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30 年 2025 月 XNUMX 日，參議院財政委員會主席邁克·克拉波參議員和委員會資深成員羅恩·懷登參議員提出了一項 《納稅人援助與服務法案》（TAS法案）討論稿。這項廣泛而全面的法案旨在改善稅收管理並解決納稅人面臨的長期挑戰。
討論稿的其中一項規定是第 108 條，該條款要求美國國稅局識別可能面臨經濟困難風險的納稅人，並主動通知他們救濟方案。
納稅人面臨 經濟困難 如果他們必須支付的稅款將使他們無法支付合理的基本生活費用，例如食物、住房、水電費和醫療保健。儘管現有的法律、法規和政策包括對這些情況下納稅人的保護，但只有當納稅人和國稅局協助者知道檢查納稅人是否有資格獲得該救濟時，這些保護才有用。納稅人可能會達成不可持續的付款安排，從而加劇他們的財務困難並使他們更容易受到追稅行動的影響。對於低收入納稅人來說，這個問題尤其嚴重，他們中的許多人已經入不敷出。如果沒有國稅局的主動通知，這些納稅人可能仍然不知道有哪些替代方案可以幫助他們管理債務並避免經濟困境。
雖然美國國稅局擁有大多數納稅人的足夠財務數據來合理估計他們的財務狀況，但美國國稅局不會使用這些資訊主動通知納稅人他們面臨的經濟困難風險以及他們可能採取的收稅替代方案。 《稅務會計法案》的規定將是確保納稅人掌握這些資訊的重要一步。
《稅收徵管法案》將指示美國國稅局逐步實施該規定。在美國國稅局開發出一種可靠地識別面臨經濟困難風險和未付稅款的納稅人的方法後，該計劃的第一個應用將是向這些納稅人提供其他信息 收集替代方案 當他們要求設立 分期付款協議如 妥協提供, 部分付款分期協議和 目前不可收藏 狀態。
《稅務評估法案》規定，美國國稅局需與國家納稅人權益保護局協商，準備一份報告，說明該計劃的準確性以及美國國稅局如何將其應用於其他用途。
透過分階段的方式， 分期付款協議 是一個合理的起點，因為許多欠稅的納稅人都會使用它們。然而，最常用的分期付款協議類型——「簡化」分期付款協議——並不要求美國國稅局在簽訂協議之前對納稅人的情況進行財務分析。
2024財政年度，納稅義務人簽訂了超過3.3萬份簡化分期付款協議。我的辦公室 估計 在 36 財年透過美國國稅局自動收款系統簽訂簡化分期付款協議的納稅人中，約有 2024% 面臨潛在的經濟困難風險， 即可能無法滿足其合理的基本生活開支。如果納稅人知道要採取這些措施，他們中的許多人可能會從其他收款選擇中受益，例如和解協議或部分付款分期協議。
實施《稅收徵管法》的這項規定並不需要美國國稅局從頭開始製定一個公式。食譜已經可用。納稅人權益保護服務處開發了一種演算法，利用前幾年的收入數據，並與美國國稅局的數據進行比較，分析納稅人面臨經濟困難的風險。 公佈允許生活費的明細表。 在 2020研究納稅人權益服務演算法評估了需要財務分析的分期付款協議申請，82% 的結論與美國國稅局的判定相同。在一個 2018 年演算法評估當樣本排除案件檔案中未發現財務資訊的非簡化分期付款協議時，納稅人權益服務演算法 95% 的時間與美國國稅局的決定相符。該演算法是一種有效的工具，可以標記可能需要幫助的納稅人，而無需國稅局重新發明輪子。
根據第 108 條，一旦美國國稅局開發出一種可靠的方法來識別這些納稅人，它就會在納稅人要求分期付款協議時開始發送主動通知。該通知將提供有關其他選項的信息，例如和解協議、部分付款分期協議或當前無法收集的狀態。
納稅人權利法案 包括 知情權 正確的 公平公正的稅收制度，後者包括「有權期望稅收制度考慮可能影響其基本負債、支付能力或及時提供資訊的能力的事實和情況」。美國國稅局 策略性營運計劃 承諾向納稅人提供“主動警報”，“幫助他們履行申報和繳納義務，了解申請某些稅收優惠的機會，並了解可能影響其稅收的生活變化。”
值得強調的是，TAS 法案中的演算法並不旨在對任何納稅人的財務狀況得出明確的結論。在實際確定經濟困難或有權享受某些徵收替代方案之前，美國國稅局仍然需要分析納稅人獨特的經濟狀況。 《稅收徵管法》要求美國國稅局採取合理措施識別和標記可能面臨經濟困難風險的納稅人，以便納稅人和美國國稅局援助者都能適當考慮納稅人的財務狀況。此時，納稅人可以提供更多信息，美國國稅局可以確定納稅人是否有資格獲得減免。
當納稅人了解他們的選擇時，他們更有可能做出明智的決定並達成他們可以維持的付款安排。透過主動識別那些面臨困難風險的人並向他們提供必要的信息，美國國稅局可以幫助納稅人避免稅務債務經常帶來的財務陷阱。這種積極主動的做法也使美國國稅局受益。透過確保納稅人能夠獲得正確的減稅方案，美國國稅局可以減少拖欠帳戶的數量以及昂貴且耗時的執法行動的需要。因此，美國國稅局將花費更少的資源來追查那些本來可以透過正確的資訊更早解決的案件。
面臨經濟困難的人們不應該在償還稅款和支付基本生活費用之間做出選擇，他們應該了解可用的救濟方案。 《稅收減免法案》草案第 108 條提供了一種合理的方法，用於通知弱勢納稅人他們可能有資格獲得的減免。一旦美國國稅局實施了該演算法並將其應用於分期付款協議，下一步將是考慮如何將該工具擴展到其他用途。
當納稅人了解他們可以享受哪些減免和選擇時，他們就可以達成切實可行且可以堅持的付款安排。這有助於使納稅人遵守規定並最終消除他們生活中的稅務債務壓力。它還可以幫助美國國稅局更有效地分配資源，並最大限度地減少追查拖欠帳戶的時間。最終，這是讓稅收制度更容易為所有人接受的一步。這是一個雙贏的局面。