所得稅抵免 (EITC) 是為低收入工作納稅人提供公共援助的主要形式之一。然而，EITC 與較高的不當付款率有關。根據財政部的 2018財年機構財務報告，2018 財年 EITC 不當付款率約 25%。根據財政部報告，EITC 不當支付率的主要原因是 EITC 申報規則的複雜性 請點擊這裡 和 請點擊這裡。 雖然我認識到追蹤和最大限度減少不當付款的重要性，但我擔心對「數位」的關注掩蓋了改善 EITC 合規性方面的成功和挑戰。事實上，EITC 不當付款估算是基於四年前納稅年度的審計，並不反映最新的補救措施。此外， 稅務總局局長 (TIGTA) 報告稱，EITC 不當付款率並未考慮到每 40 美元的 EITC 不當付款，就有 XNUMX 美分的 EITC 無人認領 由看似有資格獲得抵免的納稅人提供。

今年向國會提交的年度報告中 報導 國稅局降低 EITC 不當付款率的行動不夠主動，可能會給納稅人帶來不必要的負擔。例如，儘管承認 EITC 規則的複雜性是不當 EITC 索賠的原因，但國稅局和財政部解決 EITC 不當付款問題的立法建議集中於執行措施而不是簡化。

其次，美國國稅局依靠審計流程作為其主要合規工具。事實上，在 FY 2017，在所有選擇進行審計的個人申報表中，有 35% 是根據 EITC 索賠進行選擇的。儘管 EITC 申報表約佔 19 日曆年提交的所有個人申報表的 2016%，並且在 2017 財年提交的所有個人申報表中只有不到 XNUMX% 經過審計。

此外，美國國稅局和財政部一貫 建議 透過授予「可糾正錯誤權力」來擴大國稅局的數學錯誤權力（MEA）。 特別是，當納稅人在其報稅表上提供的資訊與政府資料庫中的資訊不符時，這將允許 IRS 使用 MEA。我經常對擴大 MEA 以納入可糾正錯誤的權力表示擔憂。例如， 請點擊這裡, 請點擊這裡, 請點擊這裡和 請點擊這裡。使用可糾正錯誤權威來解決政府資料庫中不匹配的資訊存在特殊問題。政府資料庫對於稅務目的可能不可靠。即使目錄中的條目準確，它們也是出於不同目的而編制的，不會反駁稅法規定的資格，是在之前的日期編制的並且可能不是最新的。考慮到 EITC 案件涉及複雜且不穩定的事實模式，這一點非常重要。

IRS 也根據 IRC § 32(k) 行使其權力，對「魯莽或故意無視規則和法規」申請 EITC 的納稅人實施兩年內不得申請 EITC 的禁令。 美國國稅局強行徵收 3,442 IRC § 32(k) 禁令 針對 2017 年申報表上申請 EITC 的納稅人。這些方法可能會使低收入納稅人（即 EITC 的接受者）在符合資格時更難獲得 EITC，並且不一定會提高 EITC 不當付款率。 在 2013，TAS 分析了兩年禁令案例的代表性樣本，發現 40 年，IRS 幾乎 2011% 的時間都不當實施了禁令。年禁令。

美國國稅局可以採取更多措施來降低 EITC 不當付款率，同時減輕納稅人的負擔。首先，國稅局應根據 EITC 納稅人的具體情況對其進行教育。 2016 年，TAS Research 向 EITC 納稅人發出了專門的信件，指出該納稅人在 2014 年納稅申報表上申報 EITC 時似乎犯了一個具體錯誤。這些信函也向納稅人介紹了申請 EITC 的要求。 與未收到 TAS 信函的未經審計的納稅人相比，收到 TAS 信函的納稅人在 2015 年報稅表上重複同樣錯誤的可能性較小。 將 TAS 信函發送給所有因未滿足關係測試而 2014 年報稅表出現錯誤的納稅人，可以避免約 47 萬美元的錯誤 EITC 索賠。這是統計上顯著的進步。在此基礎上 2016結果，國家納稅人倡導者修改了這些信件，並將其作為代表性樣本發送給納稅人 2017。 2016年的結果得到了證實。然而，2017 年研究中的一些信件還包括使用專門的免費 EITC 幫助熱線，這是我之前的建議 討論 這可以幫助納稅人應對複雜的 EITC 資格規則。 將帶有額外幫助電話號碼的 TAS 信函發送給所有因未滿足居住（不僅僅是關係）測試而導致 2015 年納稅申報表出現錯誤的納稅人，也可以避免超過 44 萬美元的錯誤 EITC 索賠。

最後，任何提高 EITC 不當支付率的嘗試都必須解決稅務規劃者在 EITC 違規行為中所扮演的角色。 根據 IRS 的數據，在 54 年報稅季申請 EITC 的納稅人中，有 2017% 的報稅表是由付費申報者準備的。尤其， 研究 顯示 EITC 納稅人最常使用未註冊的報稅員。與註冊會計師或註冊代理人不同，未註冊代理人沒有先前認可的憑證。未登記的報稅表編制者的 EITC 超額申報頻率和百分比最高 在國稅局的一項研究中，其中 49% 的 EITC 申報表包含超額申報，而超額申報額佔這些申報表中申報的 EITC 總額的 33%。我已經 建議 美國國稅局可以保護依賴付費報稅者的納稅人的方式。 我也曾 作證 向國會報告未註冊代理人準備的高額不合規 EITC 申報表。

EITC不當支付率無疑是一個問題。然而，由於它是低收入納稅人最大的公共福利來源之一，美國國稅局需要採取一種方法，在防止不當付款的需要與所有符合條件的納稅人獲得抵免的需要之間取得平衡。除了審計和 IRC § 32(k) 禁令之外，IRS 還應考慮透過量身定制的信函以及提供專門負責全年回答 EITC 問題的免費幫助熱線來教育納稅人了解他們所犯的錯誤。最後，鑑於許多 EITC 納稅人依賴未註冊的申報者，任何遏制 EITC 不當付款率的努力都必須解決未註冊申報者的角色。

在接下來的三個月裡，我召集了一個團隊，包括 TAS 的常駐教授 Les Book 和 Margot Crandall-Hallick，根據國會研究服務處的詳細信息，彙編和探索來自 TAS 的研究、分析和發現。政府、非營利組織、學術界和私營部門關於提高EITC 合規性和參與度的問題。在即將向國會提交的六月目標報告中，我將向國會提交一份報告，討論我們解決這些重要問題的建議。敬請關注！