一覽
- 數千萬納稅人可能有資格獲得新冠疫情期間罰款和利息的退款或減免。
- 救濟並非自動生效——大多數納稅人必須在 2026 年 7 月 10 日之前提交退稅申請，以保護自己的權利。
- 當法律尚不明確時，提交保護性索賠可以保留退款權利。
美國官方網站 GOV 美國官方網站 GOV
正如我在 本系列第一部分近期法律進展，包括美國聯邦索賠法院的裁決 鄺訴美國案這表明，在近3.5年的COVID-19聯邦災難期間評估的一些罰款和利息可能並不恰當。理由是… 廣數千萬納稅人可能有資格獲得退稅或減免。然而，這種優惠不會自動生效。為了保障自身權益，大多數納稅人必須提交退稅申請－通常是透過… 2026 年 7 月 10 日錯過截止日期意味著納稅人可能失去潛在的退稅——這損害了他們作為納稅人的基本權利，包括… 繳納不超過正確稅額的權利 以及 公平公正的稅收制度.
In 本系列的第二部分我之前解釋過，查閱稅務帳戶記錄可以作為判斷納稅人是否需要採取行動的一個實用起點。在本文中，我將進一步解釋：
法律授權美國國稅局 (IRS) 在您多繳稅款（包括罰款和利息）時發放抵免或退款。但是，您提交申請的時間有限。如果您錯過截止日期，可能會永久失去退款。通常，您必須在截止日期前提交抵免或退款申請。 後來 以下日期：
根據以下理由： 廣在新冠疫情聯邦災難期間（2020年1月20日至2023年5月11日，外加60天），某些申報和繳款截止日期可能會有所延遲。根據這項規定，在此期間到期的申報和繳款，在2023年7月10日之前都不會被視為逾期。這段期間涵蓋了2019至2022納稅年度許多個人所得稅申報和繳款的標準截止日期。
容易讓人困惑的一點是，如果納稅人在申報截止日期前提交了報稅表，三年退稅規則是如何運作的。基本上，如果納稅人在申報截止日期前提交了納稅申報表，提前提交通常不會提前開始計算三年退稅期。相反，該申報表通常被視為在截止日期當天提交。根據以下理由： 鄺 截止日期將延至2023年7月10日。對於大多數受影響的納稅人而言，在聯邦災難期間，其2019至2022納稅年度的退稅或保護性索賠的三年期限將被推遲。 2026 年 7 月 10 日 (即（自 2023 年 7 月 10 日起三年）。但是，如果您之後支付了罰款或利息，則適用兩年期限，這可能會給您更多時間來提出信用或退款申請。
以下是退款截止日期的兩個範例。 廣:
三年期限： 納稅人於2022年8月30日提交了2021年度所得稅申報表（未申請延期），並在提交時全額繳納了稅款。由於國稅局認定該申報表逾期，因此對未繳納的稅款處以罰款和利息，直至2022年4月18日。納稅人於2022年10月1日繳納了罰款和利息。根據上述理由， 廣2021年的所得稅申報截止日期是2023年7月10日，因此美國國稅局不應該評估罰款和利息。納稅人有時間… 七月10，2026， （在2023年7月10日災害救濟金申報截止日期後的三年內）可以提交退稅申請。這比2023年10月1日（即付款日期後的兩年）還要晚。
兩年期限： 假設除納稅人於2025年7月1日前繳納罰款和利息外，其他條件與上述相同。 廣報稅已按時提交，因此無需繳納罰款和利息。納稅人有時間… 七月1，2027， (即自付款之日起兩年內）提出退款申請，因為現在已經晚於 2026 年 7 月 10 日。
納稅人應該了解退稅申請、保護性退稅申請和減免申請之間的差異。退稅申請是要求美國國稅局退還納稅人已經繳納的稅款。
保護性退稅申請是指，當納稅人因無法確定最終退稅金額或是否有權獲得退稅而受到未來事件的影響時，請求美國國稅局（IRS）保留其退稅權利。該未來事件可能是訴訟的最終結果、IRS 的新指南或其他法律進展。減免申請是指，IRS 請求取消或減少其已評估但納稅人尚未繳納的稅款。
區分兩者至關重要，因為退稅申請和減免申請適用不同的規則。根據《美國國內稅收法典》第6511條，退稅截止日期通常適用於納稅人要求國稅局退還已繳納的稅款的情況。如果納稅人尚未繳納罰款或利息，並要求國稅局免除或減少未繳稅款，則納稅人申請的是減免，而非退稅。
法律允許納稅人提交正式的退稅或減免申請以及保護性退稅或減免申請。關鍵在於您在提交申請時是否能夠確定您的申請金額。如果您能夠合理計算出您希望追回的金額，則適合提交正式的退稅申請。相反，如果您不確定確切的退稅金額，通常會提交保護性申請，因為這取決於法院最終如何解決待決的法律問題——在本例中，即法院如何裁決。 廣 問題在於，無論哪種情況，及時提出索賠比完美無缺更重要。索賠可以補充更多細節，但錯過截止日期後就無法補救了。
提交正式的退稅申請不僅能保障您追回款項的權利，還能提供一項重要的程序優勢：如果國稅局不予受理，它能為您開闢一條明確的司法審查途徑。如果國稅局在六個月內既未批准也未駁回您的申請，納稅人通常有權向聯邦法院（包括美國聯邦索賠法院）提起訴訟。這可以防止申請無限期地停留在國稅局的行政程序中而無法解決。但是，如果國稅局駁回了正式的退稅申請，您有兩年的時間（自國稅局寄出駁回通知之日起）提起退稅訴訟。兩年期限過後，即使退稅符合條件，國稅局也無權支付退稅，您也無權再就退稅的實質內容提起訴訟。
相比之下，保護性索賠通常會被擱置。美國國稅局一般不會對此類索賠採取行動，直到根本問題得到解決，而這在某些情況下可能需要數年時間。因為 廣 該問題仍在法院審理中，最終解決尚需時日。如果納稅人等待最終的法律裁決，將會錯過提交索賠申請的截止日期。在訴訟進行期間，可以透過提交保護性退稅申請來維護其退稅權利。
從實際角度來看，正式的退款申請會設定時間表並保留訴諸法庭審查的權利，而保護性退款申請可以保留權利，但可能會一直處於待決狀態，直到法律明確為止。
如果您尚未提交報稅表，通常使用 1040 表格申請退稅。如果您已經提交了個人所得稅申報表，並且需要更改申報狀態、收入、扣除額、抵免額、受扶養人或納稅義務等信息，請使用 1040-X 表格，修訂後的美國個人所得稅申報表這些表格將用於調整您的基本稅務義務。雖然本部落格主要針對個人，但某些企業也可能受到影響，同樣的道理也適用於關聯企業報稅。
如果您正在申請 廣與利息和罰款相關的退款—並且不影響您的基本稅務義務—您通常應該提交一份申報表。 843 表，退款申請和減免請求您應該填寫所有項目，並註明納稅年度和申請退稅金額。一個技術性但重要的區別是：
重要事項： 如果您已經支付了相關款項，您申請的是「退款」。如果美國國稅局已經評估了稅款（包括罰款和利息），但您尚未支付，您申請的是「減免」。
與正式索賠不同，保護性索賠確實 不會 要求納稅人計算所申請退稅的確切金額，或申請立即退稅。但有效的保護性索賠有最低要求。相關程序請參閱美國國稅局《內部收入手冊》（IRM）。 疾病管理條例 25.6.1.10.3.2.5(2)以及 IRM 21.5.3.4.7.3 需要有效的保護性索賠才能：
納稅人通常需要填寫843表格，並在表格頂部註明「根據鄺氏案提出的保護性退稅申請」或類似字樣，並儘可能詳細地填寫相關資訊。大多數情況下，納稅人必須為每個納稅期間和每種稅種單獨填寫一份843表格。除非843表格的說明明確允許，否則不應將多個課稅年度或不相關的事項合併在一份表格中。納稅人應將表格郵寄至[此處填寫郵寄地址]。 納稅人需向美國國稅局服務中心提交當年的相關稅款申報表。就個人所得稅相關事宜而言，這通常指的是納稅人所屬的服務中心。 1040表格申報地址。 如上所述，許多已繳納罰款或利息的納稅人需要在2026年19月10日之前提交表格。申請中應明確說明其依據是新冠疫情災難救濟期，並闡明其中所體現的法律依據。 鄺. 報告也應明確列明具體的罰款和利息、納稅期間以及相關日期。納稅人還可以就已評估但尚未繳納的利息和罰款提出減免申請。
注意： 僅僅籠統地說「我保留日後申請退稅的權利」通常是不夠的。美國國稅局必須能夠弄清楚爭議的具體問題是什麼，為什麼金額暫時無法確定，以及受影響的年份是哪一年。
美國國稅局通常會推遲對保護性索賠採取行動，直到法律問題得到解決，然後要求提供任何必要的補充信息，以批准、調整或駁回索賠。
納稅人也可以使用843表格請求美國國稅局（IRS）減免或免除已評估但尚未繳納的罰款和利息。這與申請退稅不同。退稅申請要求國稅局退還納稅人已繳納的款項。減免申請則要求國稅局免除或減少其認定納稅人欠繳的未繳款項。根據《美國國內稅收法典》（IRC）第6511條，退稅截止日期通常適用於納稅人申請退款的情況。但對於納稅人請求國稅局減免未繳罰款或利息的情況，則不適用同樣的規定。 《美國國稅局手冊》（IRM）解釋說，減免已繳利息的申請必須在IRC第6511條規定的期限內提交，但減免未繳利息的申請不受IRC第6511條的約束。國稅局減免未繳稅款的一般權力來自IRC第6404(a)條。即使是涉及未繳稅款的減免申請，納稅人也應及時採取行動。除非美國國稅局同意暫停或解決此事，否則催收活動可能會繼續進行。
納稅人應考慮提供相關證明資料（如有）。
以下是一些導致納稅人失去退稅或延遲獲得救濟的常見錯誤：
這是一個複雜且不斷變化的法律問題。這篇部落格旨在提高人們對這個問題的認識。 不提供法律建議納稅人應審視自身情況，並在適當情況下考慮尋求專業指導。
提醒一句： 納稅人應謹慎行事 選擇稅務專業人士。 他們應該選擇信譽良好的會計師或報稅員，確保其具備相應的資格和良好的職業道德記錄。在分享敏感的個人和財務資訊時務必謹慎，不要想當然地認為所有報稅員的資格都一樣。納稅人也應警惕那些收費過高、根據退稅金額收取費用或強迫你接受自己不理解的立場的人。花點時間核實合作對象的身份，有助於保護你的個人資訊和財務安全。
As 鄺訴美國案 儘管相關問題持續引發關注，但納稅人仍應警惕一種持續且日益增長的風險：詐騙和激進的營銷手段，這些手段承諾快速退稅或保證符合退稅資格。案件的複雜性，加上不斷變化的法律解釋，為不法分子提供了可乘之機，他們企圖利用納稅人的困惑和緊迫感牟利。這些騙局可能導致納稅人提交不當的退稅申請，使其面臨稅務審計、償還義務、罰款和利息。
納稅人應謹慎對待任何主動提供的稅務建議。我強烈建議您警惕那些承諾保證退稅、收取過高費用、催促您盡快採取行動或未能解釋其主張的法律依據的專業人士或推銷人員。在提交保護性申請之前，納稅人應諮詢值得信賴的稅務專業人士，查閱美國國稅局 (IRS) 的相關指南，並保留支持您立場的證明文件。重要的是，請記住，合法的減免措施是基於法律，而不是花哨的營銷宣傳。
現在提交退款或保護性索賠申請可以保護您的權益，因為相關法律仍在不斷發展改進。等待法律明朗化可能意味著完全錯失機會。
對於受新冠肺炎疫情災難救濟金延期影響的納稅人來說，追回罰款和利息的機會可能很大，但這並不能保證。 七月10，2026， 截止日期至關重要，受影響的納稅人不應拖延，應盡快評估是否需要提出索賠。
本部落格中表達的觀點僅代表國家納稅人倡導者的觀點。國家納稅人倡議者提出了獨立納稅人的觀點，不一定反映國稅局、財政部或管理和預算辦公室的立場。 NTA 部落格文章通常在發布後不再更新。文章內容準確截至 發布日期。本部落格部分內容可能由人工智慧輔助產生。所有人工智慧輔助產生的內容均已由國家納稅人權益倡導辦公室 (TAS) 工作人員審核、驗證和批准，以確保其準確性和完整性。