隨著美國人口老化，納稅人及其代表越來越面臨這樣的問題：如何指定授權書（POA）來代表納稅人行事 無能 or 無能力。當納稅人有能力時，他們會使用 形式2848、授權書和代表聲明，為此目的。然而，無能力或無行為能力的納稅人無權執行 2848 表格。 無效 如果納稅人變得無能力或喪失行為能力。在其他情況下，個人通常依靠各種類型的 POA 工具來實現代表權，但出於稅收目的，美國國稅局 (IRS) 通常不會承認這些工具。因此，在發生不可預見的情況時，納稅人可能會發現自己在自己的稅務事務上沒有發言權 法院指定的受託人.
避免這種潛在陷阱的一種方法是創造性地、在充分知情的情況下使用持久授權書 (DPOA)。 DPOA 是遺產規劃以及財務和醫療決策領域的常用工具。 DPOA 的主要特徵是，當委託人（授予授權的個人）無能力或無法代表自己行事時，它仍然有效或生效。
稅務從業人員很少依賴 DPOA，因為按照其通常的格式，他們不授權在 IRS 面前代表。因此，透過 DPOA 代表某人行事的個人（通常稱為「事實上的律師」）在涉及國稅局代理時可能會感到不受歡迎的意外。
基於 法規要求，表格 2848 包含典型 DPOA 以外的信息，例如：
- 納稅人的社會安全號碼；
- 指定代表的姓名和郵寄地址；和
- 對授權代表的一個或多個事項的描述，必須包括（如適用）—
- 涉及的稅種；
- 涉及的聯邦稅表號碼；和
- 涉及的具體年份。
- 另請注意，任何指定的代表都需要滿足由 通知230 § 10.2 和 10.7(c)。
如果沒有這些和某些其他細節，事實上的律師就不能在國稅局面前代表納稅人。然而，這並不意味著 DPOA 永遠無法提供此授權；如果它列舉了適當的細節，它就可以。換句話說，該資訊不必在 2848 表格中提供，但必須提供 2848 表格中的資訊。
當尋求在 IRS 面前代表無行為能力的納稅人時，事實上的律師應提交詳細的 DPOA 副本以及 2848 表格第二部分（代表聲明）。當然，納稅人無法預見未來審計的曲折，因此許多DPOA沒有包含必要的資訊。
為了適應這種情況，納稅人可以採用另一種方法，即利用出於稅收目的可被視為廣泛的 DPOA。根據這種方法，廣泛的 DPOA 簡單地規定，事實上的律師被授權在聯邦稅務事務中代表委託人。 IRS 將接受廣泛的 DPOA，因為授權律師代表納稅人簽署 2848 表格。在這種情況下，希望向 IRS 提起代理的事實上的律師應提交廣泛的 DPOA，並填寫包含所有相關資訊的 2848 表格。
結論
並非所有 IRS 人員都了解這些有關使用 DPOA 促進稅務代理的規則和政策。因此，如果在這方面出現任何問題或爭議，向他們提供以下資訊可能會有所幫助： 最近的指導 來自國稅局職業責任辦公室。
與更常見的遺產規劃形式（例如遺囑和預立醫療指示）一樣，現在幾分鐘的照護可以避免以後的大量併發症和困難。無論是選擇詳細的 DPOA 還是廣泛的 DPOA，這兩種工具都可以確保在發生不可預見情況時的稅務代表，從而消除困難時期不必要的壓力和負擔。
其他資源
符合資格的納稅人可以向低收入納稅人診所 (LITC) 尋求協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 是一個很好的資源，可以在 IRS 和法庭（包括稅務法庭）面前代表納稅人處理審計、上訴和稅務糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。 LITC 服務免費或收取少量費用。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 或看 IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。該出版物也可在線獲取，網址為 www.irs.gov/forms-pubs 或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。
更正：10 年 5 月 22 日，部落格標題從“使用持久授權書授權在 IRS 前的代理”更改為“何時使用持久授權書在 IRS 前授權代理”