典型案例：哈佛稅務診所是一家低收入納稅人診所 (LITC)，針對其診所和其他 LITC、美國律師協會 (ABA) 和 TAS 所倡導的變革，以書面意見回應了公眾意見徵詢。
在過去的一年裡，包括 TAS 代表在內的國稅局工作小組考慮了公眾和內部意見，以改進 形式8857，請求無辜配偶救濟。 2021 年 8857 月，美國國稅局發布了修訂後的表格草案，其中包括多項改進。對國稅局產品發表評論是納稅人表達意見並提出改進稅務管理建議的重要途徑。 8857 表格的修訂就是一個例子，展示了國稅局如何與公眾合作，改善其對納稅人的服務並支持納稅人的權利。您可以透過搜尋表格 XNUMX 查看表格草稿 這裡.
什麼是無辜配偶救濟
當已婚夫婦提交聯合申報表時，他們對任何不足或應繳稅款承擔連帶責任，這意味著國稅局可以向任一納稅人收取全部應繳金額。 《國內稅收法》(IRC) § 6015 規定了這種連帶責任的減免。 (b) 小節規定，當請求減免的納稅人不知道或有理由知道輕報時，並考慮到認為持有不公平的所有事實和情況，對可歸因於其他聯合申報人的稅收缺陷進行「傳統」減免納稅人承擔責任。 (c) 小節向離婚、合法分居、過去 12 個月沒有同居或喪偶的聯合申報人提供「責任分離」救濟，除非 IRS 證明請求救濟的納稅人實際上知道輕描淡寫。就第 6015 條而言，缺陷和輕描淡寫是相同的。 (c) 款救濟的請求者對於配偶之間的不足額分配負有舉證責任。 (b) 和 (c) 小節都有自 IRS 開始徵收活動以請求救濟之日起兩年的期限。 (f) 小節沒有兩年期限，規定了對不足和少繳的“公平救濟”，並要求國稅局考慮所有事實和情況，以確定讓納稅人承擔責任是否不公平為了稅收。只有在 (b) 或 (c) 款規定的救濟不可用時，才可獲得公平救濟，因此國稅局首先考慮這些條款下的救濟，然後再考慮是否給予公平救濟。納稅人必須在第 6502 條規定的徵稅期間內或第 6511 條規定的抵免或退稅期限內請求公平減免（適用於共同納稅義務）。 IRS 使用相同的表格（表格 8857）來考慮所有類型的救濟。全面了解與少報或少付相關的事件對於國稅局決定是否給予公平救濟尤為重要。一般來說，每年約有 37,000 名納稅人透過提交 8857 表格申請減免。
2021 年 8857 月 XNUMX 表格草案變更
表格 8857 草案反映了 IRC § 6015 在 2014 次修訂 的形式。在 2019 年頒布的《納稅人第一法案》中，國會在 IRC § 7(e) 中加入了第 (6015) 款。新段落規定，如果稅務法院審查國稅局拒絕無辜配偶救濟的決定，法院僅限於考慮「(A) 在做出決定時建立的行政記錄，以及 (B) 任何其他新發現的記錄」。獲得的證據。納稅人，特別是 pro se 納稅人可能沒有意識到他們擁有的證據的重要性，或未能向國稅局提供證據的後果。修訂後的表格提醒納稅人需要根據法定變更使行政記錄盡可能完整。表格的其他重要變更包括：
- 允許納稅人透過勾選表格上的複選框來更改其記錄地址；和
- 指導納稅人查閱 IRS 出版物 971《無辜配偶救濟》，其中描述了 IRS 在評估無辜配偶救濟索賠時考慮的因素。
修訂後的表格還要求提供有助於國稅局更好地與納稅人溝通的信息，同時尊重他們的隱私並認識到他們可能存在安全問題。
修改後的表格：
- 徵求納稅人的主要或首選語言；
- 允許納稅人授權國稅局透過納稅人提供的電話號碼留下語音留言；和
- 要求納稅人提供「最好或最安全」的電話號碼，而不僅僅是「白天」的電話號碼。
此外，表格還進行了修改，以要求對納稅人情況進行敘述性描述和解釋的複選框取代了複選框。如 24 年 2021 月 XNUMX 日所述 程式徵稅博客表格也將詢問納稅人是否簽署聯合申報表的問題改為詢問納稅人是否打算提交聯合申報表。
透過解釋如何評估減免請求並獲取有關納稅人事實和情況的完整信息，國稅局正在支持納稅人的知情權、優質服務權以及公平公正的稅收制度的權利。收到納稅人的意見有助於國稅局了解如何滿足他們的需求。
請記住，即使尚未徵求意見，納稅人也可以提供意見
納稅人可以看到 這裡 如果 IRS 已在《聯邦公報》中提交通知，尋求公眾對某個項目或文件的意見（包括 IRS 表格），並且可以註冊以便在提交這些通知時收到通知。即使 IRS 尚未在《聯邦公報》上發布徵求意見的通知，納稅人也可以提交有關 IRS 表格或出版物的意見或建議 這裡。美國國稅局掌握的關於某個問題的複雜性或擬議程序、表格或指示的管理的資訊越多，其決定就越明智或易於管理。正如突出顯示的 以上，一位評論者成功地利用該平台對 8857 表格提出了修改建議。
結論和建議
8857 表格的修訂只是 IRS 如何與公眾合作改善其對納稅人的服務並支持納稅人權利的一個例子。改善納稅人服務，促進稅收徵管公平公正，是全體從業人員和納稅人應該倡導的權利和義務。身為國家納稅人代言人，我歡迎您的意見和建議，我們期待稅務界的幫助，以不斷改進稅務管理；對所有人來說都是雙贏。