想像一下現在是報稅季節。您今年害怕計算自己的稅務義務，因為在過去幾年中，您一直在賺取零星的資本利得和股息，有時會導致年底出現意外的稅單。不過，今年是現收現付 (PAYE) 徵稅範圍首次從工資收入擴大到涵蓋其他類型的收入，導致您的資本利得和股息被從源頭扣繳，以及一些關鍵的扣除額和抵免額，這樣您就不必追溯核對您的收入、預扣稅和扣除額- 您所需要做的就是填寫並提交1040 表格。考慮了標準扣除額和您知道您將要求學生貸款利息的扣除額。

這種假設的情況在英國等其他一些國家已經成為現實，這些國家已經採用技術進步來提高預扣稅制度的準確性和廣度。例如，英國利用即時報告技術與雇主交換訊息，並對其稅收制度進行了各種改變，部分是為了更有效地促進其擴展的PAYE系統。除此之外，英國依賴單一稅收單位（個人），不對低於一定門檻的資本利得和股息徵稅，並在稅收體系之外管理某些福利計劃。這些結構調整使得 三分之二的英國納稅人 到年底全面且準確地履行納稅義務。

其他國家，包括紐西蘭、西班牙、澳洲和法國，已經實施或正在實施類似的方法，以提供更廣泛、使用者友好的稅收制度。雖然它們在範圍和細節上有所不同，但它們的相似之處在於，它們都盡可能為最多數量的納稅人尋求最廣泛的 PAYE 覆蓋範圍。此外，英國在免申報選項方面取得了長足進步，根據該選項，年底既不欠稅也不欠稅的納稅人可以放棄提交納稅申報表的手續。其他國家也可能會納入免退貨申報，因為其 PAYE 系統的廣度和準確性使這一選擇變得可行。

美國是否願意採取此類措施並願意對稅收制度進行改革，以實現全面的 PAYE 制度，這仍然是一個懸而未決的問題。儘管如此，擴大 PAYE 系統帶來的潛在好處促使 TAS 研究其他國家在這一領域的做法，並分析如何在美國應用這樣的系統。 我們的研究就在這裡。例如，我們確定，從四種最常見的收入類型（工資、利息、退休金和股息）中預扣稅款並適應標準扣除額的PAYE 系統將允許準確的PAYE 覆蓋26% 的美國納稅申報表（ 38百萬）。如果該系統擴展到涵蓋七種常見的收入類型以及七種最常見的扣除和抵免，則它將涵蓋 51% 的納稅申報表（75 萬），如下圖所示。

圖 1. PAYE 資格：潛在承保場景與申請總數（以百萬計）相比

我們考慮的七種常見收入類型是薪資、利息、應稅退休金和年金、普通股利、資本利得、個人退休帳戶（IRA）分配和失業。在 147 納稅年度 (TY) 提交的 2016 億份報稅表中，62% 的報稅表僅報告了 IRS 表格 1040 上七個行項目完全反映的收入，如下表所示。

圖 2. PAYE 收入項目的累積積累，TY 2016 回報

七種最常見的扣除額和抵免額是標準扣除額、所得稅抵免、兒童稅收抵免、學生貸款利息扣除額、兒童和家屬護理費用抵免、IRA 扣除額和健康儲蓄帳戶扣除額。這些扣除額和抵免額是基於 2016 年 TY 提交的報稅表，如下表所示。

圖 3. 扣除額、抵免額和潛在 PAYE 覆蓋範圍，TY 2016 年申報表

儘管說起來容易做起來難，但對七個收入項目進行源頭預扣稅只需要在稅收管​​理中採取額外的概念步驟，因為納稅人已經被要求向國稅局提供有關這些項目的信息報告。另一方面，將扣除和抵免納入綜合 PAYE 系統將更加複雜，並且可能需要對英國系統進行一些相同的調整，例如採用個人作為稅收單位以及與相關條款的管理稅收系統之外的家庭規模和結構。

除了稅收制度可能發生的結構性改變之外，PAYE 覆蓋範圍的擴大也將導致負擔的重新分配。例如，目前僅需要履行資訊報告責任的付款人也需要對各種收入項目進行源泉扣繳。對於納稅人來說，稅收管理基本結構的這種改變最初成本高昂且耗時。此外，納稅人將被要求向其雇主披露額外數量的潛在敏感個人資訊（有關此隱私問題的潛在解決方案，請參閱下週的部落格）。在進行任何此類更改之前，應仔細考慮這些缺點。此外，必要的系統性變革最終可能會或可能不會被納稅人、利害關係人和政策制定者接受。

儘管如此，它也呈現出巨大的優勢。 PAYE覆蓋範圍的擴大，無論是適度的還是更加雄心勃勃的範圍，都將為納稅人和政府帶來好處。其納稅義務。這種情況將使許多納稅人免於承擔年終巨額納稅義務，並使國稅局不必向納稅人尋求支付這些債務，其中一些納稅人可能已經將這筆錢花在了生活和其他費用上。擴大的 PAYE 系統還將大大減少誠信納稅人報告錯誤的數量和影響，因為許多計算和匯款職責將由雇主或其他第三方承擔。

同樣，美國國稅局將比目前更快、更容易徵收稅。此外，由於資訊報告和稅收徵管將透過第三方進行，因此違規和詐欺的機會將會減少。鑑於這些和其他好處，在 TAS 最近在向國會提交的年度報告中發表的介紹性研究中，我建議國稅局、財政部和 TAS 合作制定一項 深入追蹤研究 分析需要採取的步驟、需要克服的挑戰以及需要接受的權衡，以便使擴展的 PAYE 系統在美國可行，以保持我們的稅收方法為了避免稅收管理陷入停滯，我們必須創造性地思考，研究其他國家已採用的策略，並考慮可以提高納稅人和國稅局稅收管理品質的創新。