在我的一些 最近的部落格文章，我對國稅局信函審查對納稅人權利的影響表示擔憂，包括未能向納稅人提供審查其納稅申報表的審計員的具體姓名和聯絡資訊。美國國稅局使用函授考試（“corr exam”），因為它認為這是一種經濟高效的方式，可以為大量納稅人對不太複雜的問題進行審計，同時最大限度地減少納稅人的負擔。

撇開是否存在「不太複雜」的稅務問題不談，讓我們來看看相關檢查是否像國稅局認為的那樣具有成本效益。進行審計的傳統方法是在 IRS 辦公室（辦公室審計）或納稅人的家中或企業（現場審計）與 IRS 審計員進行面對面的會議。美國國稅局發出一封初始信函，告知納稅人正在審查哪一年以及對哪些項目感興趣，並要求納稅人致電安排會面。會上，
負責案件的國稅局稅務代理與納稅人一起審查國稅局出版物 1，您作為納稅人的權利，並解釋上訴流程。

通過 Corr 考試，不會為案件分配一名稅務審查員。相反，計算機會發出一封信，告訴納稅人發送文件以支持他或她對納稅申報表上某項的主張。信函上列出的聯絡人姓名是“稅務審查員”，電話號碼是發出信函的國稅局服務中心單位的電話號碼。每次納稅人打電話討論相關檢查時，他或她都會聯絡不同的稅務審查員。 （看 ”國稅局通訊審計真的減輕了納稅人的負擔嗎？」 6 年 2012 月 XNUMX 日。）

在過去十年左右的時間裡，美國國稅局顯著增加了對相關檢查的使用。事實上，它主要透過擴大相關檢查來實現對個人納稅人較高的審計率。 2000 財年至 2011 財年期間，面對面審計增加了 56%，從 251,108 次增加到 391,621 次。相比之下，corr 考試增加了 220%，從 366,657 份增加到 1,173,069 份。

註：ACE 代表自動函授考試。

如今，美國國稅局通常為最富裕的納稅人保留面對面的個人審計。由於相關考試只關註一年的一兩個問題，因此它們會影響中低收入納稅人。這些納稅人最不可能了解國稅局的流程和 納稅人權利 或能夠負擔得起代表費。例如，44.6 財年所有個人相關考試中，2010% 與所得稅抵免 (EITC) 相關，這是一項針對低收入工人及其家庭的可退還抵免。

當人們將相關檢查與面對面審核聯繫起來時，其有效性是值得懷疑的。據 IRS 稱，當它像國家研究計劃（稍後討論）那樣面對面進行 EITC 檢查時，其答复率達到 85%（2007 財年）。但以函授方式進行的定期 EITC 考試的回覆率下降至 30%（2010 財年）！換句話說，EITC 納稅人回應和參與面對面 EITC 審計的可能性幾乎是透過信件進行的審計的三倍。如果納稅人沒有回應並提供 EITC 資格文件，他或她的 EITC 申請將被拒絕。因此，進行審計的方法可能會對納稅人的結果產生重大影響。

如下圖所示，corr 考試的無回應率最高，同意率最低。 Corr 考試的行政上訴和美國稅務法院請願率也極低。這些低稅率可能是由於無代表和缺乏經驗的納稅人對審計過程及其對不利決定提出上訴的權利的無知造成的。

納稅人自己也向國稅局表達了他們對相關考試的不滿。最近對具有統計代表性的個人納稅人樣本進行的一項獨立客戶滿意度調查發現：

• 43% 的受訪者對 NRP 面對面審核表示整體滿意，而 Corr 考試的滿意度僅為 XNUMX%；
• 18% 的人對 Corr 考試表示總體不滿意，是對面對面審核不滿意的人數 (XNUMX%) 的兩倍多；
• 不到一半 (49%) 的 Corr 考試納稅人對 IRS 對他們提交的資訊的考慮感到滿意，而面對面納稅人的這一比例超過四分之三；和
• 不到一半（48%）的 Corr 考試納稅人對國稅局對其待遇的公平性感到滿意，而面對面納稅人的比例超過三分之二。

這些調查結果可能有助於解釋 Corr 考試的高違約率。只有 46% 的 Corr 考試納稅人對初次通知函的清晰度感到滿意，超過四分之一 (28%) 表示不滿意。這些數據得到了證實 納稅人倡導服務處進行的調查 2004 年 EITC 申報經過審計的納稅人代表性樣本。在該調查中，超過四分之一（26.5%）的人表示他們不明白原始審計通知函告訴他們他們正在接受審計，只有大約一半的人認為他們知道他們需要做什麼來回應審計函。

Corr 考試回覆率低也可能是因為處理未送達郵件的程序不同所致。總體而言，大約 10% 的 IRS 信件因無法投遞而被退回。進行面對面審計的稅務代理人必須使用所有內部資源，包括 IRS 資產定位工具 (Accurint)。這些員工也使用郵政追蹤器、電話簿和網路等外部來源來尋找更多目前地址。 Corr 考試中沒有進行此類研究。如果審計通知因無法送達而被退回，並且編入電腦供納稅人回應的時間段已過，則機器會向同一（無法送達）地址發出法定缺陷通知（SNOD）。如果納稅人在 SNOD 簽發後 90 天內（如果納稅人居住在海外則為 150 天）未向稅務法院提交請願書，則 IRS 將對稅款進行評估並開始徵收。

因此，與面對面審核相比，corr 考試的違約率更高，無回覆率更高，同意率更低，客戶滿意度也更低。似乎這些差異還不足以讓我們在誇獎 Corr 考試的「成本效益」之前停下來，我們也知道 Corr 考試比其他類型的審計會導致更多的「審計重新考慮」。如果納稅人擁有先前在原始審計中未考慮的信息，納稅人可以要求國稅局“重新考慮”原始審計——稱為“審計重新考慮”。審計複議案件增加了約 200%，從 163,567 財年的 2006 起增加到 491,199 財年的 2011 起。

儘管存在我上面概述的擔憂，但國稅局將繼續對絕大多數個人審計（75 財年為 2011%）進行正確檢查已成定局。當今的預算環境使得國稅局幾乎不可能放棄其名義上較便宜的函授審查方法。那麼，我們能做些什麼來引入面對面審計中一些已被證明對納稅人有幫助的方面，而不犧牲正確考試的成本節省呢？

作為國家納稅人倡導者，我有興趣聽取納稅人及其代表的意見，了解您在函授考試方面的經驗以及您認為國稅局可以如何改進函授考試。例如，一旦您向 IRS 提交了文件，您是否希望讓一名員工處理該案件，以便您有一個可以聯繫的人？您是否願意容忍無法立即聯繫到該人（例如，他或她正在與另一位納稅人通電話）？我們如何利用科技來改善正確的考試流程？例如，透過視訊預約審計會議是否會比透過信函進行審計更好？因此，請使用本頁面右上角的「分享回饋」按鈕發送您的建議。我將定期發布這些建議並在我的下一篇部落格中進行討論。

國家納稅人倡導者的其他部落格可以在以下位置找到： NTA博客.