非居民外國人獲得某些源泉預扣稅款抵免的能力繼續受到威脅

想像一下，如果您期待退稅馬上到賬，日復一日地查看郵箱或銀行帳戶，結果卻失望而歸，您會有何感受？最後，您收到了美國國稅局寄來的期待已久的信函，您迫不及待地打開了這封信。您很失望地發現沒有附上退款支票，您讀到了一封信，其中部分內容是：「我們將扣留您退款中與您申請的預扣稅款相關的部分......同時我們進行審核。從我們收到您的報稅表之日起或報稅表到期日（以較晚者為準）起，我們的審核可能需要長達 6 個月的時間。

沮喪中，你開始了漫長的等待。最終，您收到了您一直在尋找的信件，但又減去了退款支票。這次，隨附的信件實質上表明您的退款被扣留，因為您的報稅表上提供的指定資訊與扣繳義務人向國稅局提供的資訊不符。這封信接著解釋說，除非您犯了錯誤並且可以在修改後的申報表上更正它，否則您必須聯繫扣繳義務人並讓他們最終糾正。

碰巧，所涉及的錯誤是由第三方薪資處理公司發送給國稅局的信息報告中出現的，您需要花費大量的時間和精力來弄清楚如何與該公司取得聯繫，並且然後找人談論您的問題。當你最終這樣做時，令你沮喪的是，你發現公司對你的情況或解決問題並不是很感興趣。該公司給了你很多解釋和藉口，最終歸結為他們根本不會修改他們的資訊報告。

由於對整個情況感到難以置信，您聯繫了國稅局並詢問下一步該怎麼做。再次，您遇到了障礙，並且在解決問題方面沒有取得任何進展。最終你會明白，你能做的就是 聯絡我的辦公室，納稅人辯護服務處，如需幫助，請訪問 國稅局上訴辦公室 陳述您的案件，或將此事告上法庭。其中一些方法將花費金錢作為代理，並且所有這些方法都將涉及持續的延遲和不確定性，即您是否能夠收回您所賺取的以及代表國稅局從您的工資中扣除的錢。

雖然這個場景聽起來像是反烏托邦短篇小說的摘錄，但這正是過去幾年來成千上萬的非居民外星人所經歷的。我曾對這個問題表達深切的擔憂 幾個 我的 向國會提交的年度報告，但不幸的是它仍然存在。儘管受影響的納稅人數量已經減少，因為正如我在建議中所建議的，國稅局在限制被凍結稅收抵免的人數方面做得更好，但每年仍有數千名納稅人遭受這種命運。

2015 年 1040 月，IRS 開始凍結 1042NR 表格（美國非居民外籍人士所得稅申報表）中申請的抵免額，該表格與 XNUMX-S 表格（需預扣的外國人的美國來源收入）相關。美國國稅局這樣做是出於對潛在詐欺的擔憂。然而，美國國稅局在沒有任何全面的統計數據來證明這些信貸索賠是否存在廣泛欺詐或不合規行為及其性質的情況下，採取了這一嚴厲措施。我自己的 研究人員分析了兩組不同的數據，兩者都表明尋求 1042-S 表格抵免的納稅人實際上比 1040 表格納稅人整體更遵守其納稅義務。

儘管如此，凍結措施還是實施了，IRS 的大型企業和國際營運部門(LB&I) 決定開發自己的半自動化系統，用於將扣繳義務人簽發的1042-S 表格與納稅人在1040NR 表格上提供的數據進行匹配。儘管工資與投資部門 (W&I) 已經開發了一個自動化程序，用於將 W-2 表格、工資和稅務報表以及 1099 表格與國內納稅申報表上提供的資訊進行匹配，但 LB&I 仍然這樣做了。雖然 W&I系統有其缺陷LB&I 花了數百萬美元從頭開始嘗試創建自己的機制，並且可以從一些微調中受益。最終，那個半自動匹配工具未能有效運作，混亂隨之而來。超過十萬納稅人的信用被凍結，最終 LB&I 別無選擇，只能停止使用半自動配對工具。 2016 年 XNUMX 月， 國稅局決定發放所有退款 與學分相關。

由於美國國稅局 (IRS) 現在對其實施的 1042-S 表格凍結更具選擇性，因此抗議聲已大為減少。然而，同樣的根本問題仍然存在。 LB&I 繼續在沒有任何自動匹配能力的情況下運營，並根據納稅人的 1042NR 表格對 1040-S 表格進行人工審核。雖然人工審核正在緩慢進行，但受影響的納稅人必須坐下來等待退款到達，希望扣繳義務人沒有犯任何錯誤，這些錯誤以後可能會糾正，也可能不會糾正。

TAS 被邀請參加跨職能 1042-S 表格驗證小組的會議，該小組的成立是為了檢查 LB&I 採用的計劃並提出程序和系統改進建議。團隊提出了一些有效的建議，幫助解決了該領域的一些實際問題。此外，參與該團隊使我的辦公室對現有問題有了更多的了解，並在正在製定的政策決策中擁有發言權。然而，在沒有向 TAS 做出任何解釋的情況下，1042-S 表格驗證小組在幾個月前就停止了會議。團隊的工作似乎還沒有完成——至少現有的問題還沒有解決——但是，由於某種原因，這個特殊的進步工具不再運作了。

同樣，美國國稅局局長設立了一個執行指導委員會（ESC）來監督《海外帳戶稅收合規法案》（FATCA）的實施。除此之外，FATCA ESC 也考慮了與 1042-S 表格配對計畫相關的問題，並定期收到相關問題和潛在解決方案的更新。儘管一些與 FATCA 相關的問題和風險仍未解決，但 TAS 參與的這個委員會最近已解散。相反，這些問題現在只能由 LB&I 和 IT 高管組成的新 FATCA 管理委員會在正常業務流程中解決。然而，管理委員會的運作將不受國稅局高級管理人員和國家納稅人倡導者的監督。雖然終止 FATCA ESC 可能有正當理由，但我擔心缺乏緊迫性來解決困擾 1042-S 表格匹配計劃的問題以及因該計劃未能順利運作而受害的納稅人。

1042-S 表格配對計畫的缺陷不僅使高度合規的納稅人群體處於不利地位，而且浪費了國稅局稀缺的資源。我的辦公室將繼續監測這一領域的問題並為受影響的納稅人提供支援。您可以閱讀有關這些問題的更多信息 最嚴重的問題：美國國稅局對非居民外國人的信貸和退稅申請的做法浪費了資源並增加了合規納稅人的負擔 在我向國會提交的 2017 年年度報告中。