IR-2021-11，13 年 2021 月 XNUMX 日
華盛頓——國家納稅人倡導者艾琳·M·柯林斯 (Erin M. Collins) 今天釋放了她 向國會提交的 2020 年度報告，重點關注納稅人在 COVID-19 大流行的一年內提交納稅申報表、獲得退款和刺激付款時所面臨的前所未有的挑戰。報告還發現，自 20 財年 (FY) 以來，美國國稅局 (IRS) 的預算經通貨膨脹調整後減少了大約 2010%，導致該機構技術陳舊，人員配置不足，無法滿足納稅人的需求。
作為報告的一部分，柯林斯發布了第四版 國家納稅人倡導者的“紫皮書” 旨在加強納稅人權利和改善稅務管理的 66 項立法建議彙編。
柯林斯在發布報告時表示：“2020 年，COVID-19 大流行幾乎影響了我們生活的方方面面，美國稅務管理也不例外。” 「納稅人無法親自與報稅表準備人員會面。國稅局負責打開和處理報稅表以及接聽免費電話的工作人員必須遵守社交距離準則和居家令，這限制了他們協助納稅人的能力。國會指派國稅局發放兩輪刺激付款的任務，進一步耗盡了其資源。
2020 年申報季及經濟影響付款
報告稱，在大多數情況下，國稅局“可以有效地處理它可以自動化的任何事情”，因此，大多數納稅人都得到了良好的服務。截至20 年2020 月169 日，美國國稅局已收到約8.4 億份個人所得稅申報表，其中約90 萬份純粹是為了申請刺激付款（國稅局將其稱為“經濟影響付款”或“EIP” ）而提交的。大約 XNUMX% 的申報表是透過電子方式提交的，因此沒有因疫情而延遲。同樣，絕大多數生態投資產品都是透過直接存款或自動郵寄的方式發出的，並且成功及時地傳送。
然而，報告稱，數百萬納稅人遇到了重大問題，包括：
2020 年申請季和經濟影響付款
報告稱，在大多數情況下，國稅局“可以有效地處理它可以自動化的任何事情”，因此，大多數納稅人都得到了良好的服務。截至20 年2020 月169 日，美國國稅局已收到約8.4 億份個人所得稅申報表，其中約90 萬份純粹是為了申請刺激付款（國稅局將其稱為“經濟影響付款”或“EIP” ）而提交的。大約 XNUMX% 的申報表是透過電子方式提交的，因此沒有因疫情而延遲。同樣，絕大多數生態投資產品都是透過直接存款或自動郵寄的方式發出的，並且成功及時地傳送。
然而，報告稱，數百萬納稅人遇到了重大問題，包括：
- 由於 COVID-19 處理積壓導致退款延遲。約16萬個人所得稅納稅人提交了紙本報稅表。由於國稅局無法為其郵件設施配備足夠的人員，一些納稅人等待了六個月或更長時間，國稅局才處理他們的納稅申報表。大多數納稅人都能收到退款，近年來平均退款金額超過 2,500 美元。 31月7.1日，美國國稅局網站顯示，截至2.3月24日，仍有XNUMX萬份未處理的個人申報表和XNUMX萬份未處理的企業申報表。
- 由於 IRS 詐欺偵測過濾器導致退款延遲。美國國稅局將所有要求退款的申報表通過一系列旨在檢測欺詐性收入或基於身份盜竊的索賠的過濾器。近年來，這些詐欺偵測過濾器產生的「誤報」率遠高於 50%（這意味著過濾器凍結的大多數退款申請最終被認為是合法的）。這個問題在 2020 年變得更加複雜，因為國稅局透過書面信函通知納稅人退稅扣留，而國稅局在發送通知和處理納稅人回覆方面都被延遲。在標記為收入核實的退貨中，大約 25% 的退款時間超過 56 天。在標記為進行身份驗證的退貨中，約 18% 的退款時間超過 120 天。
- 生態工業園區支付不足。根據《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案》，美國國稅局 (IRS) 發放了超過 160 億個 EIP。然而，儘管有法定指令要求國稅局「盡快」發放付款，但數百萬符合條件的個人並未收到他們有資格獲得的部分或全部 EIP。最初，IRS 的立場是，一般不會在 2020 年糾正 EIP 錯誤。儘管如此，美國國稅局 (IRS) 仍無法在 2020 年解決許多案件，要求符合資格的個人等到 2020 年提交 2021 年納稅申報表才能收到付款。
- 遲到的通知。 2020 年期間，納稅人收到了超過 20 萬份通知，其中註明的日期已經過去，在許多情況下，答复或付款截止日期也已經過去。發生這種情況是因為國稅局電腦在一年中兩次自動產生通知，顯示國稅局當時沒有能力郵寄。美國國稅局沒有重新打印帶有新日期的通知，而是決定添加約 1.8 萬份通知的“插入內容”，解釋納稅人將有更多時間做出回應。但國稅局未能將這些插入內容與其他本應包含它們的通知一起包含在內，並且不得不發出補充信函，通知納稅人額外的延期。對於受影響的納稅人來說，這引起了混亂，在某些情況下還引起了過度的壓力和擔憂。遲到的通知包括催收通知和數學錯誤通知，如果未能及時回复，可能意味著權利的喪失。
- 缺乏有關積壓、通知和其他問題的信息。該報告稱，國稅局本應更好地讓公眾了解與 COVID-19 相關的延誤，方法是創建定期更新的「COVID-19 儀表板」並每週發布新聞稿，以確保訊息廣泛傳播。雖然美國國稅局在今年下半年確實在 IRS.gov 上發布了有限的信息，但宣傳力度不夠，也沒有定期更新。例如，如上所述，美國國稅局31 月1 日網站包含24 月7.1 日發布的更新，其中指出截至2.3 月15 日，未處理的個人和企業申報表數量分別為XNUMX 萬份和XNUMX 萬份，並且一些未處理的申報表的日期可以追溯到到XNUMX 月XNUMX 日。打來的電話也會減少。
資金不足是許多（並非全部）納稅人問題的根源
根據法規，國家納稅人倡導者必須確定納稅人在與國稅局打交道時遇到的十個最嚴重的問題。柯林斯在報告的序言中寫道：「如果將今年最嚴重的問題結合起來解讀，就會出現一個壓倒一切的主題：為了改善納稅人服務，國稅局需要更多的資源來僱用員工，並需要更多的資源來實現其資訊技術（IT）現代化。
最嚴重的問題如下：
- 員工聘用及留任不足。自 2010 財年以來，國稅局的勞動力已經減少了約 20%，這與國稅局預算經通貨膨脹調整後的減少大致相同。資金不足，加上招聘和保留策略方面的弱點，導致勞動力不足且老齡化嚴重，估計有26% 的國稅局員工有資格在2021 財年退休。不足，而且外部招聘受到限制它的控制使得國稅局無力滿足該機構的招聘需求。 TAS 建議 IRS 聘請更多人力資源專家來滿足招聘需求，重組內部招聘流程以縮短週期時間，並與國家財政部僱員工會重新談判招聘流程，以允許最多 50% 的招聘公告由外部填補。
- 電話和麵對面納稅人服務不足。 2020 財年，國稅局的免費電話線路接到了超過 100 億通電話。 IRS 員工只回答了約 24 萬。接通的納稅人平均等待 18 分鐘。近年來，美國國稅局 (IRS) 納稅人援助中心 (TAC) 為較少的納稅人提供服務，而 COVID-19 大流行加劇了這一趨勢。 IRS 面對面服務的納稅人數量已從五年前 4.4 財年的 2016 萬人下降到 2.3 財年的 2019 萬人，再到 1.0 財年的 2020 萬人。優先考慮擴大「客戶回撥」技術，並為納稅人提供透過視訊會議接受面對面服務的選擇。
- 線上納稅人帳戶的功能有限。報告稱，線上納稅人帳戶受到功能有限的困擾。例如，納稅人通常無法查看過去報稅表、大多數國稅局通知或擬議評估的圖像；歸檔文件；或更新其地址或授權代表的姓名。對於二十多年來一直與金融機構進行類似交易的納稅人來說，無法進行線上交易是令人沮喪的，並且增加了國稅局收到的電話和信件的數量。 TAS 建議 IRS 加快擴大線上納稅人帳戶。
- 陳舊的資訊技術。 IRS 繼續經營聯邦政府仍在使用的兩個最古老的主要 IT 系統，其歷史可以追溯到 1960 世紀 60 年代初。 IRS 還運作著大約 XNUMX 個案件管理系統，這些系統通常無法互通。報告稱，過時的系統限制了納稅人帳戶的功能，阻止納稅人獲得有關其案件狀態的完整詳細信息，並妨礙國稅局選擇最佳案件進行合規行動的能力。
其他最嚴重的問題包括數位通訊選項不足；某些納稅人透過電子方式提交報稅表的能力受到限制；函授考試過程中的挑戰；對外國資訊報告處罰的不當實施；延遲處理修改後的報稅表；由於退款詐欺過濾器而導致退款延遲。
報告稱，這些納稅人問題的一個共同點是資金不足，無法讓國稅局充分管理稅收制度。 「國稅局是聯邦政府的應收帳款部門，」柯林斯寫道。 「2020 財年，它在約 3.5 億美元的預算中籌集了約 11.51 兆美元，產生了超過 300:1 的驚人投資回報率。因此，為國稅局提供資金不足在經濟上是不合理的。
報告稱，國稅局需要更多資金來聘請足夠的客戶服務代表來接聽納稅人的電話，並需要大量額外資金來實現 IT 系統現代化。美國國稅局製定了名為「綜合現代化業務計劃」的路線圖，該計劃將用現代技術系統取代遺留系統，使該機構能夠為納稅人提供更好的服務並實現長期預算效率。美國國稅局估計，未來六年將需要 2.3 億至 2.7 億美元的額外資金來實施該計劃。然而，2020 財年，業務系統現代化帳戶的資金僅為 180 億美元。 223 財年的資金水準已提高至 2021 億美元，但報告稱這一數額「與 IRS 的 IT 資金需求相比只是九牛一毛」。
報告指出，國稅局最近根據《納稅人第一法案》的要求制定了全面的多年計劃，以改善納稅人服務並實現其資訊技術系統現代化。這些計劃包括 TAS 多年來提出的舉措，“包括客戶回電、強大的在線帳戶、專注於儘早解決納稅人問題，以及使用數位工具來改善服務。”柯林斯寫道，這些計劃如果實施，“將改變納稅人的遊戲規則”，但指出它們依賴資金。
全國納稅人倡導「紫皮書」立法建議
國家納稅人倡議者的 2021 年紫皮書提出了 66 項立法建議供國會審議。其中包括以下內容：
- 授權美國國稅局 (IRS) 制定報稅表編制者的最低標準。大多數納稅人僱用報稅員來完成他們的報稅表，政府問責辦公室和財政部稅務監察長冒充納稅人對報稅員進行走訪，以及國稅局合規研究，發現報稅員犯了重大錯誤，這既損害了納稅人的利益，又減少了納稅人的損失。近十年前，美國國稅局試圖實施最低的準備人員標準，包括要求其他沒有資格的準備人員通過基本能力測試，但聯邦法院得出結論，如果沒有法定授權，國稅局不能這樣做。 TAS 建議國會提供該授權。
- 擴大美國稅務法院審理退款案件的管轄權。根據現行法律，欠稅並希望與國稅局提起訴訟的納稅人必須向美國稅務法院提起訴訟，而已繳納稅款並尋求退稅的納稅人則必須向美國地方法院或美國聯邦法院提起訴訟。 TAS 建議所有納稅人都可以選擇在美國稅務法院就稅務糾紛提起訴訟。
- 重組所得稅抵免 (EITC)，讓納稅人更輕鬆並減少不當付款。 TAS 長期以來一直主張將EITC 分為兩個單獨的抵免額：(i) 基於每個工人的收入的可退還工人抵免額，無論是否有符合資格的兒童，以及(ii) 反映成本的可退還兒童抵稅額照顧一個或多個孩子。對於工資收入者來說，透過將報稅表上的收入資訊與W-100 表格上的收入資訊進行匹配，可以近乎2% 準確地驗證工人信貸申請，從而將這些申請的不當付款率降低到幾乎為零。 EITC 中根據家庭規模而變化的部分將與兒童稅收抵免合併為單一家庭抵免。
- 提高低收入納稅人診所 (LITC) 的年度獎勵上限。當 LITC 配套補助金計劃作為 1998 年 IRS 重組和改革法案的一部分設立時，國內稅收法 (IRC) § 7526 將每個診所的年度補助金限制為不超過 100,000 美元。該上限並未與通貨膨脹掛鉤，因此，如今每個診所的最高補助金價值要低得多。鑑於 LITC 提供的巨大價值，TAS 建議國會將每個診所的上限提高至 150,000 萬美元，並隨著通貨膨脹而上升。
- 在允許 IRS 律師或合規人員參加 IRS 獨立上訴辦公室會議之前，需要徵得納稅人的同意。 從歷史上看，國稅局的法律顧問和合規職能部門透過納稅人案件檔案向上訴會議提供意見，如果案件特別大或複雜，則在會前會議上提供意見。然而，他們一般不參加納稅人的上訴會議。 2016 年 XNUMX 月，上訴部門修訂了其規則，允許上訴官員例行公事地將法律顧問和合規人員納入納稅人會議。報告稱，這項變更破壞了國會「讓納稅人相信上訴獨立性」的意圖。 TAS 建議國會要求上訴機構在邀請律師或合規人員參加上訴機構與納稅人之間的任何會議之前，必須事先獲得納稅人的同意。
- 澄清納稅人可以提出無辜配偶救濟作為收債程序和破產案件中的辯護。 國會已頒布規則，在某些情況下免除「無辜配偶」的連帶責任。如果國稅局拒絕納稅人無罪配偶救濟的請求，納稅人通常可以尋求稅務法院對不利決定進行審查。然而，稅務法院對根據 IRC §§ 7402 或 7403 引起的收款訴訟或根據美國法典第 11 章引起的破產程序沒有管轄權。對於納稅人是否可以在此類案件中提出無罪配偶救濟作為辯護，法院做出了不一致的決定，破壞了對無罪配偶的保護，並可能導致對類似情況的納稅人給予不同的待遇。 TAS 建議國會澄清納稅人可以在所有此類程序中提出無辜配偶索賠。
- 澄清全國納稅人權益倡導者可以聘請獨立法律顧問。 IRC § 7803(c) 要求國家納稅人倡導者在關鍵方面獨立於 IRS 運作。為了幫助確保這種獨立性，1998 年國稅局重組和改革法案隨附的會議委員會報告指出：“與會者希望國家納稅人權益倡導者能夠酌情聘請和諮詢律師。”這類似於國會授予監察長以確保其獨立性的法定權力。直到 2015 年，國家納稅人倡導者才能聘請律師為她提供建議、為納稅人辯護，並撰寫向國會提交的兩份法定報告的關鍵部分。但財政部當時開始執行一項政策，要求該部門的所有律師顧問在沒有法定例外的情況下向總法律顧問報告。為了使國家納稅人辯護律師能夠繼續有效、獨立地為納稅人辯護，TAS 建議國會授權該律師聘請直接向她報告的律師顧問。
其他事宜
該報告還包含對延長的2020 年報稅季的最終評估、提供績效衡量指標和其他相關數據的納稅人權利評估、關鍵TAS 系統性宣傳成就的摘要、對上一年度最常提起訴訟的2020 個聯邦稅務問題的討論。人，並使他們免於簽訂分期付款協議不能負擔。
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此外，TAS 最近也發布了 線上數位路線圖工具 這將有助於納稅人應對稅收制度的複雜性。透過輸入通知或信件編號，納稅人可以確定他們在路線圖上的位置、為什麼收到通知或信件、他們擁有什麼權利、下一步必須做什麼以及他們可以在哪裡獲得額外幫助。
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