TAS 的法定使命是解決納稅人因 IRS 管理國家稅法方式而遇到的問題。在這篇部落格中，我想提請大家注意 TAS 為糾正 IRS 出版物中的錯誤所做的努力，該錯誤可能導致一些有申報要求的納稅人未能提交納稅申報表。

根據《國內稅收法》(IRC) 第6012(a) 條，已婚納稅人與其配偶單獨提交納稅申報表的申報門檻是個人免稅額，即4,050 納稅年度(TY) 的個人免稅額為2017 美元。 2017 年XNUMX 月， 2017 年減稅和就業法案 (TCJA) 暫停了 2018-2025 年 TY 的個人豁免（實際上將其減至零）。因此，使用這種申報身分的納稅人面臨著 備案要求 無論他們在 2018-2025 年 TY 中是否工作或賺取收入。鑑於 TCJA 背後的國會意圖，IRS 通過將申報要求設定為 5 美元，為單獨申報的已婚納稅人提供了救濟。兩者都 國稅局網站 和 2018 年 1040 表格說明 表明已婚單獨報稅的納稅人如果個人總收入至少​​為 5 美元，則必須提交納稅申報表。

25 年 2019 月 XNUMX 日，美國國稅局 (IRS) 發布 出版物54, 美國公民和海外居民稅務指南, 2018 課稅年度。本出版品供在國外工作或在國外有收入的美國公民和外籍居民使用。該出版物錯誤地指出，單獨報稅的已婚納稅人只有在個人報稅人的總收入等於或超過 12,000 美元（標準扣除額）時才必須報稅。此錯誤可能歸因於 美國史上最長的聯邦政府關閉，這縮短了國稅局出版物的審查時間。

無論原因為何，估計 九百萬美國納稅人居住在國外 可能依賴出版物 54 來導航 極為複雜的美國稅法和法規，包括備案要求。不遵守規定可能會導致嚴重後果，包括 重罰.

TAS 在與 代表美國納稅人海外利益的組織 並立即與國稅局合作解決這個錯誤。 6 年 2019 月 XNUMX 日，美國國稅局 披露了錯誤 在 IRS.gov 上的出版物中。然而，迄今為止，美國國稅局尚未發佈公開新聞稿、修改出版物或發佈公告來承認問題並澄清備案要求。更重要的是，它沒有為受影響的納稅人提供自動罰款減免。雖然在海外單獨提交零收入申報表的已婚美國納稅人可能不會受到處罰，但許多其他應繳稅款將被評估 未能提交罰款.

合法永久居民（LPR）納稅人也可能受到非稅務影響。他們必須表現出良好的道德品質，包括及時提交所需的報稅表，以維持其LPR身分。

雖然我很高興美國國稅局披露了這一錯誤，但我相信它可以而且應該採取更多措施來通知納稅人並免除罰款。至少，美國國稅局應盡快修訂第 54 號出版物，並發布新聞稿，告知納稅人有關更正的信息，包括請求合理理由罰款減免的詳細說明。

正如美國國稅局 免除超過 400,000 萬名符合資格的納稅人的估計稅收罰款 由於與 TCJA 相關的混亂，其預扣稅款和估計納稅額未達到 TY 2018 的法律要求，IRS 應自動免除對未提交或未依據公佈及時提交的已婚單獨報稅納稅人的處罰54. 通過這樣做，國稅局將避免傷害那些真誠地試圖遵守法律而依賴國稅局指導的納稅人，並將根據《納稅人權利法案》中的兩項核心條款行事—— 被告知 和權利 公平公正的稅收制度.

注意： 在本部落格於 13 年 2019 月 54 日發布後不久，美國國稅局 (IRS) 修訂了 Pub. 2018 54 納稅年度申報表糾正了這個錯誤。美國國稅局也在 Pub 版本中糾正了這個錯誤。 2019 旨在與 26 年 2019 月 12 日發布的 16 年報稅表一起使用。