在目前的數位資產中 在價值暴跌、帳戶凍結和破產申請的大環境下，如果您擁有虛擬貨幣、加密貨幣和/或不可替代代幣 (NFT) 等數位資產投資，您可能想知道何時適合報告稅務損失回報。 

美國國稅局認為 數字資產 要 財產. 數位資產交易的稅務處理取決於您手中的數位資產的用途。如果您持有或正在持有數位資產作為投資，則數位資產被視為資本資產，並且在確定這些投資的損益時適用某些稅務規則。 （注意：本稅務提示僅涉及出於投資目的而持有的數位資產。如果您出於投資目的以外的原因持有數位資產，請參閱 IRS 出版物 544， 銷售和其他資產處置, 國稅局2014-21年公告 了解更多信息.)  

銷售 

如果您 出售 您作為投資持有的數位資產的價格低於您購買它的成本，您就有 資本損失。首先，您需要確定您的資本損失是短期損失還是長期損失（使用 IRS 出版物 544， 銷售和其他資產處置, 幫助您做出此決定）。然後使用 形式8949 計算您的資本利得或損失並報告該收益或損失 附表D. (形式1040）。如果你 交換 您的數位資產投資為現金以外的財產（包括不同的數位資產），您首先需要對交易當天收到的財產進行估值。例如，如果您放棄的數位資產的價值大於您的成本，那麼您就有 資本損失， 您將報告的內容 形式8949.  

破產和凍結帳戶 

當您的數位資產投資毫無價值、幾乎毫無價值、陷入破產程序或消失時，您應該如何報告您的數位資產投資損失？  

儘管一些數位資產在 2022 年損失了大量價值，但您不能在報稅表上申請因這種減少而造成的損失，除非有 關閉並完成交易, 例如銷售或交換。如果您的數位資產投資帳戶是 凍結的 或者您的數位資產被捆綁在 破產 訴訟，您不能申請應稅損失，因為您沒有已關閉且已完成的交易。一旦您的帳戶被解凍或破產程序完成，您將不得不重新評估您的情況。如果您的數位資產及其所有權保持完好，並且具有任何價值，那麼您就不會遭受可識別的損失。如果你 收到和解 （無論多小）從破產程序中換取您的數位資產，這被認為是 出售 您應該計算您的資本損失（或收益） 形式8949 並報告 附表D. (形式1040) 您收到和解金的當年。如果你 從破產和解中一無所獲，既不是金錢，也不是你的數位資產，那麼你的數位資產投資可能是 被認為毫無價值 並且適用不同的規則。  

無價值或被遺棄  

與導致資本收益或損失的數位資產投資出售不同，數位資產投資的損失將完全 無用 是 普通損失。您應該注意的是，該資產必須是 完全一文不值，對於這一損失的承認，並非幾乎毫無價值。毫無價值或放棄的投資造成的普通損失是 雜項扣除 在毫無價值/被遺棄的一年，但 不可扣除 因為《2017 年減稅與就業法案》不允許 2018-2025 課稅年度的雜項逐項扣除。 

盜竊 

如果您的數位資產投資是 被盜，那麼盜竊損失規則適用於您意識到盜竊的那一年。 （看 首席法律顧問 (CCA) 202302011 Taxe 主題第 515 號傷亡、災難和竊盜損失 了解更多）。竊盜行為必須符合您當地司法管轄區對竊盜的定義，並且在計算您的損失（或收益）時，您必須包括因竊盜而收到的任何對價。如果竊盜導致淨損失，則損失為 普通損失 是 不受雜項扣除限制。 您將報告因您的數位資產投資被盜而產生的收益或損失 形式4684 （見 國稅局出版物547 欲獲得更多信息）。   

結論 

要記住的要點是，並非所有損失都是平等的，稅收處理取決於損失的性質。如果您認為您的數位資產投資出現了損失，請做好功課或諮詢知識淵博的稅務專業人士，以幫助您確定您的數位資產投資是否出現了損失，如果出現了，損失的時間、金額是多少，以及任何損失（或收益）的特徵。   

如果您收到報告您的數位資產收入和/或交易的 1099 表格，則該資訊已報告給 IRS。即使您在數位資產交易所的帳戶已被凍結或數位資產交易所涉及破產程序，請務必在您的報稅表上報告此資訊。  

國稅局資源

• 首席法律顧問 (CCA) 202302011 – 解決納稅人沒有因價值下降的加密貨幣毫無價值或遺棄而蒙受損失的情況。 
• 國稅局2014-21年公告 – 解決現有一般稅務原則如何適用於使用虛擬貨幣的交易。 
• 虛擬貨幣交易常見問題