稅法改革
納稅人和國稅局面臨的最嚴重的問題是《國內稅收法》（“稅法”）的複雜性。更簡單、更透明的稅法將大幅減少納稅人（個人和企業）在報稅準備上花費的約 6.1 億小時和 168 億美元；減少經驗豐富的納稅人利用神秘條款逃避繳納應繳稅款的可能性；使納稅人了解如何計算其稅務義務並準備自己的報稅表；提高納稅人的士氣和納稅合規性——甚至可能提高納稅人與政府的聯繫程度；使國稅局能夠更有效地管理稅收制度並更好地滿足納稅人的需求。

國家納稅人倡導者認為根本性的稅收改革至關重要且緊迫。我們相信，如果納稅人更好地理解所涉及的權衡並能夠參與知情對話，他們將大力支持稅收改革。該報告建議國會以類似零基預算的方式進行稅收改革。根據這種方法，起始假設是所有稅收支出都將被取消。只有當有令人信服的理由證明提供稅收減免的好處超過其帶來的複雜性負擔時，稅收減免才會被保留。同時，國會可以單獨考慮想要增加多少收入，然後透過設定相應的稅率，將我們優化設計的稅收制度與我們的收入需求結合。

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「為了減輕納稅人的負擔，全國納稅人倡議者敦促國會簡化稅法。總的來說，這意味著國會應該查看守則中的每一項條款，並提出以下問題：「政府的激勵措施有意義嗎？」； 「如果確實如此，透過稅法還是作為直接支出計劃來管理是否更好？」； 「無論意圖多麼好，它是否達到了預期目的？」；以及「如果是，是否可以在不對納稅人或國稅局造成不合理負擔的情況下進行管理？」。只有當國會確定保留稅收優惠的公共政策好處超過其帶來的複雜性負擔時，才應保留稅收優惠。

– Nina Olson，全國納稅人倡導者

美國國稅局未能幫助數十萬名身份盜竊受害者

與稅務相關的身份盜竊對許多受害者的生活造成了嚴重破壞，他們不僅必須應對令人心力交瘁的犯罪行為，而且可能需要與國稅局打交道多年才能解決他們的帳戶問題。

美國國稅局和納稅人權益服務中心的身份盜竊案件正在以驚人的速度增加。美國國稅局 (IRS) 的服務清單中有近 650,000 萬個此類案件，可能需要六個月或更長時間才能解決。自 650 財年以來，TAS 的身份盜竊案件數量激增了 2008% 以上，88 財年，TAS 為 2012% 的受影響納稅人提供了救濟。

雖然美國國稅局採納了國家納稅人倡導者一再提出的一些解決問題的建議，但在減輕受害者的負擔方面做得還不夠。一個特別值得關注的是美國國稅局努力分散其幫助受害者的方法。國家納稅人倡導者堅信，國稅局需要一個單一的中央「交通警察」單位來處理具有多個問題的複雜身份盜竊案件。

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「身分盜竊在許多方面對我們的稅收系統造成了嚴重破壞。對受害者的影響是巨大的。超過 75% 的納稅人提交的報稅表都是應得的退款，平均約為 3,000 美元，並且直到 IRS 完全解決案件後才會支付。現在需要 6 個多月的時間。

– Nina Olson，全國納稅人倡導者

替代性最低稅繼續給納稅人帶來負擔

當我們的年度報告於 31 月 7,000 日付印時，似乎已經達成了一項協議來修補替代性最低稅 (AMT)。對於納稅人和國稅局來說，這是個好消息。其預期的對象目標。同時，AMT 並沒有影響許多富裕的納稅人，他們仍然設法不繳所得稅。一項預測估計，據報道，2011 年大約有18 名百萬富翁沒有繳納所得稅。表格並確定他們是否欠稅稅。 AMT 要求數百萬納稅人本質上計算兩次納稅義務——一次根據常規稅收規則，另一次根據AMT 規則——然後支付兩次稅額中的較高者。的建議： AMT 被廢除。

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「AMT沒有達到其最初的目的。許多中上階層納稅人繳納 AMT，而大多數富有的納稅人則不繳納，數以千計的百萬富翁根本不繳納所得稅。與此同時，AMT 大大增加了稅收計算的複雜性，要求數百萬納稅人實質上計算其納稅義務兩次——一次根據常規稅收規則，另一次根據AMT 規則——然後支付兩次稅額中的較高者」。

– Nina Olson，全國納稅人倡導者

收養信貸延遲損害了納稅人

國會設立了收養稅收抵免，以幫助中低收入家庭負擔收養費用，估計費用高達 40,000 萬美元。然而，美國國稅局部分使用了基於收入的規則，在 69 年申報季中選擇了 2012% 的納稅申報表進行審計，而總體納稅申報表的比例為 10%。由於多種原因，這些審計給受影響的納稅人帶來了沉重的負擔，特別是因為退稅申請中位數佔納稅人當年調整後總收入的近四分之一，而且審計平均耗時四個個多月。儘管有負擔，但回報相對較小。 IRS 僅拒絕了 2010 納稅年度申報金額的約 1.5%，截至 2011 月中旬，IRS 僅拒絕了 XNUMX 納稅年度申報金額的約 XNUMX%。

許多受影響的納稅人向 TAS 尋求援助，其中 83% 的納稅人獲得了全額減免。過度關注領取收養抵免的申報表給許多納稅人帶來了負擔，並可能否定國會鼓勵收養的意圖。

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“美國國稅局的誤導程序，以及在得知其方法存在嚴重缺陷後未能充分調整這些程序，給成千上萬無私地努力改善弱勢兒童生活的家庭造成了重大經濟損失。”

– Nina Olson，全國納稅人倡導者

國稅局資金不足，無法為納稅人提供服務、課稅

美國國稅局長期嚴重的資金不足對當今稅務管理構成了最重大的長期風險之一，包括稅收減少、納稅人權利受損以及納稅人負擔加重。由於資金短缺，國稅局無法接聽數百萬納稅人的電話或及時處理他們的信件；每年應繳但未繳的稅額接近400億美元；納稅人認為稅法不公平；聯邦赤字過大。

美國國稅局是聯邦政府事實上的應收帳款部門。 11.8 財年，美國國稅局(IRS) 的預算約為2.52 億美元，籌集了約2012 兆美元，平均投資回報率約為214:1，但撥款流程卻像對待任何其他可自由支配支出計劃一樣對待國稅局(IRS)。一些納稅人問題是由於國稅局規劃或執行不力造成的，但缺乏足夠的資金是許多這些問題的唯一或重要原因。

國家納稅人倡導者建議國會考慮修改預算規則，以便國稅局不受支出上限的影響，並獲得一定程度的資助，以最大限度地提高納稅合規性，特別是自願合規性，同時適當考慮保護納稅人權利並最大限度地減少納稅人的負擔負擔。她還建議國會在分配國稅局資源時牢記，稅務合規需要在高品質的納稅人服務和有效的稅務執法之間取得適當的平衡。

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「由於國稅局是聯邦政府的應收帳款部門，並且產生了相當大的正投資回報，因此將該機構視為純粹的支出計劃是弄巧成拙的。對於大多數支出計劃，花一美元只是從預算角度來看花一美元。對於國稅局來說，花一美元會產生許多美元的額外收入，相反，不花一美元就會導致收入大幅減少，從而增加預算赤字。

報稅員不當行為的受害者需要國稅局提供更多協助

不道德的報稅表編制者有時會在客戶不知情或不同意的情況下更改客戶的報稅表，以獲得虛增的退款並將多餘的錢轉移到他們自己的銀行帳戶中。納稅人不知道編制者的行為，也沒有從他們那裡獲得任何經濟利益，但當發現差異時，納稅人必須與國稅局打交道。

儘管美國國稅局將從其係統中刪除申報者不准確的申報表並處理納稅人提供的正確原始申報表，但如果申報者帶著偽造申報表的初始退款潛逃，美國國稅局也不會向納稅人發放第二次退款。當納稅人受到透過紙本支票收到退款的報稅者的侵害時，國稅局將向納稅人發放替代退款，但當納稅人受到因收到紙本支票退款的報稅者的侵害時，國稅局將不會發放替代退款。換句話說，美國國稅局似乎更重視預算問題而不是法律原則。

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「當納稅人因報稅表準備者透過更改直接存款請求的銀行路由號碼而以納稅人的名義收到欺詐性退款時，國稅局將不會發放替代退款。國家納稅人倡導者認為，納稅人受害者在法律上有權獲得退款，國稅局沒有法律依據扣留退款。

離岸披露計劃阻礙稅務合規

美國法律要求公民和居民報告外國銀行帳戶，以便政府更好地發現從事逃稅、恐怖主義和洗錢活動的「不良行為者」。美國國稅局推出了一系列離岸自願披露（OVD）計劃，以與未能報告離岸收入和提交資訊申報表的納稅人達成和解。近年來，美國國稅局一直尋求加強對外國銀行和金融帳戶 (FBAR) 報告要求的執行，並提供了一系列自願披露計劃，旨在與未能提交所需 FBAR 表格的納稅人達成和解。然而，報告稱，這些計劃普遍採用「一刀切」的做法，要求支付巨額罰款，並且不區分「壞人」和「良性人」。這些「良性行為者」包括那些擁有雙重國籍但從未在美國居住或提交納稅申報表的人、繼承海外帳戶或開設海外帳戶向海外朋友或親戚匯款的人、來自極權國家的難民或移民，他們感到被迫向他們逃離的政府以及大屠殺倖存者和他們的孩子隱瞞他們的資產，他們害怕基於民族血統的迫害可能會再次發生。

國家納稅人倡導者也擔心國稅局增加了糾正過去違規行為的成本和負擔，增加了未來報告外國帳戶的負擔，並終止了向帳戶持有人提供有關報告要求資訊的計劃。美國國稅局在一定程度上減輕了糾正錯誤的負擔。然而，報告法規和國稅局的管理方式相結合，可能會產生嚴厲的處罰，以至於許多納稅人同意支付不必要的罰款，以避免如果他們選擇退出和解計劃，則可能面臨支付更大罰款的風險。

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“國稅局應通過減少合規負擔並擴大針對良性行為者的有針對性的外展和自我糾正選項來促進自願合規。”