符合自動減免罰款條件的納稅人須知

2026年7月，美國國稅局開始逐步實施 自動豁免罰款 (AEP) 計劃該計劃將自動為符合資格且有按時申報和繳款記錄的納稅人提供罰款減免。對於符合資格且截止日期在2027年1月1日或之後的原始申報表，AEP將完全取代首次減免（FTA）計劃。

在聯邦稅務減免計劃 (FTA) 下，納稅人通常需要聯繫美國國稅局 (IRS) 申請減免某些罰款。而在自動豁免計劃 (AEP) 下，符合資格的納稅人無需致電或致函 IRS 申請減免。 IRS 將自動識別符合條件的納稅人，並阻止某些罰款的徵收。

當適用年度豁免期 (AEP) 時，美國國稅局 (IRS) 會向納稅人發送通知，解釋由於其良好的納稅記錄，未對其處以罰款。收到此通知的納稅人通常無需聯繫國稅局或回覆該通知。

對於符合資格的個人納稅人，AEP 可以防止美國國稅局進行以下評估：

對於符合資格的企業納稅人，AEP 可以防止美國國稅局進行以下評估：

一般來說，如果您有良好的納稅記錄，則符合AEP資格。這通常意味著您在過去三年中按時提交了所需的納稅申報表並繳納了所有應繳稅款。

對於按季度申報的企業，通常需要有過去連續 12 個季度的及時合規記錄。

並非所有申報或罰款都符合AEP的條件。例如，針對特定交易或不常見事件提交的申報，如：形式706美國遺產稅申報表，以及形式709美國贈與和報稅通常不符合資格。

AEP僅對符合條件的罰款提供減免。它並沒有免除納稅人支付不符合AEP條件的稅款、利息或罰款的義務。

您不應忽視美國國稅局 (IRS) 發出的關於未申報、未繳稅款或未存入稅款的罰款通知。如果納稅人收到罰款通知，但沒有收到單獨的通知解釋適用年度豁免期 (AEP)，則納稅人應仔細閱讀該通知。

如果您認為罰款有誤或您符合減免條件，請撥打通知上列出的美國國稅局免費電話，申請減免罰款。

在過渡到AEP期間，這一點尤其重要。一些符合資格的納稅人，即使其2025納稅年度或2026季度申報表是在AEP實施之前處理的，仍可能收到罰款通知。在這種情況下，您可能有資格獲得… FTA, 合理的原因或根據事實和情況給予其他類型的處罰減免。

致電時請準備好以下資訊：

美國國稅局的通知或信函；
您希望免除的處罰，例如未申報、未繳稅款或未存款；
課稅年度或課稅期間；
您認為應該取消處罰或採取其他救濟措施的理由（g.您認為自己符合 FTA 或 AEP 的條件，因為您有合規的申報記錄，或您的特殊情況和事實支持合理的理由救濟）；以及
如果您要求合理理由救濟，您需要提供支持該請求的任何文件。