在本周和下週的部落格中，我將討論我最近的 分期付款協議（IA）最嚴重的問題 以及相應的 研究性學習 發表在我的 向國會提交的 2016 年度報告。今天我將重點放在IA並討論研究結果；在下週的貼文中，我將回顧我的辦公室為解決研究中發現的問題而提出的建議以及國稅局對我們建議的回應。

大多數納稅人希望遵守稅法並自願納稅。美國國稅局透過及時和自願的納稅方式徵收 98% 的稅款，只有 XNUMX% 透過強制徵收。然而，有時納稅人發現自己無法繳稅。我最近在博客上談到 允許的生活費用 （ALE）——如果不談論 ALE，就很難談論 IAs，因為您將閱讀我對 IAs 的擔憂——以及一個法庭案件（萊戈訴專員）納稅人拖欠稅款，需要進行挽救生命的腦部手術。國稅局不想允許這筆費用，因為納稅人目前沒有支付手術費用。這是納稅人永遠不應該面對的情況——在生活（或至少是沒有嚴重殘疾的生活）和納稅之間做出選擇。

當納稅人不能及時、足額繳稅時， 存在協助納稅人的選擇。可能的收集替代方案包括折衷方案（伊斯蘭會議組織), 人工智能，或將納稅人置於目前不可徵收狀態（數控）。徵收替代方案的設計應使納稅人成功履行納稅義務。當納稅人被置於不適合其個人事實和情況的徵收替代方案時，國稅局就侵犯了納稅人的權利，並因相關返工而浪費了資源。

如前所述，ALE 和 IAs 齊頭並進。 ALE 用於計算納稅人支付 IA 款項的能力。然而，正如我最近關於 ALE 的部落格中所討論的，我對 ALE 有很多擔憂，我認為它們沒有充分涵蓋所有必要的費用。此外，我的研究人員發現的數據證實，儘管納稅人的月收入低於其 ALE，但他們仍經常簽署 IAs 並進行付款。

納稅人每年簽署超過 3,000,000 個 IAs，這使得 IAs 成為無法履行全部稅務義務的納稅人最常見的徵收選項。提供負擔得起的 IAs 對於促進未來的合規性是必要的。提供無視納稅人支付和滿足其基本生活費用的能力的 IAs 將使此類 IAs 失敗，危及納稅人的利益。 隱私權 和他或她 享有公平公正稅制的權利，此外也為國稅局進行合規返工。

在這項研究中，TAS 對 3.4 日曆年 (CY) 進入 IAs 的超過 2014 萬納稅人進行了調查。 TAS 選擇 2014 日曆年是為了能夠了解這些納稅人未來合規行為的情況。該研究重點關注以下問題：

1. 對於 2014 年開設 IA 的納稅人，截至 2016 年 XNUMX 月他們的違約率和後續合規情況是多少？
2. 在 2010 年開設 IA 的 TAS 客戶和非 TAS 納稅人隨後的申報和付款合規行為如何？

TAS 使用 IRS 透過自己的資料庫已有的資訊來回答研究問題。對於第一個問題，透過IRS資料庫，我們可以確定在2014年簽訂IAA的納稅人、納稅人2014年報稅表中的總收入以及IRS在該期間允許的ALE。

在回答上述問題的同時，我們的研究揭示了有關進入IA的納稅人的大量資訊。最令人擔憂的結果之一是納稅人根據國稅局自己的公式，進入了他們無力承擔的 IAs。我之前討論過 ALE 另一個博客。 IRS 使用 ALE 來確定納稅人在滿足基本生活需求後可以透過 IA 向 IRS 支付多少費用。然而，最常用的分期付款協議形式是“簡化的分期付款協議。 2014 財年，2,857,043 個 IAs 中有 3,011,636 個（94.9%）經過精簡； 2016 財年，美國國稅局簽訂的 84.4 份 IAs 中的 3,115,404% 得到了精簡。透過簡化的 IAs，有 沒有 財務分析和 沒有 ALE 的應用。 IRS 將應付餘額簡單除以 72 甚至 84 個月。由此產生的每月所需付款與納稅人實際負擔能力無關。

IRS 喜歡簡化的 IAs，因為它們比對納稅人進行財務分析和 ALE 應用更容易實施。此外，由於不需要複雜的財務分析，較低階的客戶服務代表（CSR）在財務報表方面接受的培訓有限，能夠將納稅人納入精簡的IA，從而「節省」國稅局的資源。 2016 財年，近三分之一的精簡 IA 是透過免費 CSR 簽訂的。納稅人也喜歡簡化的 IAs，因為它們可以快速簽訂。但納稅人同意簡化實施協議的長期影響非常令人不安。

TAS 研究發現，40 年進入 IAs 的所有個人納稅人中，近 2014% 具有收入水平 下面 他們的 ALE。對於納稅人來說，這意味著他們在向國稅局繳稅之前無法滿足國稅局確定的基本生活費用，但這些納稅人仍然進入了IA。

此外，TAS 研究發現，這些納稅人不僅無法負擔進入 IAs 的費用，而且還無法負擔這些費用。他們正在按 IAs 付款。研究中確定的超過 400,000 萬個納稅人帳戶將有資格獲得 CNC 身份，這意味著這些納稅人的收入和資產不允許他們目前向 IRS 付款，而不會給納稅人造成經濟困難。然而，在這些帳戶中，69%是透過納稅人主動付款解決的，而不是透過退稅抵銷等被動收款方式解決的。這些納稅人為國稅局支付哪些基本生活費用（水電費、食物和居住地）？

為了回答第二個研究問題，TAS 研究比較了兩個納稅人群體：在2010 年結案的TAS IA 案件同時建立IA 的納稅人（TAS 客戶）和在2010 年沒有TAS 參與而簽訂IA 的納稅人（非TAS 客戶）納稅人）。為了消除可能導致納稅人比較組中選擇偏差的因素，例如先前的合規歷史，TAS 選擇了收入水平、年齡、上一年合規情況、應繳稅款餘額相同的TAS 客戶和非TAS 納稅人組，和其他因素。

我們的研究發現，在 TAS 服務後的頭兩年，TAS 客戶在啟動 IAs 後承擔後續責任的可能性較小。在服務後的第一納稅年度 (TY)，TAS 客戶產生進一步負債的可能性降低了 8% 以上，而在 TY 2 中，TAS 客戶產生進一步到期餘額的可能性降低了近 7%。這些結果具有統計顯著性。這表明 TAS 服務對該服務後頭兩年的未來合規性產生積極影響。

研究還發現，TAS 客戶群與非 TAS 納稅人群體在遵守 IAs 方面存在差異。我們按年份查看了 TAS 客戶和非 TAS 納稅人的 IAs 違約率。 TAS 客戶的 IA 違約率在所有年份中均較低，且在 IA 建立後的第二年、第三年和第四年統計上違約率較低。例如，TAS 客戶的違約率比非 TAS 納稅人群體低 5.4%。

對這些結果有何解釋？首先，即使納稅人有資格獲得簡化的IA，TAS員工也必須審查納稅人的財務數據，以確保納稅人實際上能夠根據簡化的IA規則支付每月的付款，而無需放棄基本生活費用（ALE） 。其次，TAS 倡議者教育納稅人繼續繳納 IA 稅款的責任以及繳納當前稅務義務的責任。第三，我們的倡議者也確保勞工階級有足夠的預扣稅，並且自營納稅人有足夠的收入來維持他們的估計稅額。

In 該研究 和相關的 最嚴重的問題 我已向國稅局提出建議，以幫助降低 IAs 的違約率，並確保納稅人進入他們負擔得起的 IAs。在我的下一篇部落格中，我將探討這些建議以及國稅局對我的建議的回應。