數千萬納稅人若在7月10日前採取行動，或有資格獲得大額退稅（第一部分）

重大退稅機會－但納稅人必須採取行動保護自身權益

數千萬納稅人可能有資格獲得退稅或減免美國國稅局在近三年半的 COVID-19 聯邦災難期間徵收的罰款和利息。然而，這種救濟不會自動生效。為了保障自身權益，大多數納稅人必須提交退稅申請——通常情況下 10年2026月XNUMX日前.

這種情況凸顯了我一再提出的一個核心問題：當救濟措施存在但難以取得時，納稅人——尤其是那些沒有代表的納稅人——就有可能失去福利。

這項結果損害了納稅人的基本權利，包括： 知情權, 繳納的稅金不超過正確的金額以及 公平公正的稅收制度.

了解 廣 決策及其影響

這個問題源自於近期的一些法院判決，尤其是一些判決。 鄺訴美國案 179 Fed. Cl. 382 (2025 年 11 月)本文旨在解釋稅法中關於災害相關申報和繳款期限延期的條款。根據宣布新冠疫情為聯邦災難時有效的《美國國內稅收法典》第7508A(d)條，在聯邦災難聲明生效期間及其後60天內，申報和繳款期限自動延期。

針對新冠疫情，聯邦政府宣布的災難聲明自2020年1月20日起生效，有效期至2023年5月11日。出於稅務目的，該期限額外延長了60天至2023年7月10日。根據法院的推理， 廣在此期間，申報和繳稅的截止日期都被推遲，因此，在此期間到期的任何納稅申報和繳稅，直到 2023 年 7 月 10 日之後才被視為逾期。依照法院的邏輯，美國國稅局不應該對這 3.5 年期間的逾期申報或繳稅處以罰款，也不應該對這些款項收取利息。

政府的訴狀對延期條款的解釋較為狹義，且不同意該條款暫停申報繳款義務長達3.5年。我預計司法部將對該裁決提起上訴。

但是， 廣 該意見明確指出：「該法規的字面含義是，自動延期從災害聲明開始之日起，一直持續到災害聲明期結束之日，以及災害聲明期結束後的60天。」法院可能需要數年時間才能最終解決這一問題。

這對你意味著什麼

根據以下推理： 廣 根據該決定，您可能有權獲得在新冠疫情期間評估的某些金額的退款或減免，包括：

• 對未按時申報納稅、未繳稅或未繳納預估稅款的行為處以罰款；
• 利息過早開始累積，或根本沒有開始累積；
• 2020-2023年災害期間的超額付款利息。

一些從業人員認為，即使基礎債務產生於災難期開始之前，納稅人也可能無需在災難期間支付利息或罰款。但美國國稅局對此持不同意見。財政部條例第301.7508A-1(f)條範例4規定，在2020年1月20日之前已經逾期的納稅人，不能獲得災難前罰款和利息的豁免。但如果法院認定相關法律條文規定暫停所有時效性罰款和利息的累積，則該條例將不具約束力。 廣 該意見並未涉及災前犯罪問題。

底線： 您可能有資格獲得退稅或減免已評估的罰款和利息。對於面臨財務壓力的納稅人來說，這些金額可能意義重大。但大多數納稅人必須採取行動。 七月10，2026， 申請可能的退款。

誰可能受到影響

這個問題十分普遍，並非僅限於少數或特定納稅人群體。如前所述，這些年來，數千萬納稅人因逾期申報或繳稅而被處以罰款或利息。

如果法院的裁決是 廣 如果最終判決成立，這些納稅人應有權獲得已繳納罰款或利息的退款，以及尚未繳納的罰款或利息的減免。此外，對於目前正在訴訟中的案件，美國國稅局不能對相關年度的稅金或利息進行評估。

受影響的納稅人涵蓋了廣泛的公眾群體，包括個人、小型企業、大型公司、遺產和信託。此問題涉及所有負有所得稅、僱傭稅、遺產稅、贈與稅和消費稅相關義務的納稅人。 這也可能影響逾期提交國際資訊申報表的納稅人，即使無需繳納稅款，也可能導致巨額罰款。

受此問題影響的納稅人大多收入較低或中等。這些納稅人不太可能獲得專業法律代理，也難以了解此類複雜的法律動態。因此，他們更有可能錯失申請應得退稅的機會。

你可能需要做什麼

大多數情況下，除非納稅人提出申請，否則美國國稅局不會退還或減免已評估但尚未繳納的稅款。納稅人通常必須在提交報稅表之日起三年內或繳納稅款之日起兩年內提出申請。大多數納稅人需要在2026年7月10日之前提交申請。 形式843申請退稅和減免。由於該領域的法律仍在訴訟中，納稅人還應考慮提交保護性索賠以維護自身權益（見下文）。

對於正在進行稅務審查、上訴程序或訴訟的納稅人，相關年度可能存在未結清的退稅期限，從而允許其延長申請退稅的時間。他們應評估這些期限的影響。 廣 任何和解談判或訴訟策略方面的問題。

什麼是保護性索賠？

在法律尚不明確的情況下，申請保護性索賠可以保留您獲得退款的權利。您無需計算申請退款的確切金額。根據美國國稅局《內部收入手冊》（IRM）的程序規定， 疾病管理條例 25.6.1.10.3.2.5(2) 聲明：“有效的保護性索賠無需說明具體的金額或要求立即退款；但是，索賠必須明確指出並描述影響索賠的各種情況；必須足夠清晰明確，以便讓國稅局了解索賠的本質；並且必須指明尋求退款的具體年份。”

根據本稅務管理手冊（​​IRM）的規定，納稅人需要填寫843表格，並在表格頂部註明「根據鄺氏案提出的保護性退稅申請」或類似字樣，並儘可能詳細地填寫相關資訊。通常情況下，納稅人需要在2026年7月10日之前提交該表格。當最終法律裁決在通常的訴訟時效期限之後作出時，保護性申請對於維護納稅人獲得退稅的權利至關重要。 退款申請已過期。納稅人還可以提出保護性申請，要求減免已評估但尚未支付的利息和罰款。

通常情況下，美國國稅局會暫緩處理退稅保護性申請，直到相關爭議由法院裁決後，才能根據法院判決提供最終數據，從而完善申請。保護性申請可以防止在等待最終裁決期間訴訟時效到期。遺憾的是，裁決可能需要數年時間。

實際挑戰：紙本文件仍是美國國稅局的剋星

即使對於了解此問題的納稅人來說，保護自身權益也並非易事。納稅人無法提交 形式843 電子版申請必須以紙本形式提交，這帶來了實際的挑戰。

對納稅人來說，紙本申報速度較慢、不易操作，且更難追蹤。美國國稅局不會立即確認收到申報。因此， 建議納稅人透過掛號信寄送退稅申請。 這樣，即使紙本申報單遺失或錯放，他們也能證明自己已按時提交。對美國國稅局而言，處理紙本申報​​單需要耗費大量人力，而且難以大規模追蹤和管理。如果數百萬納稅人提交申報單，國稅局可能會面臨巨大的行政壓力，導致延誤，並可能出現處理不一致的情況。

美國國稅局應盡快開發並實施一項措施，允許納稅人以電子方式提交申報表。國稅局和納稅人都不需要紙本843表格來阻塞系統。

避免對情況相似的納稅人造成差別對待

從政策和公平的角度來看，正確答案顯而易見：如果法院裁定在為期三年半的COVID-19災難期間，申報和繳稅期限已推遲，那麼在此期間被徵收罰款和利息的所有納稅人都應獲得退稅或減免。如果法院支持國稅局的立場，則任何納稅人都不應獲得救濟。但要對所有納稅人一視同仁不太可能，因為法律通常要求納稅人提交申請才能獲得退稅或減免。

因此，如果不採取行動，這種情況很可能導致「有專業建議」的納稅人和「不知情」的納稅人面臨截然不同的結果。有專業顧問的納稅人更有可能了解相關問題，及時提交申報，並有可能獲得退稅。 不代表, 尤其是低收入納稅人，可能永遠不會知道這件事，並可能失去退稅的權利。

我鼓勵美國國稅局和財政部盡一切努力避免這種情況，包括如果他們認定自己缺乏行政權力來確保在現行法律下獲得平等對待，則請求國會授權追溯救濟。

美國國稅局該怎麼做？

美國國稅局的首要任務應該是遵守相關規定。 納稅人權利法案這些權利包括： 知情權, 繳納的稅金不超過正確的金額, 質疑美國國稅局的立場並發出你的聲音， 以及 公平公正的稅收制度.

美國國稅局應立即採取行動保護納稅人的權益。我建議國稅局採取以下四項措施：

1. 公開此問題，以便納稅人了解相關信息，並提交退稅申請、保護性退稅申請或減免利息和罰款的請求。 即使國稅局不同意 廣 我認為，稅務機關有義務告知納稅人他們的權利，以免納稅人錯過申領截止日期，如果該問題的最終解決方案支持納稅人獲得退款或減免利息和罰款的權利。
2. 允許納稅人額外延長六個月的退稅申請提交期限。美國國內稅收法典第6081條允許財政部長對根據稅法或相關法規提交的任何申報表、聲明、陳述或其他所需文件給予合理的延期。國稅局應考慮在退稅或保護性索賠的情況下提供此項延期。這將使納稅人有更多時間了解相關問題，降低無意中喪失權利的風險，並促進公平一致的待遇。這是一個簡單明了且恰當的舉措。
3. 考慮系統性地向所有符合資格的納稅人提供救濟，以便納稅人不必提交退稅申請、保護性退稅申請或減免申請。 在我看來，這關乎納稅人的基本權利。如果「知情者」和「不知情者」最終得到不同的結果，那將極度不公平。這種情況必須避免。美國國稅局應探索一切可行的法律途徑，確保公平對待。情況相似的納稅人應獲得相似的結果。
4. 建立一個電子入口網站或信箱，供納稅人提交與鄺氏稅項下退稅相關的申請，並接收申請已收到的確認資訊。. 如上所述，目前843表格必須以紙本形式提交。這給納稅人帶來了相當大的負擔，他們被建議保留郵寄證明，而且通常需要親自前往郵局才能做到這一點。如果美國國稅局允許納稅人進行電子申報，情況將會好得多。 廣與退款申請相關的索賠（以及最終所有退款申請）將立即收到電子確認，這將減輕負擔。

從業人員、國會議員和媒體該怎麼做？

我們需要廣而告之。 

納稅人不應僅僅因為不了解複雜的法律發展，或因為保護這些權利的程序過於繁瑣而失去他們的權利。

我鼓勵：

• 國會議員 在與選民的溝通中強調這個問題；
• 媒體成員 向訂閱用戶報告此事；
• 稅務專業人士 確保客戶了解情況。

意識、獲取途徑和公平性對於有效的稅務管理至關重要。

重要說明

這是一個複雜且不斷變化的法律問題。這篇部落格旨在提高人們對這個問題的認識。 不提供法律建議納稅人應審視自身情況，並在適當情況下考慮尋求專業指導。

結語

國會制定強制延期規則是為了在特殊事件期間提供救濟。在這些規則頒布之時，恐怕很少人預料到新冠疫情聯邦災難期會持續如此之久。但毫無疑問，新冠疫情是百年一遇的事件，它確實在很長一段時間內擾亂了我們的生活。根據法院的解釋… 廣強制延期期限取決於災害持續時間，而 COVID-19 災害持續時間為 3.5 年。

由於持續時間如此之長的災難極為罕見，大多數納稅人，甚至大多數稅務專業人士，都沒有預料到申報和繳稅截止日期會推遲如此之久，也沒有預料到在聯邦災難期間提交的申報表和繳納的稅款不會被視為逾期，因此不會受到罰款和利息的處罰。但這正是法院裁決的合乎邏輯的延伸。

除非美國國稅局或國會採取行動，確保所有受影響的納稅人都能獲得退稅。 廣 如果維持原判，那麼大多數情況下，希望退還與該期間相關的罰款和利息的納稅人需要在 2026 年 7 月 10 日之前提交申請。恕我再次強調，我的首要目標是讓盡可能多的納稅人了解這一訊息，避免「知情者」和「不知情者」之間出現不同的結果。

現在是財政部、國稅局和國會採取行動的時刻——提供時間、明確性和公平性——並確保所有納稅人都有切實的機會獲得國會提供的救濟。

請繼續關注 第二部分 本系列部落格文章將解釋如何找到成績單上的相關信息，以及 第三部分這將提供有關申請退款和保護性索賠的指導。