本週慶祝了退伍軍人節，值得反思軍事納稅人面臨的持續挑戰。

背景

12月2016， 立法者建議 潛在的 13,800 名退伍軍人被錯誤地從一次性殘疾離職金中扣繳稅款，並應得到退款。 「殘疾遣散費」（DSP）一詞是指向因醫療殘疾而離職的軍人支付的一次性付款。 DSP 支付給因殘疾而無法履行職責而專門離職的軍人。 才有資格，必須發現服役人員不適合履行職責；服務年資少於20年；傷殘等級低於 30%。 （「傷殘等級」指根據退伍軍人的健康狀況所決定的百分比，以確定他或她應獲得的軍事福利金額。） 根據法律，如果退伍軍人在退伍時確定因戰鬥相關受傷而支付 DSP，或者退伍軍人有資格從退伍軍人事務部 (VA) 獲得傷殘賠償，則 DSP 不需納稅。

與 DSP 相關的退款總成本估計不到 78 萬美元。直到現在，我們才知道這些預測完全偏離了目標。 2018 年 XNUMX 月，國防部 (DoD) 和 國稅局宣布 差不多 十次 根據 130,000 年法律，這一數量的殘疾退伍軍人（略高於 2016 萬人）應獲得退稅。 向現役退伍軍人不當扣繳的稅款總額近 717 億美元。如果我們能夠計算出從預備役軍人中不當扣繳的稅款，這個數字還會更高。在準備金部分薪資制度中，DSP 的聯邦預扣稅並未與離職時其他付款的聯邦預扣稅分開列出。雖然國防部可以確定從個別預備役軍人的 DPS 中扣繳的稅款並向他們發出通知，但該機構無法確定為預備役退伍軍人扣繳的稅款總額。

2016 年之前，國防部通常將 DSP 視為需預扣的應稅收入，等待退伍軍人管理局做出傷殘認定，退伍軍人事務部擁有獨立於國防部的傷殘評估流程。為了收回錯誤扣留的資金，退伍軍人本可以向國稅局提交修訂後的納稅申報表，但受影響的數千名退伍軍人中的大多數都超出了他們可以提交修訂後的納稅申報表的三年期限。

國會發現，自 1991 年以來，國防部一直不當地從 DSP 向殘疾退伍軍人預扣稅款。 2016 年戰鬥受傷退伍軍人稅收公平法案，國會通過該法案以糾正 DSP 扣繳程序中的缺陷。從 2017 年開始，國防部和退伍軍人管理局整合了他們的殘疾評估系統。因此，國防部現在可能會依靠退伍軍人提出的 VA 評級來確定 DSP 在付款時的應稅性。國防財務和會計服務處（DFAS）分析了軍隊薪資系統內所有可用的自動化資訊以及可用的自動化歷史數據，以識別受影響的退伍軍人。

2018 年 130,000 月，美國國稅局向受影響的退伍軍人郵寄了超過 6060 封 6060-A 或 XNUMX-D 信函，其中包含提交抵免或退款索賠的說明。退伍軍人可以根據實際 DSP 和實際預扣稅款或標準退款金額提出索賠，如信中詳述。重要的是，這些信件為退伍軍人提供了有關提交信用或退款索賠所需時間範圍的資訊。根據新法律， 退伍軍人可以在信函之日起一年內要求退款，即使正常的三年時效期限已過。這些信函還提供了一個特殊的 IRS 免費電話號碼（833-558-5245，分機號 378，上午 7:00 至晚上 7:00），供退伍軍人致電詢問有關他們的索賠的問題。

然而，這些說法並非沒有問題。

無法投遞的信件

毫無疑問，這些退款可以對受傷退伍軍人的福祉產生深遠而積極的影響。然而，截至 26 年 2018 月 26,000 日，即一年提交索賠期限的四分之一，超過 130,000 名退伍軍人中只有約 13,000 人提出了退還不當扣繳稅款（合法應得的錢）的索賠。在國稅局寄給退伍軍人的信件中，約有 19,000 封因無法投遞而被退回。大約 7,000 項索賠已處理，大約 XNUMX 項正在等待處理。

目前，尚不清楚國防部或國稅局正在採取哪些措施，為信件無法投遞的退伍軍人取得更好的地址。美國國稅局正在使用最近一次返回的最後已知地址來聯繫退伍軍人。然而，退伍軍人幾年沒有提交申報表的情況並不少見，因為有些退伍軍人在部署在戰區時沒有提交要求或需要延期提交，因此，美國國稅局已向過時的地址發送信件。例如，如何接觸無家可歸的退伍軍人？美國國稅局可以透過研究其有權存取的各種商業資料庫（包括州駕駛執照資料庫）來尋找備用地址。 IRS 可以向備用地址發送一般信件，而不是退回的 6060 號信函副本，告知退伍軍人有關 DSP 相關退款的潛在資格，並引導他們訪問其網站，並提供提交索賠的說明。這樣，美國國稅局就可以避免在寄往可能不正確的地址的第二封信中披露個人稅務資訊。

索賠時效期限

好消息是，IRS 已通知 TAS 正在將 6060 函的簽發視為提出退款申請的法定時效期限的起點。如果原始 6060 信函因無法送達而被退回 IRS，IRS 已建議一年退款期從新發送信函的簽發之日開始。換句話說，在時效期限內，美國國稅局 (IRS) 會將原始郵件視為「未發送」。對於那些最初未被確定為 130,000 多名符合資格的退伍軍人之一併因此從未收到 6060 號信函的提出索賠的人，時效期限將無限期地保持開放。

我非常清楚，這不是國稅局造成的問題，今年它有很多工作要做，例如在 2019 年報稅季實施重大稅收改革。然而，美國國稅局決定等到無法投遞的信件收據減少後再在納稅人的帳戶上註明信件已被退回，而不僅僅是發送。我擔心國稅局決定等待更新其係統以顯示這些信件已被退回而無法投遞，這可能會導致退伍軍人致電國稅局並被助理告知他或她已經收到一封信並且錯過了（或即將錯過）錯過）索賠的最後期限，因為這是系統顯示的。也就是說，未能及時更新退伍軍人的記錄並註明「退貨」可能會導致退伍軍人失去延長退款申請期限的權利。美國國稅局應更新其係統並立即為這些退伍軍人尋找替代地址。

索賠被拒絕

當 IRS 記錄顯示退伍軍人從未將一次性 DSP 報告為應稅收入時，IRS 已開始拒絕一些索賠。然而，在沒有第三方文件的情況下，美國國稅局 (IRS) 和 TAS 都無法 100% 確定所發生的情況。 IRS 系統顯示總收入和 AGI，但不顯示 1990 世紀 XNUMX 年代向 IRS 報告的內容。美國國稅局透過允許退伍軍人申報標準金額提供了一個安全港，因為退伍軍人可能很難找到舊記錄，而且國稅局和國防部本身也很難檢索退伍軍人的完整財務記錄。我擔心，透過將製作記錄的負擔轉移給退伍軍人，國稅局正在破壞國會不這樣做的意圖。美國國稅局給這群納稅人帶來了不可能的負擔：反駁了美國國稅局關於他們在四分之一個多世紀前做了什麼或沒有做什麼的立場。這些在沒有全面了解情況的情況下直接拒絕，侵犯了納稅人的權利 知情、繳納不超過正確金額的稅款以及公平公正的稅收制度.

無上訴權

此外，美國國稅局拒絕退伍軍人索賠的信件並未提供對拒絕提出異議的機制，因為目前尚不存在這種機制。拒絕信也不包含專門用於這些退款申請的國稅局電話號碼。如果沒有 TAS 的干預，那些申請被拒絕的退伍軍人將被剝奪任何追索權，侵犯了他們的權利 質疑國稅局的立場並聽取意見，並在獨立論壇上對國稅局的決定提出上訴.

海岸警衛隊

據我們最近了解到， 新法律 不適用於受僱於國土安全部而非國防部的海岸防衛隊成員。該立法規定，由國防部長負責識別那些領取了不當徵稅的 DSP 的軍人。然而，出於薪資目的，海岸防衛隊並不屬於國防部長的管轄範圍。這很可能是由於該法律通過時無意中排除了武裝部隊的一個分支。因此，我打算建議國會將法律延伸至海岸警衛隊成員，以糾正錯誤。

塔斯馬尼亞大學的努力

改善國稅局對軍隊的援助一直是 TAS 過去兩年的重點。您可以在我的文章中詳細了解我們對國稅局對軍隊援助不足的擔憂以及改進建議。 2017年向國會提交的報告.

同時，我們致力於透過向軍人及其家人提供準確、最新的資訊來填補空白。 TAS 開發了專門針對軍事稅收問題的綜合教育資料，可發佈在 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov。我們也選定了主題， 為軍事客戶辯護，用於 TAS 的演示 美國國稅局全國稅務論壇 對稅務專業人員進行有關該人群遇到的獨特稅務問題的教育。此外，考慮到收到 6060 信函的退伍軍人提交退款申請的最後期限即將到來，TAS 發起了有關 DSP 退款申請的廣泛資訊宣傳活動。 TAS 為全國各地近 150 名國會工作人員製作了詳細的幻燈片，其中包含說明和背景資訊。以幻燈片為基礎，TAS 向工作人員介紹瞭如何最好地回答退伍軍人關於該主題的問題。 TAS 也向多方通報了情況 低收入納稅人診所臨床醫生   當地納稅人倡導者 (LTA) 透過參加四場網路研討會，討論有關 DSP 退款索賠的問題。正是在深入準備這些簡報的過程中，TAS 發現了我在本部落格中指出的一些問題。我們的軍事稅務專家也將在 2019 年 XNUMX 月美國律師協會稅務部門年中稅務會議上就此主題發表演講。

關閉的思考

令人震驚的是，25 年來，有 130,000 萬名或更多殘疾軍人及其家人的 DSP 因不當預扣稅款而減少——而這可能是他們最能利用這些資金的時候。幾乎令人難以置信的是，在國會通過強制退稅的立法之前，許多軍人就已經去世了。

這些人正是我們不能忘記的人。退伍軍人節是一個合適的節日，不僅是為了紀念和慶祝我們的退伍軍人願意為我們其他人服務和做出犧牲，而且也是為了讓人們關注這些納稅人面臨的挑戰。這個退款計劃有很多變化的部分，我希望這個部落格能夠幫助將所有這些部分整合在一起，以確保所有有權獲得退款的退伍軍人真正得到退款。這是我們至少可以做的，以表達我們的感激之情。