在上週的 博客，我描述了聯邦支付徵稅計劃（FPLP），並概述了我對國稅局實施「低收入過濾器」（LIF）和缺乏個人援助的普遍擔憂。在這篇文章中，我討論了我對 IRS 決定將 FPLP 擴大到軍人退休金領取者的擔憂。美國國稅局 (IRS) 決定將軍人退休金作為額外付款流納入 FPLP，其依據是 2015 年財政部稅務總督察 (TIGTA) 審計報告中包含的數據（大多數聯邦僱員/退休人員犯罪倡議案件都是透過徵收收入來解決的；然而，可以進行一些程序改進， 參考號第 2015-30-051 號－以下簡稱「TIGTA 報告」）。 TIGTA 報告稱，IRS 計劃將 FPLP 的使用範圍擴大到軍人退休金，以增加收入，但利用低收入過濾器 (LIF) 排除收入低於聯邦貧困線 250% 的軍人退休人員，類似於它對待接受社會保障或鐵路退休委員會(RRB) 福利付款的納稅人的方式。 然而，美國國稅局 (IRS) 決定不對軍隊退休人員實施 LIF。

7 年 2017 月 93,540 日，為了回應 TAS 關於將軍人退休福利納入 FPLP 流的反對意見，IRS 向 TAS 提供了一份內部簡報備忘錄，以應對政策變化（以下簡稱「IRS 簡報備忘錄」）。在預測透過將軍隊退休人員納入 FPLP 徵收的收入數額時，國稅局的簡報備忘錄考慮了 TIGTA 報告中引用的 2013 年所有 250 名拖欠軍隊退休人員。相較之下，TIGTA 在做出收入預測時，排除了收入低於聯邦貧窮線 XNUMX% 的拖欠軍人退休人員。因此，TIGTA 似乎認為軍隊退休人員將受到與 SSA 受益人類似的待遇，這意味著 LIF 將適用。

IRS 和 TIGTA 關於 LIF 應用的假設之間的明顯差異意味著受新政策影響的軍隊退休人員群體存在顯著差異。根據 TIGTA 報告，在 93,540 名拖欠軍人退休人員中，只有 32,312 人提交了 2013 年報稅表，並且報告的收入等於或高於聯邦貧窮線的 250%。 （請參閱 2017 年聯邦貧窮線 https://www.federalregister.gov/documents/2017/01/31/2017-02076/annual-update-of-the-hhs-poverty-guidelines).

國稅局的簡報也考慮了軍隊退休人員的年齡。調查發現，38% 的軍隊退休人員年齡超過 65 歲，近 87% 的年齡至少為 50 歲，如下表所示。

（國稅局， 對未解決收款帳戶的退伍軍人人口的分析，參考聯邦僱員/退休人員犯罪倡議 (FERDI) 年度報告中的數據，2016 月 XNUMX 日）

美國國稅局的簡報備忘錄錯誤地認為，40 多歲或 50 多歲退伍的退休人員會找到有報酬的民事工作。相反，2013 年的一項研究表明，多達 14.2% 的退伍軍人仍然失業，這一數字是截至 2017 年 XNUMX 月普通公眾失業率的三倍。 (看到   千禧隊列研究）。此外，無家可歸退伍軍人問題的權威機構全國無家可歸退伍軍人聯盟報告稱，每月有超過 40,000 名領取退休金的退伍軍人無家可歸。 （看到 全國無家可歸退伍軍人聯盟背景與統計數據）。對於那些退休人員來說，他們的退休金不足以找到經濟適用房。

美國國稅局的簡報備忘錄同樣指出“只有 16% 的拖欠軍人退休人員的 IRP [信息返回處理] 總收入低於 25,000 美元，其中近 50% 的人每年收入至少為 50,000 美元。 雖然不考慮任何配偶收入，但該數據點沒有考慮美國國稅局應用於 LIF 的聯邦貧困線閾值的 250%，以從 FPLP 中篩選出社會安全的平民受益人。 （請參閱 TAS 手冊， 您需要了解的內容：聯邦付款徵稅計劃，見 https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4418.pdf，了解有關 FPLP 的資訊。

根據聯邦貧窮指導方針，2017 日曆年，收入為 12,060 美元或以下的個人生活在貧困中。根據本指南，處於或低於聯邦貧窮線 250% 的單一納稅人的收入為 30,150 美元。正如我們下面討論的，許多 E-7 級別的退伍軍人（及其家人）的生活水平遠低於聯邦貧困線的 250%。 （根據國防部精算師辦公室的數據，絕大多數軍人退休的軍階是 E-7，是九個入伍軍階中的第七個， 2016年度軍人退休制度統計報告 53 年 2016 月 7 日。

如此圖所示，E-250 及其配偶的聯邦貧窮線的 7% 為 40,600 美元。如果這對夫婦要撫養一個孩子，聯邦貧窮線的 250% 就會上升到 51,050 美元。根據美國國稅局自己的分析，超過 50% 的軍人退休人員的收入低於這個門檻。因此，令我感到困惑的是，美國國稅局拒絕將 LIF 應用於可能遇到經濟困難的軍隊退休人員。

國稅局的簡報備忘錄還證明了政策變化的合理性，即大多數軍人退休人員有不止一種收入來源，並指出軍人退休金“僅 8%（即 7,845 名未解決帳戶的納稅人）的唯一收入來源“ 儘管 “49,064 年，52 名拖欠納稅人（即拖欠納稅人的 2013%）有工資收入。” 美國國稅局在其報告中未能解釋為什麼即使軍人退休人員有一些工資收入，也不會透過 LIF 管理這些帳戶，以確保不會造成經濟困難。 LIF 的建構考慮了最近的納稅申報表，該申報表將顯示退休金和其他收入以及家庭狀況。如果沒有最近的報稅表，LIF 將使用最新的 IRP 資料。因此，過濾器的設計消除了對高收入者不繳稅的任何擔憂。

透過採用這種方法，美國國稅局沒有考慮到許多軍隊退休人員可能只是兼職工作。退休人員無論是否結婚或養家活口，年度退休金均不調整。許多人甚至在為國家服務了 20 年後還要贍養配偶，並且常常還要贍養子女。軍人配偶也很難找到工作，而且更有可能從事工資較低或從事低於其教育水平的工作。藍星家庭 (Blue Star Families) 是一個為有正在或曾經在軍隊服役的親人的家庭協調服務的組織，該組織委託 研究2016 關於軍人配偶面臨的挑戰。研究顯示，軍人配偶的失業率高達 18%，要應付軍人家庭成員的頻繁調動、部署和不穩定的日程。此外，高達 43% 的軍人配偶（即多達 243,000 人）失業，而同等平民配偶中這一比例約為 25%。該研究還估計，擁有學士學位的軍人配偶的收入比平民配偶低 40%。

例如，根據國稅局國家生活標準，居住在科羅拉多州科羅拉多斯普林斯的一個兩口之家可以支付以下費用：住房和公用事業（科羅拉多州埃爾帕索縣）1,758 美元，食品612 美元，用品65美元，服裝138 美元，個人費用護理費 63 美元，雜費 254 美元，醫療保健費 98 美元，公共交通費 189 美元。將這些金額加在一起，根據國稅局的指導方針，科羅拉多州科羅拉多斯普林斯市兩人的總允許生活費用為每月3,177 美元，比900 年退休的E-7 人每月的收入高出約2017 美元。結果，許多軍人退休人員的收入低於國民生活標準，即使他們有不只一種收入來源。

美國國稅局的簡報備忘錄指出，FPLP 的 LIF 將僅用於篩選那些領取社會安全福利的軍事退休人員。然而，要獲得全額福利，退伍軍人需要等到66歲（對於1943年至1954年之間出生的人）或67歲（對於1959年之後出生的人）。如果退休軍人在 62 歲時領取社會安全福利，如果他們是 30 年之後出生的，他們的福利將被削減 1959% 如上所述，退伍軍人退休年齡較早，但大約一半的人的收入無法超過三口之家聯邦貧窮線的250%。

基於這些原因，我對 IRS 拒絕採納讓所有軍隊退休人員通過 LIF 的建議感到失望，並相信如果不這樣做，該機構將根據法律要求徵收大量稅款，因為納稅人的經濟困難。

最重要的是，IRS 實施 FPLP 的方法忽略了有關稅務合規性的基本資料。聯邦僱員和退休人員通常比納稅人整體更合規。 2010-2014財年，平均有3.1%的聯邦僱員和退休人員拖欠稅款，而一般納稅人的比例為8.4%。儘管有這些數字，軍隊退休人員很容易成為美國國稅局的目標，因為退休福利是一個容易識別的稅收來源。美國國稅局在不考慮個人納稅人的事實和情況的情況下，挑選退休軍人的退休金進行自動徵稅，違反了這些納稅人的義務 公平公正稅制的權利, 知情權和 獲得優質服務的權利。 （看到 納稅人權利法案 (TBOR)).

要先明確的是，我並不是主張國稅局忽視退休軍人的納稅債務。然而，我認為國稅局必須透過低收入過濾器管理那些有未清稅款和領取軍人退休金的納稅人，並在徵稅前共同努力親自聯繫這些納稅人。 TAS 將接受案件並簽發納稅人援助令 (TAO)，以代表正在經歷或將經歷經濟困難的退伍軍人免除徵稅。若要聯絡您的當地納稅人倡議辦公室（我們在每個州以及哥倫比亞特區和波多黎各至少設有一個辦公室），請訪問 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us。低收入納稅人 - 包括退伍軍人 - 也可以獲得免費幫助 低收入納稅人診所，它們是獨立的非營利組織，在國稅局面前免費代表低收入納稅人。