您是已經坐下來準備 2020 年報稅表的早起鳥兒之一嗎？注意到您的姓名和地址下方有什麼不同嗎？今年，在美國個人所得稅申報表1040 表格的頂部附近，您將被問到：「在2020 年期間的任何時間，您是否收到、出售、發送、交換或以其他方式獲得任何虛擬貨幣的任何經濟利益？作為回應，您必須選取「是」或「否」框，然後您的退貨才會被接受以電子方式提交。任何人都不應掉以輕心地對待這個問題。

在回答這個問題時，你必須問自己一個門檻問題：在 2020 年的任何時候，我是否擁有虛擬貨幣（包括所有加密貨幣）？如果這個問題的答案是肯定的，那麼您必須問自己其他幾個問題，包括：我是否使用虛擬貨幣支付過商品或服務？我是否收到虛擬貨幣來換取商品或服務？我在 2020 年出售過虛擬貨幣嗎？我是否有記錄我所有的購買、銷售和交換的記錄？我是否報告了所有銷售和交易併計算了因虛擬貨幣價值的增加或減少而產生的收益或損失？我是否將收益和損失報告為短期或長期資本利得或損失？我應該保留哪些記錄？嗯，你並不是唯一一個提出這些問題的人。問題和說明的措詞中與「獲取」一詞有混淆。

在勾選「否」方塊之前

IRS 對1040 表格的說明提供了清晰的說明並解釋道：“如果您在2020 年從事任何涉及虛擬貨幣的“交易”，請選中1 表格或1040 第1040 頁上有關虛擬貨幣的問題旁邊的“是”框-SR。”使用真實貨幣透過 Apple Pay、Google Pay、Cashapp、Venmo 或 PayPal 購買商品或服務不被視為虛擬貨幣。 在我辦公室的敦促下，美國國稅局透過常見問題解答 (FAQ) 提供了額外的指導，以澄清「獲取」一詞的使用。常見問題指出：

問題 5：2020 年 1040 表格詢問我是否在 2020 年期間的任何時間接收、出售、發送、交換或以其他方式獲得任何虛擬貨幣的任何經濟利益。 2020年期間，我用真實貨幣購買了虛擬貨幣，年內沒有其他虛擬貨幣交易。我必須對 1040 問題回答「是」嗎？ (3/2021)

A5：不需要。

美國國稅局不會向沒有應稅交易的納稅人尋求資訊。 《指令》將涉及虛擬貨幣的「交易」定義為包括但不限於：

• 免費接收或轉移虛擬貨幣（不提供任何對價）；
• 用虛擬貨幣交換商品或服務；
• 虛擬貨幣的銷售；
• 用虛擬貨幣交換其他財產，包括另一種虛擬貨幣；和
• 虛擬貨幣經濟利益的處置。

涉及虛擬貨幣的交易不包括在錢包或帳戶中持有虛擬貨幣，也不包括將虛擬貨幣從您擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到您擁有或控制的另一個錢包或帳戶。

確保您熟悉規則或尋求稅務專業人士的建議。請記住，您在報稅表上簽字時願接受偽證處罰，並聲明據您所知和所信，該報稅表是真實、正確和完整的。如果確定您有未申報的應稅虛擬貨幣交易，則可能會被徵收額外稅款、罰款和利息。如果您在 2020 年唯一的活動是持有虛擬貨幣或在自己的帳戶之間轉移虛擬貨幣，則它不符合稅務目的的“交易”，納稅人可以勾選“否”方塊。

讀者註意： 這篇文章無意回答有關虛擬貨幣的所有問題或提供稅務建議。相反，它的目的是讓納稅人了解一些複雜性，並提出您在報告虛擬貨幣交易時可能需要解決的問題。

去中心化虛擬貨幣於 2009 年左右開發，其受歡迎程度和接受度呈指數級增長。特斯拉、微軟和 PayPal 等公司現在在全球接受比特幣，市場分析師估計，比特幣的使用已經超過了 $ 1.6萬億 流通中的虛擬貨幣，其中超過一半是比特幣。

鑑於虛擬貨幣的爆炸性增長，美國國稅局加強了對虛擬貨幣稅收合規性的關注。 2019 年 10,000 月，美國國稅局向 XNUMX 多名可能未能報告虛擬貨幣交易並繳納相關所得稅的美國納稅人發出了信函。

銀行、貨幣服務企業（機構）和個人應高度重視，謹慎行事。

那麼，您需要了解什麼？

虛擬貨幣的銷售或交換，包括使用其支付商品和服務，都會產生稅務影響。這些交易是虛擬貨幣的處置，會導致應稅收益或損失，就像涉及任何其他財產的交易一樣。美國國稅局將虛擬貨幣視為聯邦所得稅目的的財產，適用於財產交易的一般稅收原則也適用於使用虛擬貨幣的交易。美國國稅局 (IRS) 解決了虛擬貨幣交易的稅務處理問題 注意2014-21, 收入裁定2019-24和 出版品 544，資產的出售和其他處置。美國國稅局也發布了深度報道 常見問題 關於其網站上的虛擬貨幣。但請注意，您可能需要煮一壺濃咖啡來消化指導。

概覽

在市場上，虛擬貨幣被用來支付商品和服務。這些交易屬於應稅事件。例如，如果雇主用比特幣（或其他虛擬貨幣）向員工支付工資，則雇主必須透過 W-2 表格「工資和稅務報表」向 IRS 報告員工的收入。相反，員工必須將收到的虛擬貨幣作為工資報告，並將其計入收入。要計算比特幣的價值，雇主必須先在每次付款之日將比特幣兌換成美元。以比特幣支付的工資也需要繳納與美元工資相同程度的預扣稅。使用比特幣等虛擬貨幣支付的雇主本身將經歷變現事件，並且需要計算和報告他們用於支付工資的虛擬貨幣的應稅收益或損失。

美國國稅局將虛擬貨幣歸類為財產

出於聯邦所得稅的目的，虛擬貨幣被視為“財產，” 不是貨幣。這意味著涉及虛擬貨幣的交易（例如銷售或交換）會導致資本利得或損失。因此，美國國稅局指南解釋說，“如果以虛擬貨幣交換而收到的財產的公平市場價值超過納稅人調整後的虛擬貨幣基礎，則納稅人擁有應稅收益。”對於每筆交易，納稅人需要將他們所使用的虛擬貨幣的成本基礎（通常是為虛擬貨幣支付的金額）與他們所交換的商品或服務的公平市場價值（FMV）進行比較。如果他們收到的 FMV 超過其虛擬貨幣的基礎，他們將確認收入。另一方面，如果虛擬貨幣的基礎超過所收到的財產或服務的FMV，納稅人可以要求損失。

為了進一步說明，我們假設您是一位精明的投資者，以1,000 美元（每份100 美元）的價格購買了4,000 單位虛擬貨幣，這些貨幣在400 個月內增值至12 美元（每份2,000 美元） 。在假期期間，您想用接受美元和虛擬貨幣的供應商提供的價值 2,000 美元的新電器來更新您的廚房。您有兩種選擇來完成此交易：您可以直接使用虛擬貨幣支付設備費用，也可以在交易所兌現價值 XNUMX 美元的虛擬貨幣，並提取購買設備所需的美元。無論哪種方式，稅收結果都是相同的。

在此範例中，無論您是將虛擬貨幣直接轉移給供應商還是透過交易所兌現，您都會獲得 1,500 美元的收益，這可能會讓一些納稅人感到驚訝。收益是透過計算虛擬貨幣的成本基礎與收到的金額之間的差異來確定的。在此交易中，您將處置 500 個單位的虛擬貨幣，成本基礎為 100 美元（每個單位 2000 美元）。作為 400 單位虛擬貨幣的回報，您可以從交易所收到 300 美元（每單位 400 美元）的現金或從廚房用具供應商獲得的商品。因此，您的應稅收益為每單位 100 美元（1,500 美元減去 XNUMX 美元），總收益為 XNUMX 美元。

虛擬貨幣－短期還是長期資本處理？

由於美國國稅局將虛擬貨幣視為聯邦所得稅目的的財產，虛擬貨幣交易的利潤或損失通常會導致資本利得或資本損失。資本交易有兩種：

• 持有一年或更短時間的資產會導致 短期資本損益，並且像普通收入或損失一樣徵稅；和
• 持有超過一年的資產導致長期長期資本損益。長期資本利得的稅率通常低於普通收入，長期資本損失可以抵銷收益。

虛擬貨幣記錄保存要求

使用虛擬貨幣進行交易（包括購買、銷售或交換）的納稅人需要保留記錄購買/取得和銷售/交換的記錄，以計算其收益或損失。這包括所取得的每個單位或部分虛擬貨幣的類型和價值、支付的金額、收到的現金或商品/服務以及交易的日期和時間。納稅人必須報告每筆交易的損益，即使損益很小。 IRS 要求納稅人報告所有收入，無論他們是否收到 1099 表格（用於報告各種類型的收入）等稅表。可能會出現如何計算的問題，尤其是當您進行多次收購和交易時；因此，我們建議您熟悉 IRS 指南： https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

虛擬貨幣、區塊鏈和記錄保存要求

與報稅表上的所有頭寸一樣，保留足以證明與虛擬貨幣交易相關的頭寸合理的記錄非常重要。為了了解虛擬貨幣交易的記錄保存方式與涉及其他財產的交易相比，簡要概述大多數虛擬貨幣使用的基礎技術將很有用。

大多數虛擬貨幣的底層技術都利用區塊鏈和分散式帳本技術。區塊鏈是一種用於組織資料的系統，它將新的資料條目連結到先前的資料條目，並為各種應用程式帶來了希望。大多數虛擬貨幣（例如比特幣）使用區塊鏈技術按順序記錄交易，然後在分散式帳本中公開取得這些交易，該帳本是去中心化的，並且存在與用戶一樣多的副本。許多虛擬貨幣交易都記錄在分散式帳本上；但是，如果您透過虛擬貨幣交易所購買、出售或交換虛擬貨幣，則該交易可能不會記錄在分散式帳本上。

由於虛擬貨幣的分散式帳本是公開的，納稅人可以利用區塊鏈上包含的資訊來幫助證實分散式帳本上記錄的交易。但是，納稅人必須保存同期記錄，例如收據、報表和發票，用於計算其納稅義務並證明其納稅狀況合理。這對於可能無法收到資訊回報的虛擬貨幣用戶來說非常重要，例如表格1099-MISC、雜項收入、1099-K、支付卡和第三方網路交易或1099-B、經紀人和以物易物交易收益，可能會提供給從事其他類型資產交易的人。對於「鏈下」發生且未記錄在公共分類帳中的交易，納稅人必須保留記錄交易的記錄，包括收到的財產或服務的金額或價值以及交易的日期和時間（如果發生這種情況）是「鏈上」交易。有許多第三方公司提供服務來幫助納稅人匯總其交易併計算其損益。

與參與股票或其他財產交易的納稅人一樣，使用虛擬貨幣進行多次購買和銷售的納稅人也需要承擔複雜的記錄保存和報告義務。計算虛擬貨幣持有者的收益和損失。納稅人的一種選擇是使用可以幫助追蹤交易的稅務軟體。 Gemini、Coinbase 和 Kraken 等交易所將交易記錄保存五年，可用於計算稅收收益或損失。納稅人也應該熟悉 IRS 表格，例如 形式8949、資本資產的銷售和其他處置，報告符合資本收益或損失資格的每筆交易，以及 附表D. 1040 表格，該表格是年度資本利得和損失的摘要。

那些開採虛擬貨幣的人怎麼樣？

比特幣等虛擬貨幣交易的驗證需要越來越多的計算能力和電力，但儘管成本不斷增加，用戶仍然被激勵將計算能力投入到這個過程中，這被稱為“挖礦”，因為承諾當新區塊被驗證記錄在區塊鏈上時，可以獲得一定數量的虛擬貨幣作為獎勵。挖礦的結果是用戶收到新創建的虛擬貨幣單位，以換取其挖礦服務，而無需交換其他貨幣或資產。美國國稅局將收到虛擬貨幣以換取挖礦服務視為產生普通收入的應稅事件，並將虛擬貨幣的銷售或交換視為導致資本收益或損失的第二個應稅事件（除非作為庫存持有），無論是接收和處置並非發生在同一年或不同年份。

例如，如果您今天透過挖礦服務賺取了價值 1,000 美元的比特幣，您將把該金額加到您當年的應稅收入中。當您最終出售或交換比特幣時，您計入收入的 1,000 美元將作為您確定在以後的出售或交換交易中是否有應稅收益或損失的基礎。比特幣的開採日期和時間永久記錄在區塊鏈中。

您是否在外匯帳戶中持有虛擬貨幣？財務報告要求即將到來

財務報告規則即將出台，可能會影響您的機會和義務。

比特幣和其他虛擬貨幣可用於購買商品和服務，也可作為資產購買、出售或交易。隱私和去中心化是大多數虛擬貨幣的關鍵方面，據稱虛擬貨幣市場的一部分致力於從毒品交易到非法武器貿易等非法活動。鑑於虛擬貨幣有可能被用於隱匿和犯罪交易，財政部和國稅局高度關注虛擬貨幣交易。

一種機制在 最近提出的法規 金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 要求銀行和虛擬貨幣交易所等貨幣服務傳輸機構記錄交易，並在某些情況下向 FinCEN 報告。這些擬議法規的核心是 FinCEN 所認為的「託管」和「非託管」錢包（或帳戶）的定義。託管錢包是由第三方金融機構代表其客戶開設和維護的錢包，而非託管錢包通常由虛擬貨幣所有者保留，並儲存在從個人電腦到外部硬碟等各種位置。

根據規定，涉及擁有非託管錢包的交易對手的交易或涉及被指定為洗錢高風險的外國司法管轄區的帳戶的交易對手，當每天的交易總額超過10,000 美元時，將需要接受貨幣交易報告(CTR )（僅記錄必須如果每天總計超過 3,000 美元，則保留）。報告將透過將交易視為涉及貨幣工具並將其納入標準 CTR 制度來實施。信譽良好的司法管轄區的託管錢包之間的交易不受此報告和記錄保存要求的約束，因為它們具有固有的透明度。在信譽良好的外國司法管轄區擁有託管錢包的個人應該能夠從其機構獲取文件以方便報告。這些擬議的法規可能會產生一系列後果。例如，機構可能會迴避使用非託管錢包進行交易，以避免報告要求。如果這種反應廣泛存在，可能會限制個人與非託管交易對手進行交易的能力。

雖然擬議的 FinCEN 法規將影響機構的運營，但 FinCEN 也發布了 一個通知 宣布打算要求擁有專門用於持有虛擬貨幣的外國帳戶的個人提交外國銀行和金融帳戶報告（FBAR）。這些帳戶目前不被視為應報告帳戶，儘管根據現行法規，包含虛擬貨幣和其他資產混合物的外國銀行帳戶是應報告的。這項擬議的報告變更將使外國銀行和金融帳戶中持有的虛擬貨幣和其他金額的處理保持一致。

擁有僅持有虛擬貨幣的外國帳戶的個人應謹慎觀察並遵守這些適用的 FBAR 要求。如果在日曆年的任何時候帳戶總價值超過 10,000 美元，那麼擁有外國帳戶的人必須提交 FBAR。據推測，這些相同的規則將適用於虛擬貨幣。這 處罰 未能報告的情況意義重大。擁有涵蓋帳戶的個人應監控正在製定的要求並採取相應措施。

FinCEN 與機構和個人相關的報告要求不會直接影響稅收，因為這些要求不是出於國稅局的目的而強加的。在 IRS 方面，第 6038D 條規定的報告互動（形式8938、特定外國金融資產表）和虛擬貨幣被一些從業者認為是不斷變化的，而且 IRS 對稅收的定義與 FinCEN 使用的定義並不相同。納稅人和國稅局都將受益於有關境外持有虛擬貨幣的報告和徵稅的清晰可靠的指導。如果沒有此類指導，納稅人和從業者將被迫對如何以及何時在 8938 表格上報告虛擬貨幣做出最佳猜測，如果錯誤，可能會造成嚴重的財務後果。

納稅人應謹慎行事，以體驗虛擬貨幣的好處，同時避免其陷阱

虛擬貨幣作為投資工具的使用不斷擴大，用於線上購買，有時還促進大規模購買。美國國稅局和州機構加強了針對潛在未報告應稅交易和事件的執法活動。例如，2016 年，美國國稅局 (IRS) 向 “約翰·多伊”傳票 在美國最大的虛擬貨幣交易所之一 Coinbase 上，從 2013 年至 2015 年有關美國人虛擬貨幣交易的各種記錄和文件中尋找信息。來源，進行單獨審計以確定收入是否正確報告。

由於虛擬貨幣用於投資以及交換商品和服務，美國國稅局將虛擬貨幣視為可作為資本資產持有的財產的做法通常對納稅人有利，因為資本利得率可能會導致稅收減少。此外，將虛擬貨幣財產定性為資本資產，就像股票一樣，可以讓納稅人控制觸發徵稅的交易時間。此外，透過讓納稅人選擇錢包或帳戶中的哪些單位被視為出售或交換，例如 最初或最後獲得的單位，具有最高或最低基礎，或具體標識， 美國國稅局為納稅人提供了管理其負債的額外工具。當然，與其他資產類似，納稅人必須能夠建立其基礎並保留支持其納稅申報表上的立場所需的其他記錄。

同時，納稅人應該意識到，美國國稅局繼續關注虛擬貨幣收益，以確定是否發生系統性漏報，如果是，則啟動與虛擬貨幣稅務詐欺相關的執法行動。納稅人、機構和實體應熟悉稅務和財務報告規則的複雜性，並了解進行虛擬貨幣交易時的報告義務。如果不這樣做，可能會導致處罰和其他負面後果，超越使用虛擬貨幣的潛在好處。因此，納稅人進入這一發展中領域時應謹慎行事，以認識到其好處並避免其陷阱。

建議

隨著虛擬貨幣越來越廣泛地用於促進小額購買和日常交易，國稅局可能還想考慮為這些小額交易提供安全港報告機制。對於選擇使用虛擬貨幣的普通納稅人來說，購買 10 美元商品、餐廳費用或其他雜費的虛擬貨幣交易記錄保存似乎過於複雜和繁重。繼續發布指南並發布常見問題將為納稅人提供提交正確納稅申報表並消除未來爭議所需的指導。由於現在修改 1040 表格和說明為時已晚，我的辦公室繼續建議 IRS 重新措辭 1040 上的虛擬貨幣問題以及 2021 年 1040 表格的說明。或在課稅年度內購買虛擬貨幣但未進行應稅交易。 這些人不會也不應該被要求勾選「是」方塊。