多年來，我一直在撰寫有關 IRS 如何運行個人納稅人識別號碼 (ITIN) 計劃的文章。沒有資格獲得社會安全號碼 (SSN) 但有報稅要求的人員需要提供 ITIN。我的 向國會提交的 2017 年度報告 包括討論國稅局如何未能分析 ITIN 人群的獨特特徵並了解他們的需求。最近，我在我的 向國會提交的 2019 財年目標報告 由於近期立法的潛在影響，美國國稅局 (IRS) 錯過了對 ITIN 計劃進行必要更改的機會，而這些更改是可行的。今天我想再次討論這個主題，並提供一些數據來進一步支持我提出的趨勢和相關論點。我將以最近 TAS 案例中的一個令人心碎的故事作為結束語，該案例展示了 IRS 的 ITIN 政策如何損害納稅人的利益。 （納稅人同意我們分享這個故事。）

近年來，國會通過了兩項法律，這些法律對 ITIN 納稅人產生了重大影響，或者在接下來的幾年中仍將如此。 2015年，國會通過了 2015 年保護美國人免受加稅 (PATH) 法案，它對ITIN 計劃進行了許多更改，制定瞭如何申請、何時必須簽發ITIN 才能獲得某些稅收抵免、ITIN 何時過期以及IRS 何時可以使用其數學錯誤權限拒絕與以下相關的稅收抵免的規則：個人納稅識別號碼 (ITIN)。根據 PATH 法案，申請人必須提供身分證明文件正本或經發證機構認證的副本，或由認證受理機構 (CAA) 或納稅人援助中心 (TAC) 認證這些文件。

2017 年，國會通過了 減稅和就業法案 (TCJA)，這改變了 ITIN 持有人之前可享受的 2018 至 2025 納稅年度的某些稅收優惠。 TCJA 要求符合資格的兒童在報稅表到期日之前持有 SSN，以申請兒童稅收抵免 (CTC)，包括稱為額外兒童稅收抵免 (ACTC) 的可退還部分。 以前，及時簽發的 ITIN 足以申請抵免。 新法律還取消了這些年的撫養豁免，以前居住在美國、加拿大或墨西哥並滿足其他要求的 ITIN 持有者可以申請該豁免。

這些變化為國稅局提供了對 ITIN 計劃進行必要調整的重大機會。首先，人們不太擔心 ITIN 被用於稅務管理以外的目的，因為根據 PATH 法案，ITIN 現在在連續三個納稅年度不使用後就會過期。因此，美國國稅局可以放寬對納稅人必須在報稅季節申請新的個人納稅識別號碼並提供紙質納稅申報表以表明個人納稅識別號碼的稅務管理目的的嚴格要求。美國國稅局已經允許 復興 申請人申請   到申報季節，假設他們根據過去的使用情況對 ITIN 進行稅務管理。 IRS 可以將此靈活性擴展到所有 ITIN 申請人，甚至可能要求提供稅務管理目的的替代證明，例如證明納稅人有申報要求的工資單或銀行對帳單。

其次，取消針對擁有 ITIN 的兒童的可退還 ACTC 極大地限制了與 ITIN 相關的欺詐性退款的可能性。近年來，為僅有ITIN 的兒童申請ACTC 的納稅人數量已經大幅下降——從900,000 年處理年度(PY) 的近2014 人減少到300,000 年處理年度的預計2018 人。 2019 月，不包括日曆年開始時的兩個或三個週期，此時資料未發佈到主文件中。兒童申請ACTC 時，IRS 只會收到約15,000 個 ACTC 申請 ITIN 兒童。

目前，IRS 要求受扶養申請人將身分證明文件原件郵寄給 IRS，除非他們使用 CAA 或 TAC。但是，CAA 只能認證家屬的出生證明和護照，TAC 只能認證家屬的出生證明、護照和國民身分證。因此，隨著為 ITIN 兒童申請欺詐性可退還信用的風險降低，國稅局應重新考慮其對 CAA 和 TAC 的限制，這些限制阻止他們進行認證 全部 ITIN 附屬申請人的身份證明文件。這將使更多的 ITIN 申請人避免將其原始身分證明文件發送給 IRS，從而避免文件遺失的風險（稍後會詳細介紹）。

最後，由於 TCJA 對 CTC 和 ACTC 的限制，以及取消 2018-2025 納稅年度的撫養豁免，ITIN 申請預計將大幅下降，這應該會導致 IRS 重新考慮用於返還原始身份證明文件的郵件服務。在過去四個處理年度中，平均每年有 1.3 萬個 ITIN 用於申請扶養豁免。今年，我們已經看到新的 ITIN 申請大幅減少，截至 570,000 月第一周，IRS 只收到約 8 萬份新的 ITIN 申請，比去年同期減少了近 40%，比去年同期減少了約 545,000%低於國稅局的預測。 同時，由於近年來使用的即將到期的 ITIN 數量不斷增加，我們發現續約申請有所增加——截至 304,000 月第一周，收到約 2013 份申請，而同期僅收到 XNUMX 份申請去年的點。然而，在未來幾年，隨著 IRS 按照 PATH 法案的要求完成對 XNUMX 年之前頒發的所有 ITIN 的停用，我們預計續簽申請的數量將趨於平穩。

儘管以目前ITIN 申請和續訂的數量來看，透過加急郵件返還所有原始身分證明文件的費用可能高得令人望而卻步（國稅局之前表示這可能花費數百萬美元），但國稅局至少可以透過郵寄方式返還所有原始身分證明文件，並附上一些資訊。這樣，國稅局就可以看到每份文件的位置以及處理的階段。 ITIN 申請可能會要求納稅人提供電子郵件或手機號碼，以便納稅人同意讓 IRS 透過電子郵件或簡訊將追蹤號碼發送給納稅人。美國國稅局還可以使用簡訊或電子郵件提示納稅人就地址變更事宜聯繫國稅局，這將降低丟失文件的風險。

TAS 最近收到了一位家長的案例，該家長是其他國家的公民，持簽證在美國工作。納稅人為其年幼的孩子申請並獲得了 ITIN；然而，納稅人從未從國稅局收到孩子的護照和美國入境簽證。這給這個家庭帶來了嚴重的問題。首先，孩子現在沒有合法身分。其次，即使家庭可以為孩子申請新護照，父母和孩子也必須返回自己的國家才能獲得美國入境簽證。第三，根據該家庭的入境美國條款，他們必須在2019年初離開美國並返回。在此期間返回自己的祖國並再次完成整個簽證申請和麵試過程。算上機票、住宿和生活費，一家人估計這次旅行的花費約為7,000美元，而這是他們沒有的錢。此案例表明，國稅局繼續在沒有追蹤系統的情況下郵寄原始身分證件的程序如何嚴重損害了納稅人的利益。

ITIN 流程中的問題繼續損害納稅人並影響納稅人的權利，特別是 獲得優質服務的權利 和 享有公平公正的稅收制度的權利。 現在是 IRS 重新考慮其郵寄程序以及有關納稅人何時可以申請 ITIN 以及哪些文件可以由 CAA 或 TAC 為家屬進行認證的政策的最佳時機。 如需進一步討論我對 ITIN 的擔憂，請參閱我的 向國會提交的 2019 財年目標報告.