本週，來自 219 個低收入納稅人診所 (LITC) 的 134 人齊聚華盛頓特區，參加 LITC 補助金得主年度培訓會議。在成為全國納稅人倡導者之前，我是全國第一個獨立 LITC 的創始人、董事和律師，因此我非常關心 這個計劃。在診所，我代表與國稅局有問題的納稅人，我親眼目睹了納稅人在國稅局糾紛中面臨的挑戰。與美利堅大學華盛頓法學院已故的珍妮特·斯普拉根斯一起， 在與國稅局重組相關的聽證會上，我主張將聯邦撥款資金分配給 LITC，並創建一個永久性的 LITC 計劃，該計劃被編為 IRC § 7526。

國會認識到低收入或以英語為第二語言 (ESL) 的納稅人需要在 IRS 的糾紛中擁有代表，自 1999 年以來， 它每年都會撥款 向開發、擴展或延續 LITC 的組織提供配套贈款）。儘管 LITC 從 IRS 獲得部分資金，但診所、其員工和志工完全獨立於 IRS。

LITC 計劃是一項配套的聯邦撥款計劃，每年提供高達 100,000 萬美元的資金 代表低收入納稅人的組織 處理與 IRS 的爭議，並向 ESL 納稅人提供教育和宣傳。 LITC 服務對符合資格的納稅人來說是免費或低價的。 LITC 匯集了員工、學生和志工的技能，在個案和系統上維護納稅人的權利。

如今，納稅人權益倡導服務 (TAS) 負責管理 LITC 計劃。每年 12 月，TAS LITC 計畫辦公室都會發布一份 LITC 計劃報告，出版物 5066 其中概述了 LITC 計劃，討論了需要 LITC 援助的人們所面臨的挑戰，並重點介紹了該計劃在過去一年中取得的一些成就。該報告描述了 2017 財年 (FY) LITC 計劃的成長；提供有關 LITC 在保護納稅人訴諸司法方面所取得的成功的信息 代表、教育和宣傳;解釋 LITC 資金的使用方式；並列出了截至 2018 年 XNUMX 月所有活躍的 LITC。

背景

2017 年，低收入納稅人診所 (LITC) 計劃向全美 11.8 個組織提供了約 138 萬美元的贈款，其中 2017 個組織是首次獲獎。 2018 年的全年成績報告要到 2016 年才能公佈，因此今年的計畫報告詳細介紹了 XNUMX 年的工作。

正如我上面所描述的，LITC 補助金的最高限額為每年 100,000 美元，而我們的許多受益人收到的金額要少得多。然而，儘管補助金金額不大，但每個診所 擁有一支員工隊伍，其中包括律師、註冊會計師 (CPA) 或可以在 IRS 面前代表納稅人的註冊代理人。此外，LITC 必須有一名工作人員或一名 無償 獲准在美國稅務法院執業處理訴訟事務的小組成員。在 LITC 工作的學生和應屆法律畢業生可能被授權在適當的稅務專業人士和教授的監督下在 IRS 面前代表納稅人。此外，LITC 也得到了許多志工工作的支持。 1,800 年，超過 47,480 名志工為 LITC 提供了 2016 小時。

稅務爭議中的代表

對於低收入個人或家庭，或生活在經濟困難的人來說，稅收爭議的潛在貨幣影響，例如當國稅局拒絕歸因於納稅人的退款索賠時 所得稅抵免 或兒童稅收抵免，或 對不遵守規定的要求進行處罰 平價醫療法案，可能是毀滅性的。在與國稅局的爭議中取得正確的結果不應取決於納稅人支付代理費用的能力。因此，LITC 免費或像徵性收費提供的代理服務對於納稅人的權利非常重要。 表示, 繳納的稅金不超過正確金額，和 公平公正的稅收制度。 2016 年，LITC 代表 19,479 名納稅人處理 IRS 稅務爭議。退款案件佔 2016 年總案件量的 4.3%，LITC 成功為低收入納稅人獲得了超過 XNUMX 萬美元的現金退款。

對於無法支付國稅局通知上顯示的金額或甚至無法 了解通知的內容。 2016年處理的納稅人案件中，超過一半涉及徵收事宜。診所工作人員和志工的共同努力為 4,200 多名面臨 IRS 徵稅行動的納稅人提供了救濟，並使這些納稅人能夠遵守納稅義務。下圖顯示了按問題向納稅人分配的 LITC 援助。

例：2016 年期間，LITC 代表一位單親父親，幫助他獲得了國稅局 (IRS) 不當拒絕的多年稅收抵免。該納稅人的前妻已去世，儘管沒有其他人為他的兒子申請任何抵免，但國稅局審查了他的撫養抵免、兒童稅收抵免 (CTC) 和勞動所得稅抵免 (EITC) 申請。納稅人的英語不流利，很難向國稅局解釋他的情況。檢查期間，納稅人搬到了1,000多英里之外。他要求國稅局將他的案件轉移到更近的辦公室。美國國稅局拒絕了。一位親戚開車送納稅人1,000多英里回來與審查員交談。這位親戚的英語比較熟練，希望能幫助納稅人向審查員解釋狀況。由於納稅人沒有預約，審查員拒絕與納稅人交談。美國國稅局(IRS) 拒絕了這些抵免，評估了超過17,000 美元的責任，並對納稅人的帳戶實施了禁令，禁止他在兩年內再申請EITC，因為發現納稅人在提出EITC 申請時魯莽無視。 LITC 要求 IRS 對納稅人的案件進行審計複議。 18 個月後，國稅局 (IRS) 未對請求做出回應，LITC 請求 TAS 提供援助。 TAS 協助 LITC 解決了一年的問題。由於美國國稅局 (IRS) 現已禁止隨後兩年的撫養豁免和抵免，因此 LITC 向美國稅務法院提交了請願書。最終，LITC 說服 IRS 改變立場，消除責任，向納稅人退還約 13,000 美元，並取消 EITC 禁令。這位納稅人的毅力以及 LITC 為伸張正義而付出的努力最終得到了保障 繳納不超過正確稅額的權利 對於這個納稅人來說。

教育及外展活動

除了代表低收入納稅人處理與 IRS 的爭議外，LITC 還必須向 ESL 納稅人提供有關納稅人權利和責任的宣傳和教育。居住在美國且英語為第二語言 (ESL) 的納稅人在尋找有關其作為納稅人的權利和責任的可靠稅務資訊時可能會面臨障礙。移民到美國的 ESL 納稅人可能來自稅收制度運作方式截然不同的國家，而那些來自腐敗盛行的國家的人可能會對政府機構產生不信任。他們可能完全不熟悉提交納稅申報表甚至維護銀行帳戶的過程。在尋求遵守稅法時，他們面臨諸如身份盜竊等風險，這些風險可能來自不道德的納稅申報表準備者，他們可能會竊取或轉移退稅，並在其行為被發現之前就消失了。賦予納稅人行使其權利的能力首先要幫助他們了解這些權利。 2,500 年，LITC 舉辦了 2016 多場活動，為超過 70,000 名觀眾提供了免費、可靠和準確的稅務教育。

倡導

LITC 使命的第三個面向是確定並倡導影響低收入和 ESL 納稅人的問題。 LITC 可以透過多種方法實現這一目標，包括但不限於：

• 參與專業組織的宣傳項目；
• 對擬議的國稅局法規和指南發表評論；
• 準備並提交法庭之友陳述，提醒法庭注意低收入或 ESL 納稅人的擔憂；
• 在學術期刊或一般興趣出版物上撰寫文章；
• 在電視或廣播中出現，以提高人們對影響低收入或 ESL 納稅人的稅務問題的認識；
• 製作公益廣告；或者
• 將問題提交至系統倡導管理系統 (SAMS)，可透過 IRS 網站取得 www.irs.gov/Advocate/Systemic-Advocacy-Management-System-SAMS。

In 還有一個例子 作為 LITC 成功倡導的一部分，該診所讓全日制 MBA 學生更容易扣除研究生教育費用。在國稅局拒絕了納稅人聲稱為獲得高級工商管理碩士 (EMBA) 研究生學位而未報銷的員工費用的扣除額後，納稅人向 LITC 尋求幫助。美國國稅局認為，獲得 EMBA 學位使納稅人有資格從事新的貿易或業務，並且該學位與正在進行的貿易或業務無關，因為他的雇主在他攻讀學位期間終止了他的僱傭關係。 LITC 代表納稅人並說服稅務法院，他在獲得 EMBA 學位後繼續執行基本相同的任務，儘管他透過學習獲得的知識使他能夠解決更複雜的問題。 LITC 也證明，EMBA 並不能讓他有資格從事新的行業或業務，在攻讀 EMBA 期間暫時失業並不會使他的教育費用不可扣除。

全國性的 LITC 網路為低收入納稅人提供重要的服務和麵對面的援助 當地社區.

該計劃的成功導致國會為 12 年撥款撥款 2017 萬美元，比 1999 年國會撥款的金額增加了六倍。 LITC專案報告 並訪問 LITC網頁 請造訪 TAS 網站，詳細了解這些不知疲倦的無名英雄的重要工作。