多年來，我和我的工作人員廣泛撰寫並倡導了我們對 IRS 實施聯邦付款徵稅計劃 (FPLP) 的擔憂。最近美國國稅局 (IRS) 改變了有關將軍人退休金作為 FPLP 支付流的政策，這加劇了我的擔憂。在這篇文章中，我將提供該問題的相關背景。在部落格的第二部分中，我將討論IRS 所依據的數據點來證明FPLP 對軍人退休金徵稅的合理性，為什麼這些數字不準確且具有誤導性，以及為什麼我認為軍人退休金應該通過低收入部門來支付過濾器（LIF）以減輕這些退休人員遭受經濟損害的風險。

FPLP 是一個自動化系統，國稅局使用它來將其記錄與政府財政服務局的記錄進行匹配，以識別從聯邦政府獲得某些付款的未繳稅款的納稅人。 《國內稅收法》(IRC) § 6331 允許 IRS 對未繳納聯邦債務的納稅人徵收高達聯邦付款 15% 的連續稅。由於社會安全等聯邦付款佔許多納稅人月收入的很大一部分，TAS 出版了一本「消費者稅收提示」手冊， 您需要了解的內容：聯邦付款徵稅計劃, 幫助人們了解他們在 FPLP 計劃下的權利。從 2017 年 XNUMX 月開始，美國國稅局將國防財務和會計服務處支付的軍人退休金添加到 FPLP 中。軍人傷殘補助金和榮譽勳章得主的補助金不受 FPLP 的約束。

IRS 通常對 FPLP 實施低收入篩選，以篩選出收入低於聯邦貧窮線 250% 的納稅人。此過濾器的目的是保護低收入納稅人免受因社會安全老年或殘疾福利或鐵路退休委員會 (RRB) 福利徵稅而造成的經濟困難。 LIF 在 IRS 中有著悠久的歷史。我在 2001 年首次倡導這一點，當時 IRS 開始實施 FPLP。羅索蒂專員暫停了 FPLP 的實施，直到國稅局製定出低收入過濾器。在政府問責辦公室批評過濾器的功效後，國稅局將其刪除。繼一份重要的 向國會提交的 2008 年國家納稅人倡導者年度報告中的 TAS 研究，IRS 創建了 250% 的低收入過濾器。 後，國稅局還同意將社會安全殘障人士排除在該計劃之外。此過濾器確保國稅局不會因納稅人的經濟困難而徵收法律要求其徵收的稅款。

然而，一些退休軍人可能不會受到 FPLP 低收入篩選的影響。 （看到 國家納稅人倡導者向國會提交的 2014 年年度報告， 聯邦付款徵稅計劃：儘管有一些計劃的改進，但經歷經濟困難的納稅人繼續受到聯邦付款徵稅計劃的傷害）。正如我在年報中所討論的，目前的 LIF 排除標準仍然未能保護許多低收入納稅人。例如，當IRS 記錄顯示納稅人的帳戶上有未提交的拖欠納稅申報表（或多個申報表）標記（也稱為拖欠納稅調查標記）時，該帳戶將繞過LIF 並使納稅人受到FPLP的約束。

美國國稅局的政策變化尚未廣泛宣傳。在國稅局徵收退休金之前，所有納稅人，尤其是退伍軍人，都應該進行人與人的互動，或至少是真誠的個人接觸。 （看到 國家納稅人倡導者向國會提交的 2015 年年度報告， 納稅人服務：美國國稅局製定了一項全面的「未來國家」計劃，旨在改變其與納稅人互動的方式，但其計劃可能無法滿足納稅人的關鍵需求和偏好，深入討論國稅局減少與納稅人面對面互動如何與稅收制度公平性信心下降直接相關。

我深感擔憂的是，在最近伊拉克和阿富汗的軍事行動強度減弱後不久，美國國稅局就決定針對退休軍人。在美國武裝部隊服役需要多年的巨大犧牲、充滿挑戰和危險的任務、頻繁的全國調動、與家人長期分離以及相當微薄的工資。無論是被視為唯一的收入來源還是美國政府對在武裝部隊服役 20 年的獎勵，軍人的退休金不應被視為另一個自動 FPLP 資金來源。

美國國稅局 (IRS) 決定將軍人退休金作為額外付款流納入 FPLP，其依據是 2015 年財政部稅務總督察 (TIGTA) 審計報告中包含的數據（大多數聯邦僱員/退休人員犯罪倡議案件都是透過徵收收入來解決的；但是，可以對程序進行一些改進 – 以下簡稱「TIGTA 報告」）。 TIGTA 建議 IRS 將 FPLP 的使用範圍擴大到其他聯邦付款，包括軍人退休金。 TIGTA 報告稱，IRS 計劃排除所有軍事退休人員傷殘補助金，並利用 LIF 排除收入低於聯邦貧困線 250% 的軍事退休人員，類似於接受社會安全或 RRB 福利付款的納稅人。 然而，隨後，美國國稅局 (IRS) 決定不對所有軍隊退休人員實施 LIF。

在我的下一篇部落格中，我將更詳細地討論我對將軍人退休金添加為FPLP 下的額外付款流的擔憂，並解釋為什麼國稅局提供的作為將這些付款添加到FPLP 的理由的數據不準確且具誤導性。