美國國稅局正在重新設計 W-4 表格，僱員的預扣津貼證明。此表格的變更將影響幾乎所有員工和雇主，可能每年不只一次。當一個人開始新工作或他或她的納稅情況發生變化時（例如、由於出生、加薪、結婚或購房），IRC § 3402(f)(2) 可能會要求他或她填寫新的 W-4 表格並將其交給他或她她的雇主。雇主使用 W-4 表格中申報的「津貼」數量來計算（基於 IRS 表格）每份工資中需要扣留並發送給 IRS 的金額。

如果員工申請的津貼過多，他們的預扣稅款就會過少（即，預扣稅款不足），也違反了 IRC § 3402，而如果他們索取的免稅額太少，他們將被扣留太多稅款（即，被過度保留）。若符合以下任一條件，他們可以避免根據IRC § 6654 繳納少繳罰款：(1) 在扣除預扣稅款和預估稅款後，他們所欠稅款少於1,000 美元，或者(2) 預扣稅款至少為目前應納稅額的90%年或上一年報稅表上顯示的納稅義務的 100%（對於高收入納稅人為 110%），以較小者為準。

大多數員工都被過度扣留。根據一份報告 政府問責辦公室（GAO） （第13 頁），76 納稅年度(TY) 的超額預扣率為2017%，但73 年TY 的數字預計將下降至2018%，部分原因是美國國稅局(IRS) 去年春天對預扣稅表進行了更改。

從歷史上看，免稅額的計算相對容易，因為它與一個人可以申請的個人免稅額以及用於逐項扣除所需的任何額外免稅額掛鉤。由於公法115-97（《減稅與就業法》(TCJA)）將31 年2017 月1 日之後至2026 年11041 月2 日之前開始的納稅年度的個人免稅額設為零，因此免稅額和免稅額之間不再有任何關聯。此外，TCJA 第 2019(f)(XNUMX) 條規定，財政部必須在 XNUMX 年之前實施與預扣稅相關的變更。

今年春天，美國國稅局 (IRS) 發布了 注意2018-14，其中表示雇主目前可以繼續使用 W-4 表格的先前版本，但很快就會修改該表格並改進其在線“預扣稅計算器」。 6月，美國國稅局發布了一份 2019 年 W-4 表格草案   指示，並在七月 徵求意見。它建議修改 W-4 表「以消除對個人豁免和離散數量的預扣稅額的依賴…」。 W-4 表格草案將取代津貼，“透過直接解決抵免、其他收入、扣除額和累進稅率結構，提供更準確的預扣稅…”美國國稅局表示，這種方法“允許員工直接報告稅收抵免和收入調整，而不是使用工作表將這些項目轉換為預扣津貼，從而降低了員工的複雜性。”

評論者表示，W-4 表格草案侵犯了員工的隱私，要求提供太多有關其他收入的信息，讓雇主在計算預扣金額方面承擔了太多責任，而且即使有預扣計算器的幫助，也過於複雜和繁瑣，這也需要員工提供太多信息，而且過於複雜。 [關於 2019 年 W-4 表格草案的許多評論均在Regulations.gov 上（這裡），但其他的，例如美國註冊會計師協會（AICPA）的評論（這裡）和全國登記代理人協會（NAEA）（此處）則不是。這個連結（這裡）包括評論摘錄。

針對這些評論，20 年 2018 月 XNUMX 日， 國稅局   金庫 將重大重新設計推遲到 2020 年，並於 XNUMX 月發布了草案 2019 年 W-4 表格 這與 2018 年版本類似。隨後，國稅局發布 注意2018-92，徵求有關財政部和國稅局應如何更新預扣稅規定的意見，並澄清納稅人在確定額外預扣稅額時，可以包括根據IRC § 20A 允許獨資經營者和直通企業的199% 扣除額的估計值。它還指出，納稅人可以使用預扣計算器或出版物 505， 預扣稅和預估稅，代替表格 W-4 的工作表。

2020 月中旬，美國國稅局舉行了一次圓桌會議，直接聽取了內部和外部利益相關者關於 4 年 W-2019 表格草案的意見，該草案提出了許多與 XNUMX 年版本草案相同的問題。本部落格的其餘部分指出了這些討論中提出的主要問題。

關於確定扣留金額時所需詳細程度的評論

一個閾值問題是 W-4 表格應要求多少準確度（以及相應的複雜性）。這個問題不應與國稅局應提供哪些工具來幫助員工實現比最低要求更準確的預扣稅（如果他們願意）的問題混淆。提供工具可能會有所幫助。要求每個人都了解和使用複雜的工具是繁重且不切實際的。

2019 年 W-4 表格草案似乎比 2018 年版本要求更高的準確性，因為它要求提供更多資訊。額外的問題使其變得更加複雜和繁重。一些評論者表示，員工會感到困惑，不會返回表格草稿，因為它要求提供他們在第一天工作時不會獲得的資訊。

雖然可能有一些員工不介意做更多的工作來使他們的預扣稅更加“準確”，但評論者表示，W-4 表格應該將這些計算轉移到可選工作表中，而不是強迫每個人向雇主揭露敏感的稅務資訊。透過簽署包含更多詳細資訊的表格，員工將確認更多資訊是準確和完整的，並受到「偽證罪處罰」的約束。這可能是不必要的，因為該表格的唯一目的是確保員工不會被扣留不足。一些員工可能還認為，如果表格上的任何詳細資訊發生變化，他們就必須更頻繁地更新表格 W-4，即使他們不必根據 2018 年表格更改預扣稅額。

一些評論者表示，大多數員工寧願簡單，也不願完美的準確性。他們想要退款，而不是與其納稅義務相符的預扣稅。如果他們沒有得到退款，他們就會認為準備者做錯了事。許多只需要提交納稅申報表即可獲得退款的員工（例如，因為他們有資格獲得勞動所得稅抵免——針對工作窮人的可退還信貸），但他們仍然提交W-4 表格來申請不需要的預扣稅款，而這只是增加了他們的收入年終退款。儘管一些員工可能故意利用稅收制度進行儲蓄，但其他人可能不理解預扣「津貼」的概念——這是一個外行人可能難以理解的技術術語。

如何傳達預扣金額：「免稅額」與稅務資訊與具體金額或百分比

津貼已經過時、缺乏透明度，並且可能令人困惑和繁瑣。

另一個關鍵問題是，員工是否應該繼續透過計算預扣稅額來告訴雇主預扣稅額。也許當津貼與具體的事情掛鉤時，例如受扶養人的數量，可以簡化預扣稅的過程（即， 人們）。然而，由於撫養豁免已暫停，津貼現在更加抽象和過時。作為抽象概念，它們也可能令人困惑。例如，「零」預扣稅津貼聽起來可能比「四」預扣稅少，但實際上更多。

津貼也缺乏透明度。即使員工發現更多的津貼意味著更少的預扣稅款，他們通常也不會知道任何特定數量的津貼會產生多少預扣稅，直到他們看到薪水。

缺乏透明度可能會造成不必要的負擔。由於可以使用稅務軟體、報稅員和類似資源來幫助納稅人計算其稅務義務，因此對於一些員工來說，估計來年應繳的稅款可能比計算出到底有多少免稅額更容易來索賠。

例如，我在三個發薪期內進行了三次計算，才算出需要申請多少津貼。同樣，我的一名員工對使用稅務軟體產生的W-4 感到不舒服，因為這表明他申報的免稅額會使他預扣稅款不足，而他的妻子申報的免稅額會使她預扣稅款過多。

要求人們計算津貼而不是合理準確的預扣稅金額，讓一些人覺得他們必須使用W-4 表格及其工作表（或出版物505 或預扣稅計算器）——這個過程感覺就像兩次納稅。隨著 W-4 表格和基礎工作表變得更加複雜，要求人們使用它們而不是他們用於提交申報表的資源變得更加繁重。

另一方面，使用津貼的好處有限，無法準確掩蓋員工要求的預扣稅額。這可以在一定程度上保護員工的隱私。要了解確切的金額，第三方還需要了解員工的薪水並查看國稅局的預扣稅表。

然而，第三方不需要知道一個人的薪水就知道更多的津貼會導致更少的預扣稅。此外，這種掩蔽可以透過其他方式實現。例如，如果 W-4 表格要求雇主扣留每筆付款的一定百分比，則確切的金額也會被類似地掩蓋，除非第三方也知道員工的薪水是多少。

向雇主披露稅務資訊對雇主和員工來說都是一種侵入性的負擔。

2019 年 W-4 草案採用的津貼替代方案是，員工在 W-4 上揭露其他收入、抵免和扣除額，然後由雇主計算出要扣留的金額。評論者表示，這引發了對隱私、資訊揭露、複雜性以及員工和雇主負擔的擔憂。

評論者表示，員工不知道他們將有哪些收入、扣除額和抵免額，並不真正理解這些條款，也不希望承擔在年底前進行估算的責任。更重要的是，他們不希望雇主知道他們的配偶賺了多少錢，也不希望他們有第二份工作，這表明他們缺乏對雇主的承諾，甚至可能違反公司政策。

同樣，雇主也不希望承擔根據員工的收入、扣除額和抵免額計算應扣稅金額的責任。他們不想質疑員工的數據。他們也不想因為持有更多有關員工的個人財務資訊而成為身分竊賊的目標，甚至成為協助員工債權人的傳票的目標。

為了最大限度地減少向雇主提供的信息，IRS 可以讓預扣稅計算器列印一份僅預先填寫結果的 W-4 表格。如果 IRS 需要更多資訊來證實結果，計算器可以在 W-4 表格上列印一個代碼，IRS 可以將該代碼與員工輸入計算器的資訊連結起來。然而，並不是每個人都想使用該計算器，也不是每個人在需要提交 W-4 表格時都可以使用它。

揭露扣留的金額會更簡單、更容易理解。

也許員工告訴雇主要扣留多少的最簡單方法是向雇主提供從每份工資中扣留的具體數字或百分比。員工不必計算要申請多少津貼，也不必希望這些津貼能產生足夠的預扣稅，以避免預扣稅不足的處罰。例如，僱員可以簡單地要求預扣至少相當於其上一年納稅義務的 100%（對於高收入者，則為 110%），這將避免處罰，即使他或她當前的估計 -當年的納稅義務被證明是錯的。

員工可以依靠報稅員、稅務軟體、現有的納稅表格、工作表或預扣稅計算器來預測更準確的數字，該數字可以輕鬆轉移到W-4 表格中，無論是原始數字還是每個數字的百分比薪水。如上所述，一些員工已經這樣做了，但目前每項津貼將產生多少預扣稅缺乏透明度，這阻礙了他們的努力。此外，有些員工可能會覺得自己做錯了事，因為根據他們未閱讀的 W-4 說明和未填寫的工作表簽署了他們所申請的津貼數量是正確的，否則將受到偽證罪的處罰。因此，用一個簡單的證明來代替僅僅確認他們要求足夠的預扣稅（而不是津貼）可以減輕任何此類擔憂。

現在知道國稅局將如何處理這些評論還為時過早。不過，它的目標是在明年初測試並發布另一份 W-4 表格草案，因此請繼續關注更新。這無疑是一個具有挑戰性的問題，正如我們所指出的，它影響著絕大多數個人納稅人。