第一部分 這個由兩部分組成的部落格討論瞭如何確定與 美國國稅局最近宣布了廣泛的處罰減免舉措 關於 IRS 稅務帳戶成績單，並解釋了成績單交易代碼 (TC) 290 的多種用途。

什麼是“週期日期”和“交易日期”，以及為什麼它們很重要？

交易日期是稅務帳戶上交易的生效日期，週期日期表示 IRS 處理交易的日期。有時這些日期重合，有時則不一致。您是否曾經查看過稅務帳戶記錄並想知道，例如，“為什麼 IRS 會發送日期為 1 月 30 日的賬單，而 30 月 30 日支付的款項就在帳戶上？”要尋找解釋，您可能需要查看付款交易的周期日期（如果有），而不是交易日期。由於 IDRS 系統通常使用交易日期來自動計算罰金和利息，因此某些交易（例如收到納稅申報表、信貸或繳稅）具有正確的交易日期非常重要 - 儘管交易的處理可能會晚得多。儘管帳戶記錄現在可能反映 1 月 XNUMX 日的付款，但週期日期可能顯示 XNUMX 月 XNUMX 日的付款在 XNUMX 月 XNUMX 日通知發出後才被處理或「過帳」到稅務帳戶。

儘管交易日期非常重要，但有時週期日期也同樣重要。例如，考慮當超額支付應用於另一個帳戶的負債時發生的情況。儘管交易日期（用於計算利息和罰款的抵免日期）可能要早得多，但在確定納稅時間時，應用超額付款的周期日期將是最合適的日期。根據國內收入手冊 （IRM）25.6.1.7.2(5)，記入另一年少繳或其他類型稅款的多付額構成允許抵免之日的付款。在這種情況下，週期日期通常是決定納稅時間的最合適日期。 與退款要求相關的兩年規則.

儘管週期日期可以提供有用的信息，但周期日期並不總是出現在外部記錄中，即使出現，納稅人也可能難以理解。以下的付款顯示在 IRS 內部使用記錄中，包括週期日期。如下所示的週期日期由週期年（2019 年）、週期週（46 年第 2019 週）和週期週的日期（第 5 天）組成。注意：1 年 2012 月 01 日之後，循環週從週五到週四，如下所示，週五為第 02 天，跳過週六和週日，週一為第 XNUMX 天，依此類推。

706 10202017 500.00 美元-      20194605

706 11182017 500.00 美元-      20194605

儘管這些付款的日期分別為 20 年 2017 月 18 日和 2017 年 2019 月 16 日，但 XNUMX 年過帳週期圖表（可在 IRS 的第 XNUMX 節中找到） 文件6209，ADP 和 IDRS 資訊參考指南），反映出這些付款實際於 14 年 2019 月 XNUMX 日存入帳戶——考慮到 退款法規 由付款日期觸發的限制。

2019 年發布週期

美國國稅局向公眾提供的文字記錄並沒有一致地提供週期日期。事實上，上面討論的相同付款交易將出現在外部記錄中，如下所示，可能會讓人錯誤地認為這些付款的退款法規已過期。

706 貸方轉入自                     10-20-2017       - $ 500.00

 1040 201412

706 貸方轉入自                     11-18-2017         - $ 500.00

 1040 201412

為了向納稅人和代表提供盡可能最完整的信息，我主張在所有筆錄交易中包含週期日期，或者更好的是，將週期日期轉換為傳統日期，該日期將在筆錄上反映為“處理日期”以提高清晰度。

為什麼我的成績單上的稅務帳戶資訊與我的記錄不符？

帳目記錄記錄將顯示納稅申報表中的具體信息，或因納稅人的要求或國稅局的決定而導致的納稅申報表任何更改所產生的更正金額。

** 退貨或調整後的資訊 **

如果納稅人發現有必要提交修改後的報稅表，這一點值得注意。在要求任何後續帳戶調整時，必須使用 IRS 的資料作為 1040-X 表格（修訂後的美國個人所得稅申報表）的起點，否則可能會出現處理問題。

如果稅務帳戶成績單反映了稅務調整，您可能會發現調整後的總收入、應稅收入或成績單上顯示的其他項目不再一致。如果發生這種情況，很可能是由於先前的稅務調整輸入國稅局系統的方式造成的。當國稅局員工進行稅務調整時，他或她通常會輸入相應的信用參考號碼（摘自 8 號文件第 6209C 節，如下所示），告知 IDRS 系統正在調整的退貨項目的類型和金額，以建立關聯的稅務調整。然而，IDRS 系統將接受許多帶有或不帶有這些代碼的帳戶調整，從而導致調整後的總收入、應稅收入或其他項目如果不與稅收一起進行適當調整，則不再與稅額相符成績單上顯示。提交 1040-X 表格時，使用 IRS 筆錄中的數字填寫 A 欄，特別確保稅款與 IRS 筆錄交易中計算出的稅款相符。透過在C 欄中輸入正確的金額並將差額放入B 欄中，IRS 應確保在處理修改後的申報表時進行所有必要的調整，使稅款和相應的申報項目恢復到適當且正確的金額。

有效信用參考號範例

當我的成績單顯示帳戶餘額已被沖銷時，為什麼我會收到帳單？

IRM 21.6.8.2 討論將建立拆分帳戶的情況。一些最 常見的原因 包括破產、妥協和配偶無辜；然而，這種情況也可能因其他原因而發生——一方配偶提出上訴或請願審查調整，而另一方則沒有，一方配偶被確定為“目前不可徵收”，而另一方則不然，等等。當稅務評估被分割或鏡像時，負債將從聯合稅務帳戶中刪除，適當的負債金額將存入各自配偶納稅人識別號下的單獨（MFT 31）帳戶。同樣，這也可能發生在 共同責任付款 必要時。

有時，這些帳戶只是簡單地分開，允許國稅局向配偶雙方收取適當的金額；有時，這些帳戶是“鏡像的”，這使得國稅局可以分別向配偶中的任何一方收取款項。鏡像流程的目的是防止當配偶雙方對這些單獨創建的帳戶承擔相同的稅務義務時，國稅局無意中過度徵稅。

不幸的是，分割/鏡像帳戶可能會給外部轉錄用戶帶來混亂。這是因為聯名帳戶通常反映「沖銷應付餘額」的敘述性解釋，如下所示。更令人困惑的是，這些單獨的帳戶無法透過國稅局的外部筆錄系統查看或檢索。納稅人和代表可能不知道拆分/鏡像帳戶的存在，從而阻礙了正確和適當的帳戶解析活動。我目前主張 IRS 提供這些稅務帳戶筆錄以供檢索和/或更改 TC 604 解釋，以更恰當地解釋此帳戶活動，提醒筆錄接收者存在另一個帳戶。目前，確定是否存在另一個帳戶的最佳方法是查找 TC 971，其中包含有關負債轉移的敘述性解釋。在這些情況下，您需要聯絡 IRS 以取得這些單獨建立的帳戶的資訊。事實上已註銷的帳戶不會包含引用餘額轉帳的 TC 971。

400 轉出帳戶 12-08-2021 -$10,000.00

402 於 12-08-2021 轉帳帳戶 $10,000.00

971 餘額轉入分割負債帳戶 12-22-2021 $0.00

604 註銷12年22月2021日到期餘額 -$10,000.00

結論

儘管我已經討論了一些可能導致混淆的項目，但我確信還有很多其他項目。 許多問題都可以透過 IRS 來回答 文件6209、ADP 和 IDRS 資訊參考指南。 TAS 繼續與 IRS 合作，提高成績單質量，並使成績單對 IRS 客戶更加方便。您可以透過向我們提供回饋來提供協助。任何改進成績單產品的疑慮或建議都可以透過我們的 系統化宣傳管理系統（SAMS）.

符合資格的納稅人可以向低收入納稅人診所 (LITC) 尋求協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 是一個很好的資源，可以在 IRS 和法庭（包括稅務法庭）面前代表納稅人處理審計、上訴和稅務糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。 LITC 對其服務收取的費用不得超過象徵性的費用。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 或看 IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。該出版物也可在線獲取，網址為 www.irs.gov/forms-pubs 或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。