
有時,納稅人在及時向國稅局提交納稅申報表後可能需要或想要進行更改。這種情況並不罕見,導致這種情況的原因有很多。個人或企業納稅人可能會遇到情況發生變化,可能會延遲收到相關信息,或者可能會發現原始申報中遺漏了某些內容。法律很少為納稅人提供基本上相當於重新報稅的機會。根據時間和情況,納稅人可以採取補救措施來提交納稅申報單 取代回報。在您及時向 IRS 提交更正或修訂的申報表之前,請繼續閱讀以了解更多資訊。
納稅人及時提交原始報稅表後,可以提交替代報稅表和修改報稅表以更改或更正資訊。儘管有這個共同的目的,但這些不同類型的回報為納稅人帶來了獨特的考慮。
一般來說,取代申報表旨在用隨後及時提交的申報表來取代或取代(因此得名)及時提交的原始申報表。取代申報表更改原始申報表上報告的項目,必須在原始申報截止日期之前及時提交,包括延期。替代申報表所做的更改實際上已納入原始申報表並與其相關。由於必須在適用的截止日期之前提交,因此替代申報表只能在該有限的時間內提交。
相較之下,修改後的申報表會更改原始申報表中報告的項目,但會在原始申報截止日期之後提交,包括延期。一般來說,退稅申請的截止日期是自提交原始申報表之日起三年或自納稅之日起兩年中的較晚者。提交修改後的申報表會修改原始提交的申報表,國稅局將其視為納稅人的記錄申報表。納稅人使用 1040 表格(美國個人所得稅申報表)提交替代申報表,而使用 1040-X 表格(修訂後的美國個人所得稅申報表)提交修訂申報表的方式有所不同。兩種類型的申報表都可以電子方式提交。
替代報稅表為納稅人提供了修訂報稅表根本沒有的特權。值得注意的是,稅法規定某些選擇不可撤銷,且法定要求必須及時提交原始報稅表
當需要對法規要求在原始申報表上進行的選舉進行更改時,及時提交替代申報表是一種潛在的補救措施,但修改後的申報表則不然。
為了說明這一點,這裡有一個適用於個人和企業納稅人的例子: 假設納稅人及時提交了原始報稅表,並選擇結轉多付款項並將其用於下一年的稅務義務。隨後,但仍在提交截止日期之前,情況發生變化導致納稅人確定在當年收到退稅更有利。在這裡,納稅人可以及時向國稅局提交替代申報表,以更新他們的退稅選項。
收到附表K-1(表格1065)、合夥人的收入份額、扣除額、抵免額等的企業納稅人有時收到資訊的時間太晚,以至於影響了他們及時提交準確申報表的能力。在這種情況下,企業納稅人可能會發現請求延期的價值,以保留在資訊遲到時透過替代申報表更正或更改稅項的能力。
提交替代申報表不會消除截止日期到期之前提交的剩餘時間(如果有)。例如,納稅人於 1120 月 10 日提交 15 表(美國公司所得稅申報表),但 IRS 批准的申報延期至 15 月 XNUMX 日,仍可在 XNUMX 月 XNUMX 日之前及時提交替代申報表。多重替代申報表不受限制。
美國國稅局評估納稅義務和納稅人要求退稅的法定期限是其中兩個 最重要的 納稅人的考慮。在大多數情況下,一旦這些期限過去,納稅年度對納稅人和國稅局來說就被視為結束。根據 IRC § 6501,國稅局必須在提交當年的報稅表後三年內評估稅款,除非有例外情況。 IRS 評估稅款的法定截止日期稱為評估法規到期日 (ASED)。同樣,IRC § 6511 規定,納稅人必須在提交「納稅申報表」之日起三年內或自納稅之日起兩年內提出退稅申請,以較晚者為準(除非納稅人和國稅局同意延長期限)。納稅人提出退款申請的法定截止日期稱為退款法規到期日 (RSED)。
注意事項:儘管 IRS 出於多種原因將替代申報表視為“申報表”,但其立場是,如果原始申報表有效,則替代申報表不能用於 ASED 和 RSED 目的。這意味著納稅人的原始報稅表(而不是延期提交的替代報稅表)是用於計算 ASED 和 RSED 的報稅表。時效從納稅人提交原始報稅表時開始,提交替代的延期報稅表不會重新啟動或影響時效。
下次需要更新、更正或修訂最初提交的報稅表上的資訊時,請考慮在延長的截止日期之前提交替代報稅表的好處和可能的必要性。密切注意申報截止日期、重要的訴訟時效以及與所涉及稅項有關的任何法律要求非常重要。經IRS 批准延期的納稅人的報稅截止日期即將到來,即15 年2024 月15 日。期之前及時繳納,通常XNUMX 月 XNUMX 日。 TAS 稅務提示頁面.