1023-EZ 表格， 根據《國內稅收法》第 501(c)(3) 條簡化申請承認豁免的流程於 2014 年夏季推出，至今已使用四年多。雖然我贊成較小的組織可以使用簡化表格來申請獲得 IRC § 501(c)(3) 組織的認可，但我一直對錶格 1023-EZ 心存疑慮，正如我在我的文章中所討論的那樣 2015, 2016和 2017 向國會提交的年度報告（包括 研究 2 年報告第 2015 卷）。

我主要擔心的問題之一是，1023-EZ 表格沒有提供足夠的信息，使 IRS 無法就某個組織是否有資格獲得 IRC § 501(c)(3) 身份做出明智的決定。我們對成功申請人的公司章程進行審查，以確定這些章程是否包含財政部法規要求的目的和解散條款，從而符合免稅地位的法定組織測試，這加劇了我的擔憂。值得注意的是，我們的審查僅限於公司申請人的代表性樣本，並且位於免費線上提供公司章程的州。

太頻繁了（26% 到 42% 的時間），IRC § 501(c)(3) 狀態的要求未得到滿足，並且 IRS 的批准是錯誤的。例如，正如我們在向國會提交的 2017 年年度報告中所報道的，一個組織的公司章程稱其目的只是「建立和經營農貿市場」。 2017 年，美國國稅局 (IRS) 撤銷了至少兩個自稱為農貿市場的組織的豁免地位，並在 2017 年和 2018 年拒絕了至少另外兩個組織的 IRC § 501(c)(3) 地位。這些組織透過為當地農民和商販提供有利可圖的出口，主要是為那些來到市場銷售其產品的人的私人利益服務，而不是進一步實現豁免目的。

根據我們的調查結果，當國稅局默許我的做法時，這是一個值得歡迎的進展。 2016 年納稅人倡議指令 命令其修改 1023-EZ 表格，要求申請人提供其擬議活動的描述。我還指示國稅局要求申請人提交組織文件，但國稅局不同意。 2018 年 1023 月版的 XNUMX-EZ 表格包含一個描述字段，以及 指示 該表格指示申請人“考慮您過去、現在和計劃的活動”，並簡要（不超過 255 個字元）“描述您的使命或最重要的活動”。

鑑於這些進展，我們決定快速了解一下修訂後的 1023-EZ 表格的進展情況，其理論是，有了更好的信息，IRS 在授予 IRC § 501 時出錯的可能性就會降低(c)(3 ) 狀況。美國國稅局 (IRS) 的協助極大地促進了調查 豁免組織表格 1023 EZ 批准，美國國稅局於 2017 年推出。 1023年17月2018日，我們下載了2018年15,351月至XNUMX月核准的申請文件。以下是對我們發現的一些觀察，而不是基於對代表性樣本的分析。

因為農夫市集似乎突然出現，可以這麼說，在最近撤銷和拒絕 IRC § 501(c)(3) 地位的過程中，我們查看了 2018 年 28 月至 XNUMX 月文件中是否有任何申請包含這個詞組織活動描述中的「農民」（CX 欄）。其中有 XNUMX 個。我們仔細觀察了前十個描述中帶有「農民」字樣的組織，從完整的描述來看，這些組織似乎也在經營農夫市集。我們認為這些申請可能會吸​​引國稅局審查員的注意。

這十個組織中有九個是公司，因此我們決定嘗試查看他們的公司章程，看看這些條款是否符合組織測試。九個組織中有五個所在州不公開公司章程，這正是我命令 IRS 要求尋求 IRC § 501(c)(3) 身份的申請人提供其組織文件的原因。根據公司章程的內容，在其餘四家公司中，有一家組織通過了組織測試，而另外三家顯然沒有通過。與我們研究的所有 501 個組織一樣，這三個未通過組織測試的組織也收到了 IRS 的決定函，承認它們是 IRC § 3(c)(XNUMX) 組織。

我認為 15,351 個批准中偶爾會出現錯誤是可以預料的，但這並不是很令人鼓舞。接下來，我們查看了 2018 年 21 月至 18 月批准組織檔案中是否有名稱中包含「LLC」的組織，並統計了其中 501 個。至少還有 3 個其他組織在電子表格的 CX 列中包含“教會”，並且從其名稱來看似乎是真正的教會（而不是教會協會或類似的組織）。 LLC 和教會可能有資格獲得 IRC § 1023(c)(1023) 資格，但這兩種類型的組織都沒有資格使用 XNUMX-EZ 表格。這些錯誤讓我懷疑 XNUMX-EZ 表格申請（包括計劃活動的描述）實際上是否經過人工審核。

我對 IRS 對 1023 流程的持續不當處理感到困惑。所有納稅人都應該擔心，國稅局繼續向明顯不符合該地位的組織授予免稅地位（由所有納稅人補貼） 從一開始。 TAS 將繼續主張國稅局要求該組織提供組織文件作為申請流程的一部分，或透過協商從這些實體所在的州取得這些文件。這是一個適度、廉價的步驟，將顯著增強對國內稅收法的遵守。