「當我發布《國家納稅人倡導者》2020 年報告時，我寫道，國稅局在大多數情況下『可以有效地處理任何可以自動化的事情'，當我發布2021 年報告時，我寫道'紙張是國稅局的氪石'。這些觀察結果在 2023 年仍然成立。

Erin M. Collins，全國納稅人倡導者

新聞發布

國家納稅人倡議者向國會提交年度報告；重點關注紙張處理延誤對納稅人的影響

IR-2024-07，10 年 2024 月 XNUMX 日

華盛頓——國家納稅人倡導者艾琳·M·柯林斯 (Erin M. Collins) 今天釋放了她向國會提交的 2023 年度報告，將 2023 年描述為「國稅局以及納稅人經歷非凡轉型的一年」。

該報告稱讚國稅局大幅改善了納稅人服務，並製定了未來幾年改變納稅人體驗的計劃，但報告指出紙張處理是一個持續薄弱的領域。

根據法律規定，倡導者的報告必須確定納稅人在與 IRS 打交道時遇到的 10 個最嚴重的問題，並提出解決這些問題的行政和立法建議。然而，在對納稅人面臨的挑戰進行分類之前，柯林斯讚揚了美國國稅局的顯著進步。

柯林斯在報告的前言中寫道：“總體而言，2023 年的成功程度超過了薄弱領域，大多數指標都顯示出較 [COVID-19] 大流行最嚴重的情況有了顯著改善。”報告稱，國稅局實際上消除了積壓的未處理的原始個人所得稅申報表（1040 表），並大幅改善了電話服務。

納稅人服務挑戰

「當我發布《國家納稅人倡導者》2020 年報告時，我寫道，國稅局在大多數情況下『可以有效地處理任何可以自動化的事情'，當我發布2021 年報告時，我寫道'紙張是國稅局的氪星石'，”柯林斯在發布新報告時表示。 “這些觀察結果在 2023 年仍然成立。納稅人繼續遇到延誤的領域主要是那些要求員工處理納稅申報表和納稅人信件的領域。”

對身分盜竊受害者的援助極為拖延。截至 2023 財政年度 (FY) 年底，近 19 萬名納稅人在 IRS 身分盜竊受害者援助 (IDTVA) 部門等待案件待決，平均等待該機構近 7,000 個月才能解決其身分盜竊問題。柯林斯寫道：“如果不是因為大量挑戰影響更多納稅人群體，這將成為頭條新聞，也應該如此。” “許多納稅人依靠退稅來支付生活費用，特別是低收入納稅人，他們獲得了 2022 納稅年度接近 69 美元的所得稅抵免 (EITC) 福利。”柯林斯指出，在IDTVA 部門解決的身份盜竊案件中，有250% 的納稅人調整後的總收入等於或低於聯邦貧困線的XNUMX%，他稱這種拖延“不合理”，並敦促國稅局局將快速解決案件放在更優先的位置。

延遲處理修改後的報稅表和納稅人信件。儘管 IRS 成功消除了積壓的紙本 1040 表格，但處理修改後的個人所得稅申報表（表格 1040-X）、修改後的營業稅申報表和信函的積壓情況仍在繼續。截至 2019 日曆年（最近的大流行前一年），美國國稅局積壓的未處理的修正申報表為 0.5 萬份。相較之下，截至 2023 年 1.9 月下旬的積壓訂單為 1.9 萬件，幾乎是其四倍。納稅人信件和相關案件同期增加了一倍多，從 4.3 萬封增加到 2023 萬封。此外，70年被歸類為「超額」的信件案件比例達到近年來的最高水平，截至XNUMX月下旬，近XNUMX%的待決案件超出了正常處理時間。延遲處理修改後的申報表和信件會損害納稅人的利益，因為處理延遲會導致退款延遲。

該報告將大部分紙本庫存積壓歸因於財政部決定優先接聽電話而不是處理修改後的申報表和信件。這兩項任務均由 IRS 客戶服務代表 (CSR) 在該機構的帳戶管理 (AM) 職能部門執行。對於 2023 年報稅季，財政部設定了國稅局免費電話線路「服務水準」(LOS) 達到 85% 的目標，這要求電話線路的人員配備能夠在高峰時段處理大多數電話。然而，報告稱，這意味著企業社會責任通常「只是坐在那裡等待電話響起」。光是 2023 年申報季，CSR 就花了 1.27 萬小時（佔其時間的 34%）等待接聽電話。這意味著超過 650 個員工年處於非生產狀態，這些員工本可以在這些年中處理紙張並減少修改申報表和信件的回應時間。

柯林斯寫道：“國稅局無法輕易地讓員工在接聽電話和處理信件之間來回切換，因此，為了提高電話服務水平，必須付出非生產性員工時間的代價。” 「展望未來，國稅局需要找到一種方法，讓員工更靈活地在這兩個職能之間流動。然而，就目前而言，我們需要記住，處理報稅表和納稅人信件的積壓會導致大部分電話量增加。我鼓勵國稅局在 2024 年更加重視減少紙張處理積壓。

儘管整體有所改善，但接受電話援助仍面臨挑戰。該報告稱，IRS 值得讚揚的是，它實現了在申報季期間AM 電話線路提供85% 服務水平的目標，但報告指出，LOS 是一項技術性很強的措施，排除了IRS 收到的大部分電話從它的計算來看。在 IRS 的 LOS 達到 85% 的同一時期，IRS 員工只接聽了所有接到的電話的 35%。在整個財年，國稅局員工接聽的電話佔所有電話的 29%。

美國國稅局維護數十條不同的電話線路，平均值可以掩蓋關鍵線路之間的顯著差異。該報告稱，稅務專業人士的服務低於平均水平，34 財年的服務水平為 2023%，到達 CSR 之前的平均等待時間為 16 分鐘。報告稱：“大約 500,000 萬名稅務專業人員為超過 85 萬納稅人準備納稅申報表，因此國稅局從與稅務專業人員的合作中獲得了相當大的好處。” “要求稅務專業人員反復回電並等待，不僅給他們帶來不便，而且往往會導致納稅人因稅務專業人員等待等待而產生額外費用。”該報告建議美國國稅局優先改善從業人員電話線路的服務。它還建議 IRS 制定更好的績效衡量標準，這樣它不僅可以衡量 CSR 的獲取情況，還可以衡量通話品質（例如， 透過一次電話解決的納稅人問題的百分比）。

員工保留積分 (ERC) 處理。提交符合資格的 ERC 索賠的雇主通常需要等待六個月或更長時間才能收到抵免額或退款。 TAS 已收到數千個 ERC 案件，其中一些涉及提供醫療或其他關鍵服務並依靠 ERC 退款來維持生存的非營利組織。截至 12 月初，IRS 積壓了約 100 萬份 ERC 申請。美國國稅局表示，許多提交的申請都是欺詐性的或不合格的。

該報告承認，美國國稅局在處理 ERC 索賠方面處於兩難的境地。「如果它在沒有充分審查的情況下迅速支付索賠，它可能會向不合格的人支付數十億美元。如果需要時間仔細審查索賠，符合條件的雇主將在收到信貸方面遇到嚴重延誤，在極端情況下，立即需要資金的雇主可能會倒閉，」報告稱。

行政建議

在報告的十個「最嚴重問題」部分的最後，倡議者提出了解決這些問題的行政建議。她的主要建議包括：

優先完善個人納稅人、企業納稅人和稅務專業人士的線上帳戶，提供與民間金融機構相當的功能。 柯林斯表示，在國稅局可以採取的改善納稅人體驗的所有措施中，創建強大的線上帳戶有可能是最具變革性的，應該得到最高優先級。然而，報告稱，線上帳戶必須顯著改進，以便更多的納稅人能夠看到使用它們的好處，國稅局必須更好地推廣它們。 2023年，個人納稅人提交了超過160億份所得稅申報表，但只有16.8萬名用戶存取個人線上帳戶。剛超過 10%。

「為了更好地服務這些納稅人並說服其他90% 的納稅人考慮創建和使用線上帳戶，國稅局應致力於提供線上帳戶，透過該帳戶，納稅人和稅務專業人士等可以查看有關其帳戶的完整訊息，接收並回應國稅局的通知，並選擇接收付款提醒，」報告稱。 “這將使納稅人和稅務專業人士能夠充分了解聯邦稅務事務，並與該機構更順暢地互動，並將大大減少國稅局收到的電話和郵件數量。”

提高國稅局吸引、僱用和留住合格員工的能力。報告稱，美國國稅局在許多關鍵領域仍然難以聘用合格的候選人。報告稱，三個主要原因是未能按職位系列向最佳目標受眾發布職位廣告、招聘流程緩慢以及薪酬缺乏競爭力。該報告建議國稅局投入更多精力，按工作系列確定目標受眾並進行推廣，努力繼續縮短選定申請人的審批和入職流程，並與人事管理辦公室和國會合作，為求職者獲得更大的薪酬靈活性。
確保所有國稅局員工——尤其是面向客戶的員工——接受過良好培訓。報告稱，美國國稅局歷來都面臨著為面向客戶的員工提供充分培訓的挑戰，部分原因是稅收制度的複雜性和缺乏資金。然而，當該機構像目前這樣進行人員配備時，這些挑戰會更大。最近結束的 2023 年聯邦僱員觀點調查結果顯示，近四分之一的國稅局僱員對「我接受了做好工作所需的培訓」這一聲明做出了負面回應。報告稱：“國稅局必須將全面培訓作為優先事項，並確保新員工在被分配到對納稅人有影響的任務之前接受充分的培訓，這一點至關重要。”
升級「文件上傳工具」（DUT）的後端，以完全自動化處理納稅人信件。 IRS 創建並實施了 DUT，允許納稅人以電子方式上傳文件，以回應 IRS 通知、信件、電話交談或存取。報告稱，這對納稅人來說是「好消息」。一旦文件到達國稅局後，仍會像紙本文件一樣處理。所有文件都發送到一個中央位置，然後必須分發到適當的功能進行處理和回應。作為其一部分無紙化處理倡議，美國國稅局表示，到 2025 年申報季，「一半紙本提交的信件、非稅表和通知回覆將進行數位化處理」。數位處理將縮短回應時間，並使國稅局能夠將員工重新分配到其他高優先領域。該報告建議國稅局繼續努力將更多納稅人提交的處理數位化，並為 DUT 提交創建後端流程。
使所有納稅人能夠透過電子方式提交聯邦稅申報表。儘管絕大多數納稅人透過電子方式提交報稅表，但美國國稅局去年仍收到超過 11 萬份個人報稅表和 15 萬份紙本企業報稅表。紙本申報表的處理會導致退款延遲並增加國稅局的管理成本。一些納稅人可能更喜歡紙本申報，報告稱國稅局應繼續改善紙本申報者的申報體驗。但許多希望透過電子方式提交報稅表的納稅人由於各種原因而無法這樣做。例如，大約 150 至 200 份 IRS 表格仍然不符合電子報稅資格。該報告描述了電子申報的主要障礙，並建議國稅局可以採取措施消除這些障礙。
將首次處罰減免的資格擴大到所有國際資訊返回處罰。 接受外國人的禮物或遺產或在某些外國合夥企業和公司中擁有權益並從事跨國商業活動的美國人可能需要遵守廣泛的美國報告要求。報告稱，其中許多報告要求模糊且複雜，有時適用於可能不知道這些要求的低收入納稅人和移民。然而，報告稱，不遵守適用報告要求的納稅人將受到「自動評估、廣泛適用、不必要的嚴厲且往往是意想不到的處罰」。如果提交遲到、不完整或不準確，則適用這些處罰。柯林斯寫道：“國稅局沒有通過納稅人教育和支持來促進稅收合規，而是選擇展示其行政力量，對善意的納稅人和不良行為者進行執法打擊。”報告建議美國國稅局在適當情況下對這些案件給予首次處罰減免。

立法建議：“紫皮書”

全國納稅人倡議者 2024紫皮書提出了 66 項立法建議，旨在加強納稅人權利並改善稅務管理。其中的建議包括：

請國稅局及時處理信用或退款申請。每年有數百萬納稅人向國稅局提出抵免或退款申請，但根據現行法律，國稅局沒有要求支付或拒絕這些申請。它可能只是忽略它們。納稅人的補救措施是向美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起退款訴訟。對於許多納稅人來說，這不是一個現實或負擔得起的選擇，因為通常需要全額支付有爭議的金額，並且可能會產生相當大的訴訟費用。報告稱：“缺乏處理要求是政府反應遲鈍的典型。”雖然國稅局通常會處理抵免或退款申請，但這些申請可能（有時確實）在國稅局的管理中陷入數月甚至數年的困境。 TAS 建議國會要求國稅局及時對抵免或退款申請採取行動，並對不這樣做的行為施加一定的後果。

授權美國國稅局 (IRS) 制定有償報稅表編制者的最低標準，並撤銷受制裁申報表編制者的身分號碼。美國國稅局每年收到超過 160 億份個人所得稅申報表，其中大部分是由付費報稅表編制者準備的。雖然有些報稅表製作者必須滿足許可要求（例如、註冊會計師、律師和註冊代理人），大多數編制者都沒有資格認證。大量研究發現，無資格的報稅者準備的報稅表不準確，導致一些納稅人多繳稅款，而另一些納稅人則少繳稅款，這可能會導致罰款和利息費用。 2022 財年，美國國稅局 (IRS) 估計，因不當 EITC 索賠而導致的不當付款率為 32%，金額達 18.2 億美元。在由付費報稅表編制者準備的 EITC 報稅表中，EITC 審計調整總額的 94% 歸因於非認證申報者準備的申報表。

報告稱，聯邦和州法律通常要求律師、醫生、證券交易商、理財規劃師、精算師、評估師、承包商、機動車輛操作員甚至理髮師和美容師獲得執照或認證，並且在大多數情況下通過能力測試。為了保護納稅人和公共財政，TAS 建議國會授權 IRS 為報稅員制定最低能力標準，並撤銷因不當行為而受到製裁的報稅員的納稅識別號碼。

擴大美國稅務法院裁決退稅案件的管轄權。根據現行法律，納稅人欠稅並希望在未繳稅款的情況下向國稅局提起訴訟，可以向美國稅務法院提起訴訟，而已繳納稅款並尋求退稅的納稅人則必須向美國地方法院提起訴訟或美國聯邦索賠法院。儘管短缺案件和退款案件之間的這種二分法已經存在了幾十年，但 TAS 建議國會讓納稅人可以選擇在美國稅務法院對短缺案件和退款糾紛提起訴訟。由於法官的稅務專業知識，稅務法院通常比其他法院更有能力考慮稅務爭議。與其他法院相比，它也更容易被不成熟和無代表的納稅人訴諸法律，因為它使用非正式程序，特別是在每個納稅年度或期間不超過 50,000 美元的糾紛中。
將未能提交罰款的「合理原因」辯護範圍擴大到依賴報稅員以電子方式提交報稅表的納稅人。在提交截止日期之後提交納稅申報表的納稅人將被處以最高應繳稅款 25% 的罰款，除非納稅人能夠證明未提交納稅申報表是由於「合理原因」。大多數納稅人都會聘請稅務專業人員來準備報稅表，而稅務專業人員有時會在未通知納稅人的情況下未能在截止日期前提交申報表。 1985年，當所有報稅表均以紙本形式提交時，最高法院認為納稅人依賴報稅表編制者提交報稅表並不構成免除未提交罰款的「合理理由」。 2023 年，美國上訴法院將這項裁決範圍擴大到了電子提交的申報表。

由於多種原因，納稅人驗證報稅表是否已透過電子方式提交的報稅表通常比驗證紙本報稅表困難得多。報告稱：“懲罰那些聘請報稅者並盡最大努力履行納稅義務的納稅人是非常不公平的，並且破壞了國稅局鼓勵電子報稅的國會政策。” “根據上訴法院最近的裁決，精明的納稅人最好要求報稅員向他們提供準備好的報稅表的紙質副本，然後通過掛號信或掛號信自行發送報稅表，以便證明他們遵守規定。” TAS 建議國會澄清，依賴編制者以電子方式提交納稅申報表可能構成處罰減免的“合理理由”，並要求財政部發布法規，詳細說明什麼是普通商業謹慎和審慎評估合理原因請求。

啟用低收入納稅人診所 (LITC) 計劃，幫助更多納稅人解決與 IRS 的爭議。 LITC 計劃有效地幫助低收入納稅人和以英語為第二語言的納稅人。 1998 年 LITC 撥款計畫設立時，法律將每個診所的年度撥款上限限制為 100,000 萬美元。該法律還規定了 100%「匹配」要求（這意味著診所獲得的 LITC 撥款資金不能多於從其他來源獲得的資金）。自 1998 年以來，LITC 計劃的性質和範圍發生了很大變化，這些要求限制了該計劃能夠幫助的納稅人數量。雖然2023 年《綜合撥款法》將每個診所的上限提高到200,000 美元，為期一年，並且該撥款可能會結轉到2024 年，但TAS 建議國會永久取消或大幅提高每個診所的上限，並允許國稅局降低將要求匹配至 25%，這樣做可以將覆蓋範圍擴大到更多納稅人。

研究性學習

31 月 XNUMX 日左右，TAS 將在以下網址發布兩項研究，並詳細介紹第三項研究的設計： www.TaxpayerAdvocate.irs.gov.

經常在未遵循規定程序的情況下實施兩年的可退還稅收抵免資格禁令。稅法授權 IRS 如果確定納稅人魯莽地或故意無視規則和法規申請稅收抵免，則可在兩年內禁止納稅人申請 EITC、兒童稅收抵免和美國機會稅收抵免。這是一項嚴厲的製裁，因為這意味著納稅人在不當索賠後的兩年內無法獲得抵免，即使納稅人在這些年有資格獲得抵免。 TAS 發現，國稅局在實施禁令時經常不遵循自己的程序。在需要管理層批准的情況下，76% 的員工未能獲得管理層批准，並且 81% 的情況下，未能向納稅人提供有關為何實施禁令的充分解釋。

對州和外國稅務機構提供的線上帳戶進行審查可以幫助國稅局改進自己的線上帳戶。去年，TAS 發表了一項研究，調查了國家稅務機構和外國稅務機構向個人納稅人提供的線上帳戶。在這項新研究中，TAS 調查了國家和外國稅務機構網站，以獲取向企業和稅務專業人士提供的帳戶資訊。這項新研究還將補充去年關於個人線上帳戶的調查，報告TAS對個人進行訪談的結果，了解他們對國稅局在線帳戶的看法，以及保護其帳戶機密性而無需施加過度壓力的身份驗證步驟。負擔。

美國國稅局在涉嫌身份盜竊案件中扣繳退稅的程序可能會損害合法納稅人的利益。每年，美國國稅局都會凍結因可能的身份盜竊而被國稅局過濾器標記的納稅申報表上的數百萬筆退款。然而，過濾器總體誤報率通常超過 50%。當國稅局標記納稅申報表時，它會向納稅人發送一封信，解釋為何停止退款，並通知納稅人必須在國稅局發放退款之前驗證其身份。在大多數情況下，超過一半收到這封信的納稅人確實驗證了自己的身份並收到了退款，但如果沒有收到納稅人的回复，國稅局不會採取進一步行動。考慮到郵件未送達的風險以及國稅局信函的回覆率相對較低，TAS 擔心一些納稅人沒有收到他們有資格獲得的退款。 TAS 已向大量納稅人郵寄了外展信函，這些納稅人因未回覆 IRS 信函而未收到 2020 年納稅年度退款。 TAS 正在幫助這些納稅人完成身份驗證流程。 TAS 計劃於 2024 年稍後報告這項研究的結果。

其他報告亮點

該報告包含納稅人權利和服務評估，其中提供了績效衡量標準和其他相關數據、TAS 案件倡導和系統性倡導運作的描述、TAS 關鍵倡導成就的摘要以及對法庭上最常提起訴訟的10 個聯邦稅務問題的討論去年。該報告還包括一個名為「概覽」的部分，其中簡要總結了 10 個「最嚴重的問題」。它旨在讓讀者快速了解每一期，以便他們決定要深入閱讀哪些內容。訪問 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov/AnnualReport2023 獲取更多訊息

關於納稅人辯護服務

納稅人倡導服務是一個獨立美國國稅局內幫助納稅人並保護納稅人權利的組織。如果您的稅務問題導致財務困難，如果您已嘗試但無法解決與 IRS 的問題，或者如果您認為 IRS 系統、流程或程序無法正常工作，我們可以為您提供免費幫助應該。了解更多信息，請訪問 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov 或致電 877-777-4778。獲取有關稅務主題的最新資訊： facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS YouTube.com/TASNTA.

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