由於大流行，許多實體學校已轉向遠距教學。然而，由於多種原因，遠距學習可能不適合每個家庭。為了解決每個家庭的特殊需求和情況，例如健康問題，一些家庭轉向家庭教育豆莢（由豆莢教練帶領的一小群孩子共享一個學習空間）或聘請保姆來照顧年幼的孩子。僱用吊艙教練、保母和類似家庭工人的家長可能不熟悉報稅和預扣稅要求。因此，他們可能會發現自己面臨意想不到的納稅義務或處罰。了解僱用家庭工人的稅務後果非常重要，包括工人在聯邦和州報告中是否被視為「僱員」或「獨立承包商」。

僱員還是獨立承包商？

出於稅務目的，家長需要確定吊艙教練或保姆是僱員還是獨立承包商。家長應考慮他們對吊艙教練或保母的控製程度。為了協助做出這項決定，美國國稅局發布了 Rev. Rul。 87-41，其中列出了納稅人需要考慮的 20 個因素。為了簡化分析，美國國稅局將這些因素分為三類 （見 國稅局出版物 15-A，雇主補充稅務指南）：

• 行為控制；
• 財政控制;和
• 雙方的關係。

總之，如果工人的父母保留控制工作內容和工作方式的權利，則工人被視為僱員。例如，員工可能被指示按照特定的時間表工作，並具體指導如何執行他或她的工作。相較之下，獨立承包商對提供服務或產品的方式和手段保留實質控制權。

當根據具體事實將國稅局因素應用於保姆或吊艙教練時，保姆最常見的是僱員，而吊艙教練更有可能是獨立承包商。這是因為父母通常會制定保姆運作的具體限製或指示，例如日程安排、日常活動和紀律方法。同時，吊艙講師通常保留對學習環境的教學控制，即教學內容和教學方式。然而，結果可能會根據具體情況而有所不同。例如，如果保母有更多自主權或吊艙教練受到微觀管理，那麼父母就不能依賴這項經驗法則。 （值得注意的是，受僱提供代數或化學等學科補充指導的導師通常被視為獨立承包商。）

家長應該檢查誰制定時間表，誰提供教育和兒童保育材料，以及他們如何具體管理保姆或吊艙教練的工作細節。父母對這種安排施加的控制越多，該工人就越有可能成為僱員。在考慮並應用所有因素後，家長需要決定保姆或吊艙教練是否應被歸類為員工或獨立承包商。每個家長的情況可能有所不同。請注意，如果吊艙教練或保姆透過公司提供服務，該公司通常被視為雇主，而不是父母。

和家長一樣，吊艙教練也對他們的分類方式感興趣，因為他們的分類會為他們自己帶來不同的稅務後果。州稅務機關可能也有應考慮的具體規則。想要更多確定性的家長和 Pod 教練可以透過填寫並提交來尋求 IRS 的幫助來確定工人分類 表格 SS-8，出於聯邦就業稅和所得稅預扣目的確定工人身份。正如先前報導的那樣 國家納稅人倡導者，這個過程可能相當漫長且繁重。儘管如此，收到正式決定雖然有所延遲，但可能有助於解決家長和吊艙教練之間的爭議。

對父母、保母或吊艙教練的稅務後果？

對於納稅人來說，仔細考慮他們的具體事實和情況至關重要。沒有一刀切的答案。

• 如果父母認為保母或吊艙教練是 獨立承包商，他們應該仔細保存所有支付金額的記錄和收據。獨立承包商有責任繳納所有自營職業稅並正確提交申報表。家長可以將獨立承包商推薦給 美國國稅局自營職業者稅務中心 有關如何執行此操作的詳細資訊。
• 然而，如果家長認為保母或吊艙教練是 僱員，他們將需要考慮如何向國稅局提交必要的表格並預扣和繳納所需的稅款。
  • 以下是一些需要做的關鍵事情 立即:
    • 首先，家長要申請 雇主識別號碼（EIN） ，應包含在所有未來向 IRS 提交的文件中。
    • 其次，父母需要確定是否符合繳納就業稅的門檻要求。
      • 2020 年，如果向家庭員工支付至少 2,200 美元現金工資，他們將需要繳納社會安全稅和醫療保險稅。
      • 對於 2019 年或 2020 年的任何季度，如果向家庭僱員支付至少 1,000 美元的現金工資，他們將需要繳納聯邦失業稅。
    • 家長也應諮詢其居住州有關繳納州失業稅的要求和程序。
    • 接下來，父母需要討論他們身為雇主是否會扣繳稅款，或是員工是否會繳稅。如果父母拒絕，僱員需要提交一份 表格W-4，僱員預扣稅證明，交給雇主。
      • 一般來說，工資稅是按工資的15.3%計算，其中7.65%由雇主繳納，7.65%由雇主從僱員工資中代扣代繳。
      • 預扣聯邦所得稅 可以計算 使用填妥的 W-4 表格。
    • 另外，父母還應該檢查州法律，以確定是否需要透過私人承運人獲得工傷賠償保險，以防員工在工作時受傷。
  • 課稅年度結束後：
    • 家長需提交一份 表格W-2、薪資和稅務報表，與 IRS 和 表格W-3、向社會安全管理局傳送工資和納稅報表，並在 2 月 31 日之前將 W-XNUMX 表格交給僱員。
    • 在報稅季節，家長需要填寫並提交一份 附表H，家庭就業稅，有自己的申報表，將用於計算 15 月 XNUMX 日之前應繳納的家庭就業稅。
  • 更詳細的指導，家長可以參考 國內稅收手冊 (IRM) 4.23.10.10.5、家庭就業稅，以及 國稅局出版物926，家庭雇主稅務指南。

當我們都在應對 COVID-19 大流行帶來的新情況時，稅收可能不是父母首先關心的問題。但是，家長需要注意其托兒或遠距學習環境的聯邦（和州）稅務後果，並應在必要時諮詢稅務顧問。家庭應仔細保存記錄和收據，並考慮使用雇主家屬照護靈活支出帳戶 (FSA) 或 兒童或家屬照護稅收抵免 合格。僱用吊艙教練或保姆的家長應了解稅務後果，並應具備遵守所有稅務要求的能力。

欲了解更多信息，請參閱 國稅局出版物926、家庭雇主稅務指南以及本部落格中引用的其他資訊來源。