IR-2023-119，21 年 2023 月 XNUMX 日

華盛頓——國家納稅人倡導者艾琳·M·柯林斯 (Erin M. Collins) 今天發布了她的法定授權 向國會提交的年中報告。該報告稱，今年的報稅季總體順利，敦促美國國稅局優先考慮廣泛的技術升級，並闡述了納稅人倡導辦公室下一財年的主要目標。

申請季

該報告分析了國稅局在處理原始申報表、修改後的申報表、納稅人信件和接聽納稅人電話方面的有效性。

「一年的變化是多麼大啊！”柯林斯在報告的序言中寫道。在反思納稅人在最近的申報季因COVID-19 大流行而經歷的挑戰時，她說：「在提交這份報告時，我終於能夠傳達一些好消息：納稅人的體驗在2023 年申報季得到了極大改善。美國國稅局 (IRS) 忙於處理紙本 1040 表格正本和各種商業申報表；退款通常很快就發放；納稅人致電國稅局的可能性更大，等待時間也大大縮短。總體而言，2022 年申請季和 2023 年申請季之間的差異就像白天和黑夜。

儘管有這些改進，報告稱，美國國稅局在處理修改後的納稅申報表和納稅人信件方面仍然落後。通常，國稅局帳戶管理職能部門的員工扮演兩個角色——接聽電話並處理納稅人信件、修改申報表和其他案件。報告稱，美國國稅局今年在接聽納稅人電話方面要有效得多，“但這只能通過優先考慮電話而不是其他國稅局業務來實現，這導致了紙質信件處理的更大延誤。”

原始報稅表的處理。圖 1 顯示，國稅局將積壓的未處理紙本原始報稅表從 13.3 年報稅季結束時的 2022 萬份減少到 2.6 年報稅季結束時的 2023 萬份。這意味著減少了 80%，標誌著回到了大流行前的水平。

圖 1：截至 22 年 2022 月 22 日和 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日的幾週內未處理的紙本原始報稅表的狀態

然而，截至 3 月 4.1 日，未處理的紙本原始報稅表庫存已增至 XNUMX 萬份，其中約一半為個人報稅表，一半為企業報稅表。

處理修改後的報稅表。與紙本原始報稅表積壓減少 80% 相比，圖 2 顯示，3.6 年 2022 月修訂申報表庫存為 3.4 萬份，2023 年 XNUMX 月為 XNUMX 萬份，兩個期間之間僅減少了 XNUMX% 。

圖 2：截至 22 年 2022 月 22 日和 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日的幾週內未處理的修訂報稅表的狀態比較

對於個人修正申報表（表格 1040-X），截至 2023 年申報季結束，美國國稅局的處理時間約為七個月。在業務方面，處理修改後的申報表的延遲很大一部分歸因於員工保留信用 (ERC) 索賠。 ERC 是國會授權的一項可退還稅收抵免，旨在鼓勵雇主在 COVID-19 大流行期間留住員工。如果符合某些條件，雇主最多可為每位員工領取 26,000 美元。許多 ERC 索賠都是合法的，但國稅局也收到了大量欺詐性索賠，並將涉及 ERC 的發起人索賠列入其「十二個」稅務詐騙名單。

柯林斯寫道：“欺詐性索賠的湧入讓國稅局陷入兩難的境地。” 「如果美國國稅局快速支付索賠而不花時間單獨審查它們，它將向可能參與詐欺的個人支付一些款項。如果需要時間單獨審查索賠，那麼需要國會授權資金來幫助其維持生計的合法企業可能無法及時收到資金。

處理納稅人信件和其他帳戶管理 (AM) 案件。除了接聽電話和處理修改後的納稅申報表外，AM 員工還處理納稅人對IRS 通知的答復和多種類型的納稅人請求，例如雇主識別號碼申請、高比例的身份盜竊受害者援助案件以及納稅申報表準備者授權。

過去一年，美國國稅局在減少紙本增材製造庫存方面並未取得顯著進展。庫存僅比去年同期低百分之六。 130 月份，美國國稅局 (IRS) 花了 214 天的時間來處理其調整案件。這比去年的 45 天有了很大的進步，但仍然遠高於 IRS 3 天的標準處理時間。圖 2022 比較了 2023 年和 XNUMX 年報稅季結束時的 AM 庫存（不包括修訂後的報稅表）。

圖 3：截至 22 年 2022 月 22 日和 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日的幾週內未處理的納稅人信函和 AM 案件的狀態比較

對於身份盜竊的受害者來說，延誤時間特別長且令人沮喪。 2023 年 436 月結案的身份盜竊受害者援助案件的平均週期為 15 天，即近 XNUMX 個月。也就是三個月左右 不再 比 362 年 2022 月結案的案件週期時間為 XNUMX 天。

電話服務。 在本報稅季，美國國稅局在改善電話服務方面取得了顯著進展。它應答了更多的呼叫，應答的呼叫百分比顯著提高，並且顯著減少了等待時間，如圖 4 所示。

圖 4：IRS 企業電話結果比較截至 23 年 2022 月 22 日和 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日的幾週

IRS 達到了財政部設定的 AM 電話線路「服務水準」(LOS) 85% 的目標。然而，國稅局員工只接聽了所有接到的電話的 35%。如報告所詳述的，服務水準指標並未涵蓋納稅人來電的絕大多數，也不是衡量整體服務水準的最佳指標。報告也指出，撥打某些電話線路（包括催收線路和分期付款協議/餘額到期線路）的電話回應率較低。

報告指出：「儘管存在這些相對薄弱的領域，但總體情況表明，納稅人在本報稅季更容易聯繫國稅局，減少了重複致電和漫長等待時間的需要，這對數百萬納稅人來說是一個可喜的緩解。

減少通貨膨脹法案資助和國稅局戰略重點

該報告闡述了美國國稅局的戰略營運計劃，以利用該機構根據《通貨膨脹減少法案》(IRA) 獲得的資金。在 IRS 收到的約 79 億美元 IRA 資金中，只有 3.2 億美元分配給納稅人服務，只有 4.8 億美元分配給業務系統現代化 (BSM)。 （《2023 年財政責任法案》和相關附屬協議已將IRA 資金水準降低至約58 億美元。）報告稱，TAS 將繼續倡導為納稅人服務、BSM 以及支持這些計劃的營運管理費用提供充足的資金。

該報告敦促美國國稅局優先考慮資訊科技（IT）升級，以改善納稅人的體驗。報告稱，儘管 COVID-19 大流行是一個意外的發展，但如果國稅局擁有更好的技術，納稅人在過去三年中經歷的退款延遲和服務挑戰將大大減輕。柯林斯強調了該機構的 IT 缺陷，他寫道：

為了實現並維持長期的轉型改進，國稅局必須像雷射光束一樣專注於 IT。美國國稅局必須為納稅人提供與銀行和其他金融機構提供的帳戶相當的強大線上帳戶。它必須使之成為可能 全部 納稅人以電子方式提交納稅申報表。它必須限制被拒絕的電子報稅表的數量。它必須為身份盜竊的受害者提供更快的救濟。它必須使納稅人能夠在與該機構的所有互動中以電子方式接收和提交對資訊請求的答复。對於喜歡透過郵寄方式提交申報表或信件的納稅人，必須在收到後將所有紙張數位化。它必須用一個整合的、機構範圍內的系統來取代目前相互通訊能力有限的 60 個離散案件管理系統。它還必須完成個人主檔案和企業主檔案的現代化，這些檔案最初部署於 1960 世紀 XNUMX 年代，是官方納稅人記錄的儲存庫。它必須轉變履行稅務管理使命的方式，成為一個反應靈敏、值得信賴的機構。要實現這一目標，改進 IT 勢在必行。

柯林斯對美國國稅局在不久的將來能夠取得重大進展表示樂觀。她寫道：“憑藉充足的資金、領導優先順序以及國會的適當監督，我相信國稅局將在未來三到五年內在幫助納稅人盡可能輕鬆地履行納稅義務方面取得重大進展。”

2024 財政年度納稅人倡議者服務目標

根據法律要求，該報告確定了 TAS 下一財年的主要目標。該報告描述了 17 個系統倡導目標、XNUMX 個案例倡導和其他業務目標以及 XNUMX 個研究目標。鑑於納稅人在過去三年中面臨的挑戰，柯林斯寫道，TAS 將重點關注與 IRS 的合作，以改善納稅申報表的處理和納稅人服務。該報告確定的目標如下：

• 在國稅局實施其戰略運營計劃時保護納稅人的權利。 美國國稅局的策略營運計畫提出了合規舉措，旨在快速解決納稅人問題並提高納稅合規性，特別是高收入納稅人、大型企業和轉手實體的納稅合規性。根據稅務合規措施的建構和管理方式，它們有可能損害納稅人的權利。 2024 財政年度期間，TAS 將監督合規措施的實施並倡導保護納稅人權利。
• 改進信函審計流程、納稅人參與以及協議率和違約率。 美國國稅局的大部分審計都是透過信函進行的。納稅人通常很難完成通訊審計流程，包括難以理解通知、收集和提供文件來證實其納稅申報表、在規定的期限內做出答覆以及與國稅局員工溝通的選擇有限。基本上所有所得稅抵免審計都是透過郵件進行的。 2022 年期間，信函審核的無回覆率為 41.6%，同意率僅 20.8%，違約率為 20.4%。 2024 財年期間，TAS 計畫繼續與其他 IRS 業務部門建立跨職能團隊合作，以改善信件審查流程。
• 實施系統性的首次處罰減免，但允許替換合理的原因。 根據現有程序，如果納稅人在其他方面合規且在過去三年內未使用FTA，則國稅局將對未能申報、未能繳納和未能繳納所需稅款的處罰提供首次減免(FTA) 。然而，通常僅當納稅人請求 FTA 或合理原因救濟時才提供 FTA。 2021 年，美國國稅局向約 200,000 萬要求減免這些處罰的納稅人授予了 FTA，但約有 4.3 萬有資格減免這些處罰的納稅人卻沒有收到。結果是，相對較小比例的經驗豐富的納稅人或支付專業援助費用的納稅人僅僅因為提出要求就獲得了處罰減免，而絕大多數不知道國稅局願意減免這些處罰的納稅人卻沒有這樣做。與此相關的是，TAS 認為，有資格獲得「合理原因」罰款減免的納稅人應該獲得減免，而不是被迫使用三年一次的 FTA 豁免。 2024 財年期間，TAS 計畫繼續與 IRS 合作，確保處境相似的納稅人在減輕這些處罰方面獲得公平待遇。

美國國稅局對國家納稅人倡導行政建議的回應

根據法律規定，國家納稅人倡導者必須向國會提交年終報告，其中包括提出解決納稅人問題的行政建議。 《國內稅收法》第 7803(c)(3) 條授權國家納稅人權益倡導者向專員提交行政建議，並要求國稅局在三個月內做出回應。

國家納稅人倡導者在她的46年年終報告中提出了2022項行政建議，然後將其提交給專員回應。 IRS 已同意全部或部分實施 38 項（即 83%）建議。

IRS 的答案發佈在 TAS 網站： https://www.TaxpayerAdvocate.irs.gov/arc-recommendations-tracker.

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法律要求國家納稅人倡導者向眾議院籌款委員會和參議院財政委員會提交兩份年度報告。法規要求報告直接提交給委員會，無需國稅局局長、財政部長、國稅局監督委員會、財政部或財政部的任何其他官員或僱員進行任何事先審查或評論。第一份報告必須確定納稅人發言人辦公室在該日曆年開始的財政年度的目標。第二份報告必須包括對納稅人遇到的十個最嚴重問題的討論，確定法庭上最常提起訴訟的十個稅務問題，並提出解決納稅人問題的行政和立法建議。

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