IR-2013-3，9 年 2013 月 XNUMX 日

華盛頓—國家納稅人倡導者 妮娜·E·奧爾森 今天釋放了她 向國會提交的 2012 年度報告，識別 稅制改革的必要性 成為稅收徵管的首要任務。該倡議者也對以下情況表示擔憂： 國稅局沒有足夠的資金來服務納稅人和徵稅，並確定了這種長期資金不足損害納稅人和公共財政的方式。她還發現國稅局在幫助受害者方面做得不夠 與稅務有關的身份盜竊 退貨準備者欺詐.

稅改

國家納稅人倡導者的年度報告指定 稅法的複雜性 是納稅人面臨的第一大最嚴重的問題，並建議國會採取重大措施來簡化它。奧爾森寫道：“現有的稅法使合規變得困難，要求納稅人花費過多的時間來準備和提交納稅申報表。” 「它模糊了理解，讓許多納稅人不知道他們的稅款是如何計算的以及他們繳納的稅率是多少；它透過使經驗豐富的納稅人減少其納稅義務來促進避稅，並為犯罪分子提供實施稅務欺詐的機會；它會給人們留下許多納稅人不遵守規定的印象，從而削弱了誠實納稅人遵守規定的動力，從而破壞了人們對系統的信任。

合規負擔。 報告指出，稅法「給納稅人帶來了巨大的、甚至是不合理的負擔」。自2001年以來，國會對稅法進行了近5,000次修改，平均每天超過一次，稅法的字數似乎已達到近XNUMX萬個。

納稅人倡導服務 (TAS) 對 IRS 數據的分析顯示，個人和企業每年花費約 6.1 億小時來遵守報稅要求。報告稱：“如果稅務合規是一個行業，那麼它將是美國最大的行業之一。” 「要消耗6.1億個小時，『稅務業』需要相當於超過XNUMX萬全職工人。”

個人納稅人發現申報表準備工作如此繁重，以至於很少人自己做。近 60% 的納稅人僱用付費準備人員，另外 30% 的納稅人依賴商業軟體，其中領先的軟體包價格為 50 美元或更多。換句話說，納稅人必須花錢才能算出自己欠了多少錢。

“稅收支出”的規模。 為了減輕納稅人的負擔並增強公眾對稅收制度完整性的信心，報告敦促國會大幅簡化稅法。一般來說，這意味著國會應該重新評估現有收入排除、豁免、扣除和抵免（通常稱為「稅收支出」）的必要性。稅務聯合委員會預計2013財年稅收支出將達到約1.09兆美元，而個人所得稅收入預計將達到約1.36兆美元。為了正確看待這些數字，如果國會要取消所有稅收支出，直接數學表明它可以將個人所得稅稅率降低 44％ 並且仍然產生與現行規則下收取的相同數量的收入。

稅收政策決策和收入決策應分開制定然後結合。 該報告建議國會以類似零基預算的方式進行稅收改革。最初的假設是所有稅收支出都將被取消。只有當有令人信服的理由證明稅收減免的好處超過其帶來的複雜性負擔時，才會保留稅收減免。奧爾森在發布報告時表示：“在進行這項分析時，我們應該查看守則中的每一條規定，並提出這樣的問題：‘政府的激勵措施有意義嗎？’” 「如果確實如此，透過稅法還是作為直接支出計劃來管理是否更好？」； 「無論意圖多麼好，它是否達到了預期目的？」；以及「如果是，是否可以在不對納稅人或國稅局造成不合理負擔的情況下進行管理？」。同時，國會可以單獨考慮想要增加多少收入，然後通過相應地設定稅率，將我們優化設計的稅收制度與我們的收入需求結合起來。

建議。 該報告建議國會議員採取多項措施，包括：

1. 透過與選民舉行會議討論現有稅法的複雜性以及稅制改革所需的稅率和稅收減免之間的權衡，為稅制改革奠定基礎。
2. 對綜合稅收改革採取「零基預算」方法，首先假設所有稅收優惠都將被取消，然後只有在成員們得出結論認為，總的來說，通過提供稅收優惠所帶來的公共政策效益稅法的重要性超過了它給納稅人帶來的複雜性。

國稅局資助

國稅局預算 過去兩個財年均有所減少，未來幾年可能會面臨進一步的削減。奧爾森表示，儘管這些削減反映出聯邦可自由支配支出的全面削減，但國稅局資金不足是沒有意義的。 「國稅局與其他自由裁量計劃有本質上的不同，因為它充當 事實上的 聯邦政府的應收帳款部門。撥給國稅局的每一美元都會產生遠遠超過一美元的額外收入。因此，諷刺的是，對赤字的擔憂導致國稅局削減預算，而這些削減卻導致赤字更大。

奧爾森補充說：“顯而易見的事實是，國稅局的使命勝過所有其他機構的使命，因為如果沒有有效的稅收收集者，你就無法為其他機構提供資金。”

美國國稅局的資助決策未能考慮「投資回報」。 11.8 財年，美國國稅局 (IRS) 的預算為 2.52 億美元，收入為 2012 兆美元。然而，撥款程序將國稅局視為任何其他可自由支配支出計劃，並沒有明確承認撥給國稅局的每一美元都會產生遠遠超過一美元的額外收入。去年，美國國稅局局長在致國會的一封信中估計，擬議的國稅局預算削減將導致稅收減少七倍。

「沒有一家企業會不資助一個平均每花費 7 美元就能帶來 XNUMX 美元收益的部門。股東會反抗並提起訴訟，或至少罷免管理層或董事會，」奧爾森在報告的序言中寫道。 “但這正是我們對國稅局預算所做的事情。”

缺乏資金阻礙了納稅人服務。 報告稱，缺乏資金也阻礙了國稅局滿足納稅人的需求。自 2004 財年納稅人服務水準達到頂峰以來，國稅局在處理電話和信件方面的表現一直在下降。 2004 財年，國稅局接聽了 87% 的尋求聯繫現場電話助理的電話，平均等待時間剛剛超過 2 分鐘。 2012 財年，國稅局只接聽了 68% 的電話，而那些接通的電話平均等待時間接近 17 分鐘。 2012 財年，美國國稅局收到了超過10 萬封針對擬議稅收調整的信件，到年底，其庫存中所有納稅人信件的48% 尚未在規定的時間內得到處理——與財年的12% 相比大幅增加2004年。

「國會已頒布法律，現在要求超過 140 億人提交所得稅申報表，」奧爾森說。 「當納稅人試圖遵守要求他們上交大部分收入來支付國家帳單的法律時，他們有權期望他們的政府會更好地接聽他們的電話和回覆他們的信件」。

缺乏資金會損害納稅人的權利並增加納稅人的負擔。 該報告指出了許多缺乏資金導致納稅人問題的領域。 「這一點在國稅局越來越多地使用自動化執法程序中最為明顯，」奧爾森說。 「為了節省資源，國稅局已在很大程度上實現了信函審計以及留置權和徵稅發放的自動化。它通常會在不先與納稅人交談的情況下進行稅務評估，讓他們有機會證實其回報狀況，並在進行對話以確定拖欠稅款是否是由於財務困難所致時，先進行留置權和徵稅，這表明應考慮分期付款協議或妥協要約。報告指出，國稅局在向納稅人（特別是小型企業）進行宣傳和教育以及執行法律方面的資源有限，這也導致其無法縮小年度稅收缺口，最近估計 400 年的稅收缺口接近 2006 億美元。指出，不合規行為侵犯了合規納稅人的權利，納稅人間接繳納更多稅款以彌補缺口。根據人口普查局的數據，3,300 年，平均家庭實際上額外繳納了 2006 美元的稅款，以補貼其他不遵守規定的人。

建議。 報告建議國會：

1. 考慮修改預算規則，使國稅局與其他適用的支出上限“隔離開來”，並獲得一定水平的資助，以最大限度地提高納稅合規性，特別是自願合規性，同時適當考慮保護納稅人權利並最大限度地減輕納稅人負擔。
2. 請記住，在分配國稅局資源時，稅務合規要求在高品質的納稅人服務和有效的稅務執法之間取得適當的平衡，並且應以允許國稅局保持這種平衡的方式提供資金。

與稅務相關的身份盜竊

的數量 與稅務有關的身份盜竊 近年來，此類事件大幅增加。從 650 財年到 2008 財年，TAS 內的身份盜竊案件數量增加了 2012% 以上。隨著有組織的犯罪分子找到方法來竊取納稅人的社會安全號碼 (SSN)、使用納稅人的姓名和社會安全號碼提交納稅申報表並獲取欺詐性退稅，問題變得更加嚴重。然後，當真正的納稅人提交申報表要求退款時，該申報表將被拒絕。對受害者的影響是巨大的。超過 2012% 的納稅人提交的報稅表都是應得的退款，平均約為 650,000 美元，並且直到 IRS 完全解決案件後才會支付。

國稅局的承諾。 2008 年，國稅局局長在參議院財政委員會聽證會上就身分盜竊問題作證。他表示：“作為國稅局局長，我的總體目標是，當納稅人（身份盜竊受害者）就問題或疑慮聯繫我們時，我們會制定一個無縫流程，讓問題得到及時解決。”同年晚些時候，美國國稅局成立了一個“身份保護專門部門”（或“IPSU”），旨在為身份盜竊的受害者提供集中援助。全國納稅人倡議者支持集中和迅速援助受害者的承諾。

國稅局表現。 報告稱，美國國稅局近年來成立了眾多工作小組和其他團隊，試圖改善其身份盜竊流程，但受害者仍然面臨著五年前所面臨的“迷宮般的程序和漫長的解決時間框架” 。美國國稅局 (IRS) 指示其員工告知身份盜竊受害者，需要 180 天（半年）才能解決他們的案件。複雜的案件必然需要更長的時間。因此，美國國稅局的程序變化並沒有提供更快的救濟。

報告也稱，美國國稅局已決定改變做法，下放受害者援助權。它最近創建了專門單位 在 21 個單獨的功能中 顯然，大多數身份盜竊案件只涉及一個問題，而相關專門單位可以最有效地開展工作。該報告對這種集中方式的倒退表示擔憂。

需要一站式購物。 55,000 財年，TAS 本身處理了近 2012 起身分盜竊案件，其中大部分涉及多個問題，需要多個單位採取行動。報告表示擔心，設立 21 個專門單位將削弱 IPSU 的集中作用，要求納稅人與多個職能部門對話，增加解決案件所需的時間，並增加某些問題無法解決的風險。

「納稅人需要『一站式購物』——他們可以與一個單一的聯繫點解決案件中的所有問題——而國稅局需要一名『交通警察』來確保所有單位完成他們的行動以及部分案件不要從裂縫中掉下來，」奧爾森說。 「納稅人受害者要等待六個月是不可接受的。美國國稅局必須採取更多措施，向身份盜竊受害者提供及時、無縫的援助，正如舒爾曼局長所承諾的那樣。

解決的其他關鍵問題

聯邦法律要求倡導者向國會提交的年度報告應確定納稅人遇到的至少 20 個“最嚴重的問題”，並提出緩解這些問題的行政和立法建議。總體而言，今年的報告確定了23 個問題，提供了先前發現的10 個問題的最新情況，提出了數十項行政改革建議，提出了XNUMX 項立法改革建議，並分析了聯邦法院最常提起訴訟的XNUMX 個稅務問題。

解決的“最嚴重的問題”如下：

• 美國國稅局未能向編制者欺詐的受害者提供退稅。 當納稅人遭受透過紙本支票收到欺詐性退款的報稅者的侵害時，國稅局將向納稅人發放替代退款。然而，當納稅人因申報者透過更改直接存款請求的銀行路由號碼而收到欺詐性退款而受害時，美國國稅局不會發放替代退款，即使國稅局已收到可能這樣做的法律建議。奧爾森表示，納稅人受害者在法律上有權獲得退款，國稅局沒有法律依據扣留退款。
• 美國國稅局對申請收養稅收抵免的納稅人的審計率極高。 國會設立了收養稅收抵免，以幫助中低收入家庭負擔收養費用，估計費用高達 40,000 萬美元。然而，美國國稅局在部分使用基於收入的規則的情況下，在 69 年申報季中選擇了 2012% 的納稅申報表進行審計，而總體納稅申報表的比例為 10%。由於多種原因，這些審計給受影響的納稅人帶來了沉重的負擔，最值得注意的是，退稅申請中位數佔納稅人當年調整後總收入的近四分之一，而且審計平均耗時四個多月。儘管有負擔，但回報相對較小。美國國稅局僅拒絕了2010 納稅年度申報金額的約1.5%，截至2011 月中旬僅拒絕了XNUMX 納稅年度申報金額的約XNUMX%。 ，報告稱，這可能否定國會鼓勵收養的意圖。
• 美國國稅局的離岸自願披露計劃以及他們未能充分區分“不良行為者”和“良性行為者”。 近年來，美國國稅局一直尋求加強對外國銀行和金融帳戶 (FBAR) 報告要求的執行，並提供了一系列自願披露計劃，旨在與未能提交所需 FBAR 表格的納稅人達成和解。然而，報告稱，這些計劃普遍採用「一刀切」的做法，要求支付巨額罰款，並且不區分「壞人」和「良性人」。報告認為，該計劃普遍要求自願披露的納稅人「選擇退出」披露計劃並接受全面審計，以避免嚴厲處罰，該計劃給有合理理由不申報的納稅人造成了過度的負擔和恐懼。因疏忽而未能提交的表格。

影響小企業自願納稅的因素研究。 該報告第二卷包含六項研究，包括 TAS 委託對獨資經營者進行的調查的初步結果，該調查旨在更好地了解可能影響所得稅報告合規性的因素。倡議者辦公室進行這項研究是因為美國國稅局估計，只有2% 的獨資經營者收入在納稅申報表上報告，這代表了稅收缺口的最大部分（即所欠稅款但未及時和自願繳納的稅）。因此，更全面地了解此類納稅人的態度可以幫助美國國稅局改善稅務合規性。根據國稅局對報稅表可能合規程度的電腦評分，倡導者辦公室選擇了最合規和最不合規申報表的樣本，並委託對這些納稅人中的某些群體進行匿名調查，以確定態度和其他差異。初步調查結果包括：

• 高合規性群體中的受訪者對政府和國稅局表示了更多的信任。
• 來自低合規社區的受訪者對稅收制度及其公平性表示懷疑。
• 高合規性組的受訪者更有可能使用申報表編制者。
• 低合規群體的納稅人對報稅員的信任度較低，也不太可能使用他們或遵循他們的建議。
• 低合規納稅人往往集中在某些社區。

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請拜訪 www.taxpayeradvocate.irs.gov/2012AnnualReport 有關本報告的更多信息，包括執行摘要、有關最嚴重問題的可下載信息圖表以及國家納稅人倡導者討論關鍵問題的視頻。

相關信息：

• 執行摘要：向國會提交的 2012 年度報告
• 完整報告：2012年國會年度報告

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