在 TAS，我們為各行各業的納稅人提供協助。當納稅人有稅務債務時，一些納稅人有資源償還債務。本部落格重點介紹美國國稅局在確定納稅人需要隨時間償還稅款時應考慮的基本生活費用金額的方法。

國會指示國稅局確保做出妥協的納稅人仍有足夠的錢來支付他們的基本開支。具體而言，在《國內稅收法》(IRC) § 7122(d)(2)(A) 中，國會要求國稅局「制定並公佈國家和地方津貼表，旨在為達成妥協的納稅人提供充分的手段保證基本生活費。由此產生的允許生活費用 (ALE) 標準在許多類型的催收案件中發揮了重要作用。例如，如果您想要非簡化的分期付款協議或聲稱經濟困難，國稅局將要求您向他們提供以下資訊： IRS 表格 433-F， 收集信息聲明。 IRS 表格 433-F 依賴 ALE 標準來計算納稅人每月的費用，這反過來又影響納稅人案件的解決，因為它反映了他或她有能力向 IRS 支付多少錢。 ALE 涵蓋食物、衣服、交通、住房和公用事業等常見費用。

為了使 ALE 建立在可靠且一致的數據基礎上，國稅局嚴重依賴勞工統計局。特別是，美國國稅局 (IRS) 使用 消費者支出調查（CES），衡量人們的生活支出。我已經發現目前 ALE 標準有以下問題：

• 這些標準是基於納稅人支付的費用，而不是生活成本。由於美國國稅局的許多標準都是基於平均支出，因此納稅人的支出有可能高於調查平均值。納稅人的支出也有可能低於調查平均。
• 消費習慣與所得水準並不一致。例如，雖然住房成本現在約佔 家庭稅前收入的25%在低收入租屋者中，有些人可能會將高達一半的稅前收入用於租金。
• ALE 標準已經過時，應包括維持當今家庭健康和福利所需的所有費用，包括數位科技存取、兒童保育和退休儲蓄的撥款。
• 美國國稅局減少了某些項目的金額 2016年費用 基於其相信費用正在下降。儘管 IRS 和 TAS 在 2007 年達成了一項聯合協議，稱「除非經濟發生重大變化，例如嚴重的持續衰退或蕭條，否則任何 ALE 類別的津貼金額都不能減少，」這一事實仍然如此。儘管 TAS 對去年 IRS 的決定表示擔憂，但 IRS 在 2017 年再次降低了 ALE 標準。更重要的是，普通納稅人面臨更大的財務壓力。當收入水準分成三份時，中間三分之一的典型家庭發現其財務餘裕從 17,000 年的 2004 美元下降到 6,000 年的 2014 美元。 中等收入家庭 現在，人們很少有機會為意外開支、失業或長期疾病帶來緩衝，或實現長期儲蓄。

美國國稅局 (IRS) 聲稱，由於缺乏數據，無法更新 ALE 標準。但很難想像今天的納稅人在沒有日托、基本家用電腦或退休儲蓄的情況下生存。此外，國會也給出了明確的指示。國會並不打算讓國稅局根據普通納稅人的現有資訊開發一個「足夠好」的系統。 國會希望所有納稅人受到保護.

的情況 萊戈訴專員 展示了不滿足納稅人需求的 ALE 可能造成的危害程度。 Leago 先生患有腦瘤，需要進行估計花費 100,000 萬美元的手術。萊戈先生沒有健康保險。在計算萊戈先生能夠承擔多少納稅義務時，美國國稅局拒絕考慮萊戈先生的營運成本，因為這不是他目前支付的費用。稅務法院兩次將此案發回上訴法院重審，第二次發回後沒有進一步的資訊。然而，從記錄中可以清楚看出，國稅局希望萊戈先生放棄任何真正的手術可能性，直到他償還國稅局債務。有資源支付手術費用的納稅人可能會看到不同的結果。

我已經提供了一些 IRS 的替代方案。 例如，國稅局可以考慮採用替代方法來確定家庭健康和福利，例如家庭預算或自給自足標準。我的建議並不完美；然而，它們只是一個起點。在有所改進之前，ALE 標準無法真正反映納稅人支付基本費用的成本。任何無法解決稅款債務的納稅人都將很容易受到國會禁止的國稅局徵收行動的影響。