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隨著申報季節全面展開，許多納稅人收到了美國國稅局的信件，其中傳達了重要的納稅人權利並要求納稅人立即採取行動。在我的3月XNUMX日 博客文章，我討論了一個 文獻評論 在我 2018 年向國會提交的報告中，該報告調查如何利用現有的心理、認知和行為科學研究的見解來改善通知。正如我所指出的，當前國稅局通知的一個主要問題是許多納稅人難以理解它們。他們可能不確定通知要求他們做什麼、可能需要採取的步驟，或者他們擁有質疑 IRS 在通知中的決定的權利。在這篇部落格中，我將重點放在數學錯誤通知的不明確性，我將其確定為其中之一 最嚴重的問題.
美國國稅局的數學錯誤權限是什麼？
國會已授予國稅局“數學錯誤授權”，允許國稅局對納稅人的納稅申報表進行某些匯總調整。如果變化導致稅額增加，國稅局將進行評估。當美國國稅局確定納稅人犯了數學或書寫錯誤，並且透過查看申報表的表面可以明顯糾正時，可以進行這些「數學錯誤」更改。由於國稅局的遊說，國會允許數學錯誤權威解決的問題類型多年來逐漸增加，國稅局現在對越來越複雜的問題進行摘要更改。一段過去 TAS 研究 關於個人報稅表上的數學錯誤的調查發現，其中一些摘要變更導致國稅局錯誤地拒絕向某些納稅人提供稅收優惠。
為什麼數學錯誤通知很重要？
當美國國稅局確定納稅人犯了數學錯誤時，它將發送數學錯誤通知，告知納稅人該錯誤，國稅局更改了納稅人的納稅申報表以糾正錯誤，以及國稅局認為納稅人需要繳納的任何附加稅欠。然而，TAS 的 檢討 其中一些通知表明，它們在許多方面缺乏明確性，並且在設計時沒有考慮到納稅人的權利。數學錯誤通知的清晰度尤其重要，因為納稅人必須在 60 天內回覆這些通知，以保留在繳納評估稅款之前向稅務法院請願的權利。然而一些數學錯誤注意到 不要在首頁上包含此請願權和截止日期信息。儘管有明確的證據表明某些數學錯誤錯誤地拒絕了一些納稅人的稅收優惠，但美國國稅局並沒有跟踪其數學錯誤評估的減免率，以了解哪些數學錯誤調整導致了最多的問題並需要糾正。
通知是否向納稅人充分解釋了錯誤？
當國會擴大國稅局的數學錯誤權限以包括某些“文書錯誤”時，例如在納稅申報表上留下一個框空白，它 指示國稅局 “必須向納稅人解釋所聲稱的錯誤。”然而，儘管如此，數學錯誤通知並不總是向納稅人充分解釋他或她在報稅表上犯了什麼錯誤。數學錯誤通知由 IRS 根據錯誤類型進行編碼。這些代碼，即納稅人通知代碼 (TPNC)，帶有簡短的 形式 錯誤的解釋。傳回中的多個錯誤會導致通知上出現多個 TPNC。
一些 TPNC 提供了足夠的信息，讓納稅人大致了解他們收到通知的原因。例如，向在應稅社會安全福利方面犯數學錯誤的納稅人發送通知（2015-2017 課稅年度 (TY) 中第二常見的數學錯誤) 將包括以下解釋：
“我們更改了您納稅申報表第一頁上的應稅社會安全福利金額，因為應稅金額的計算存在錯誤。”
這是相當簡單的，可以引導納稅人發現他們可能犯的錯誤，包括報稅表上的頁碼。我們將這個解釋與TPNC 558進行比較， 2016 年和 2017 年 TY 中最常見的數學錯誤，以及 2015 年 TY 中第三大常見的數學錯誤:
“我們根據您在回复我們之前的信件時提供的信息，更改了退稅金額或您在納稅申報表上應繳的金額。”
想像一下，打開一份來自國稅局的通知，試圖找出您收到該通知的原因，並閱讀此說明。 IRS 聲稱您犯了什麼錯誤？如果您與 IRS 有過多次聯繫，IRS 指的是哪些先前的信件或資訊？如果有的話，你該做什麼？這並沒有實現國會向納稅人提供數學錯誤解釋的意圖。國會 提供的例子 關於如何寫出足夠的解釋。為了與立法歷史中的例子保持一致，國稅局應引用其所指的具體問題和信件，以及調整內容的行號和描述，以及應稅收入和應納稅額的增加或減少金額。
通知必須更清晰、更具體，以便納稅人能夠真正了解國稅局確定他們犯了什麼錯誤，以及他們可以採取哪些措施來糾正錯誤。對於 TPNC 558，IRS 應：
數學錯誤通知不是催收通知；相反，它們是通知納稅人，國稅局已對他們的納稅申報表進行了一些調整，並對他們徵收了稅款。最重要的是，他們為納稅人提供了機會 挑戰國稅局的立場並被傾聽，是《國內稅收法》第 7803(a) 條規定的十項納稅人權利中最重要的一項。因此，數學錯誤通知的設計應考慮這些目的。
顯然，並非這些通知包含的所有重要資訊都可以放在一頁上，但第一頁可以包含對以下事實的引用：還有其他重要資訊以及納稅人可以在哪一頁上找到它（例如納稅人必須選擇的付款方式）根據通知繼續進行）。 TAS 目前正在製作通知樣本，以展示如何以納稅人權利為中心來建立通知。例如，在第一頁提及低收入納稅人診所 (LITC) 和 TAS 提供的免費援助，而某些數學錯誤通知則完全忽略或將其移至通知的最後一頁。
最後，美國國稅局不會使用歷史回報數據來糾正可能的數學錯誤，儘管它有權這樣做。例如，如果納稅人在報稅表上錯誤地輸入了其所申請的家屬的納稅人識別號(TIN)，則IRS 可能會立即拒絕納稅人的稅收優惠，因為所申請的家屬的TIN 與他們的記錄不符。然後，國稅局將向納稅人發送數學錯誤通知。納稅人可以做出回應並與 IRS 合作修復不正確的附屬 TIN。納稅人也可能因為困惑、恐懼、缺乏時間或資源而沒有回應，並失去他或她應得的受扶養稅收優惠。一個 TAS 研究 發現有時確實會出現這種情況，納稅人失去了他們本應獲得的福利。例如，TAS 研究發現 55％ 涉及自稱家屬的數學錯誤減少。更糟的是， 超過50% 在這些沒有調整的案例中，美國國稅局沒有發放納稅人至少部分有權獲得的任何退款。 納稅人平均損失 1,274 美元。 IRS 可以透過簡單地將當前可疑項目與過去的申報資料進行比較，以驗證相關 TIN 是否只是錯誤地輸入或書寫（例如，如果 TIN 的最後兩位數字是 12，但納稅人寫了21）。在這種情況下，這可以大大減輕納稅人的負擔。
美國國稅局擁有很大權力，可以對納稅人的報稅表中的數學錯誤進行匯總更改。有了這樣的權力，國稅局必須確保盡其所能限制可能給納稅人帶來的負擔，並確保他們充分了解通知要求他們做什麼、可以幫助他們的服務以及他們必須採取的應對行動數學錯誤通知。
本部落格中表達的觀點僅代表國家納稅人倡導者的觀點。國家納稅人倡議者提出了獨立納稅人的觀點，不一定反映國稅局、財政部或管理和預算辦公室的立場。
