什麼是虛擬貨幣？
虛擬貨幣是除美元或外幣（「真實貨幣」）之外的價值的數位表示形式。虛擬貨幣被用作記帳單位、價值儲存或交換媒介。 TAS 希望幫助您了解可轉換為或兌換為真實貨幣的虛擬貨幣的稅務處理。
比特幣是可兌換虛擬貨幣的一個例子。比特幣是一種加密貨幣，是一種特定類型的虛擬貨幣，它使用加密技術來保護以數位方式記錄在分散式帳本（例如區塊鏈）上的交易。記錄在分散式帳本上的涉及加密貨幣的交易被稱為「鏈上」交易。未記錄在分散式帳本上的交易稱為「鏈下」交易，個人可以直接相互交互，而不必使用加密貨幣交易所等受信任的第三方。
為什麼虛擬貨幣交易要繳稅？
無論其來源如何，收入通常都要納稅。因此，虛擬貨幣交易就像涉及金錢換取商品或服務或用財產換取其他財產或服務的「傳統」交易一樣應納稅。如果您使用虛擬貨幣進行出售、交換或以其他方式進行交易，美國國稅局將虛擬貨幣視為財產，並且適用於財產交易的一般稅收原則。
虛擬貨幣交易如何課稅？
一般來說，個人進行虛擬貨幣交易，包括買賣虛擬貨幣或交換虛擬貨幣，將虛擬貨幣作為資本資產持有，交易會導致資本利得或資本損失。由於虛擬貨幣被視為財產，因此適用相同的一般原則。然而，作為服務補償而收到的虛擬貨幣被視為與工資相同，並為接收者帶來普通收入，然後接收者將虛擬貨幣作為資本資產持有。
以下範例說明了涉及虛擬貨幣的幾種常見交易：
- 銷售： 當您出售虛擬貨幣時，它通常是一種資本資產，您必須報告交易以及出售時的任何資本利得或損失。
- 示例： 如果瑪莉在5 月以50,000 萬美元的價格購買了52,000 個比特幣，並在2,000 月以48,000 美元的價格出售了所有比特幣，那麼她將獲得XNUMX 美元的短期資本收益（銷售價格減去購買價格） 。如果瑪麗以 XNUMX 美元的價格出售比特幣，她將在出售中產生短期資本損失，這也必須報告，但會受到資本損失扣除的任何限制。
- 交易： 如果您將作為資本資產持有的虛擬貨幣交換為服務或其他財產（包括商品或其他虛擬貨幣），您必須報告交易以及因交換而產生的任何資本收益或損失。
- 示例： 如果比爾在5 月以50,000 美元的價格購買40,000 個比特幣，並在10,000 月在交換日期和時間將其兌換為另一種價值60,000 美元的虛擬貨幣，比爾將報告該交易的40,000 美元短期資本損失。在這種情況下，比爾將不得不考慮他的其他資本損失，而他今年可以扣除的金額可能會受到限制。同樣，如果交換的虛擬貨幣價值 10,000 美元而不是 XNUMX 美元，比爾將報告交易的 XNUMX 美元短期資本利得。
- 盈利： 當您透過提供服務而獲得財產（包括虛擬貨幣）時，無論您是否作為僱員提供服務，您都必須將收入報告為普通收入。無論報酬是如何獲得的（美元、虛擬貨幣、財產或其他服務），服務報酬的報告和徵稅都是相同的。須繳納聯邦所得稅預扣稅、聯邦保險繳款法(FICA) 稅和聯邦失業稅法(FUTA) 稅，必須由您的雇主在W-2 表、工資和稅務報表中報告，就像以美元支付的傳統工資一樣。如果您透過提供服務而收到虛擬貨幣，且不是付款人的僱員，則您是自營職業者，並且可能被視為獨立承包商。自營職業收入通常在 1099-MISC 表（雜項收入）中報告。
- 示例： 如果鄧因提供僱員服務而獲得 100,000 萬美元，他應該在所得稅申報表上將其列為“工資”。如果 Deng 不是僱員，則補償將在附表 1 或附表 C 中報告。
- 硬分叉： 當加密貨幣經歷協議變更導致從遺留分散式帳本永久轉移時，就會發生硬分叉。這可能會導致除了傳統加密貨幣之外還創建新的加密貨幣。如果您的加密貨幣經歷了硬分叉，但您沒有收到任何新的加密貨幣，您就沒有應稅收入。
- 示例： Maria 持有 10 單位的加密貨幣 A，經過硬分叉後，她還擁有 10 單位的加密貨幣 B。如果 10 個單位的加密貨幣 B 在她收到的日期和時間價值 50 美元，則瑪麗亞將有 50 美元的應稅收入，她必須在收到加密貨幣 B 的當年報告該收入。
- 未報告的交易： 您必須在交易當年的聯邦所得稅申報表上申報涉及虛擬貨幣的所有應稅交易的收入、收益或損失，無論金額多少或您是否收到收款人聲明（如表格 W-2）或資訊申報表（如1099-MISC 表格）。
有關財產交易稅務處理的更多信息，請參閱 出版品 544，資產的出售和其他處置.
哪些虛擬貨幣交易不需繳稅？
一般來說，適用於其他財產的相同規則也適用於虛擬貨幣。並非所有財產交易均需課稅。例如，以下交易不需繳稅：
- 與自己的交易。 如果您將虛擬貨幣從屬於您的錢包、地址或帳戶轉移到同樣屬於您的另一個錢包、地址或帳戶，則該轉移屬於免稅事件，即使您收到報告該轉移的資訊申報表。
- 善意的禮物。 如果您收到虛擬貨幣作為善意禮物，則該禮物無需納稅。當您出售、交換或以其他方式處置虛擬貨幣時，您將報告任何收入或損失。
- 慈善捐款。 如果您向《國內稅收法》第 170(c) 條所述的慈善組織捐贈虛擬貨幣，您將無需報告捐贈的收入、收益或損失。
- 軟叉。 當分散式帳本經歷協議更改時，就會發生軟分叉，但該更改不會導致帳本轉移，因此不會導致新加密貨幣的建立。由於軟分叉不會導致您收到新的加密貨幣，因此您將處於軟分叉之前的相同位置，這意味著軟分叉不會為您帶來任何收入。
虛擬貨幣交易在哪裡報告？
以虛擬貨幣進行的交易通常與其他財產交易使用相同的稅表進行報告。它們也會在 1040 表格上的新複選框中報告。
- 第 1 頁的複選框 1040 表，美國個人所得稅申報表， 或者 1040-SR表，美國老年人納稅申報表。從2020 年開始，如果您從事任何涉及虛擬貨幣的交易，請勾選表格1 或表格1040-SR 第1040 頁上有關虛擬貨幣的問題旁邊的「是」框，即使您免費收到虛擬貨幣，包括從空投或硬分叉。如果您只與自己進行交易，請勿選取此方塊。
- Form 8949，資本資產的銷售及其他處置和 附表 D（表格 1040 或 1040-SR），資本損益。您必須根據 IRS 表格和說明（包括表格 8949）報告大多數銷售和其他資本交易併計算資本收益或損失，然後在附表 D 上匯總資本收益和可扣除資本損失。
- 表格 1040 系列或 1040 表附表 1，額外收入和收入調整。您必須報告虛擬貨幣的普通收入 1040 表格，美國個人報稅表，1040-SS 表格。美國自營職業報稅表（包括波多黎各真誠居民的額外兒童稅收抵免）， 1040-NR 表，美國非居民外籍人士所得稅申報表， 或者 1040 表附表 1，額外收入和收入調整（如適用）。
關於使用虛擬貨幣的交易，我需要保留哪些記錄？
《國內稅收法》和法規要求納稅人保存足以確定報稅表情況的記錄。因此，您應該保留記錄虛擬貨幣的收據、銷售、兌換或其他處置以及虛擬貨幣的公平市場價值的記錄。 至少三年 報告任何應稅事件或有其他報告要求後，即使它們不立即應稅。