我有 書面 經常談論《國內稅收法》的複雜性對納稅人和國稅局等帶來的負擔。它給國稅局及其首席法律顧問辦公室帶來的負擔之一是有責任澄清法律中的歧義並使報告要求可行，以便納稅人、稅務專業人員和納稅申報軟體開發人員知道如何報告收入、扣除項目，並抵免聯邦所得稅申報表。
美國國稅局必須主動及時發布指導並提供教育。及時的指導對於納稅人、稅務專業人士和行業至關重要，而這就是良好的稅務管理。這是消除納稅人和稅務專業人士的困惑和沮喪、贏得美國人民信任並提供優質服務的關鍵。 有時，時機就是一切。
雖然美國國稅局提供的指導數量之多值得讚揚，但有時它會延遲或未能及時發布指導，從而給納稅人、稅務專業人士和稅務軟體開發商帶來嚴重的問題，包括不確定性和混亂。最近兩個廣為人知的例子是美國國稅局錯失良機的典型例子。
特別州稅退稅或付款
第一個例子涉及對 20 多個州居民的特殊州退稅或付款的聯邦稅收處理。這些州包括加利福尼亞州、馬薩諸塞州和維吉尼亞州。在加州，提交 2020 年加州報稅表的納稅人，如果聯合申報表的調整後總收入達到 500,000 美元，或者單次申報表的調整後總收入達到 250,000 美元，則有資格獲得 中產階級稅收減免 福利價值高達 1,050 美元。迄今為止，已支付近 17 萬筆款項。
他們是否需要繳納聯邦所得稅？
加州認為答案可能是肯定的。加州特許經營稅委員會網站 說：「獲得 600 美元或以上加州中產階級退稅 (MCTR) 的個人將收到這筆款項的 1099-MISC……MCTR 款項可能被視為聯邦收入。您應該諮詢 IRS 出版物 525，應稅和非應稅收入，或諮詢您的稅務專業人士，以了解這筆付款的聯邦稅務處理。
維吉尼亞聯邦基本上同意這一觀點。它提供一次性退稅，其稅務部網站稱：「如果您逐項列出扣除額，您可能需要在聯邦申報表上將收到的退稅金額作為收入報告。您將收到郵寄的 1099G 表格，就像收到州退稅一樣。
雖然這些特殊退稅或付款的細節在各州之間有所不同，但它們具有共同的特徵。然而，有充分的理由相信，如果納稅人在上一年沒有獲得稅收優惠，或者根據“一般福利排除”，其中許多付款無需繳納聯邦所得稅。我們了解到，至少有一些稅務軟體開發商已經得出結論，認為某些國家付款不需納稅，並對他們的軟體進行了編程，以便不報告這些付款。
美國國稅局幾個月來就知道這些特殊州退稅或付款的稅務處理存在不確定性，而且它也知道答案可能會影響數千萬納稅人。但迄今為止，它尚未發布任何具體指導意見。
上週五，新聞報導開始出現在媒體上後，美國國稅局發布了一份 聲明 表明有意「下週為盡可能多的州和納稅人提供更多的清晰度」。意思是這週。雖然這是一個受歡迎的消息，但承諾提供「額外」的明確性意味著國稅局早些時候已經提供了明確性（實際上沒有），而提及「盡可能多的州和納稅人」意味著一些納稅人將不得不等待額外的指導或自行決定如何報告退款或付款，至少目前如此，而不知道國稅局最終是否會認為它們應納稅。 讓納稅人選擇是等待提交納稅申報表並收到退款，還是現在提交納稅申報表（國稅局稍後可能會確定不準確），這是不可接受的.
延遲提供及時資訊和指導所造成的影響怎麼強調都不為過。稅務軟體開發人員必須投入資源來決定如何處理這些金額（知道國稅局稍後可能會採取不同的觀點）並相應地對他們的軟體進行程式設計。納稅人和稅務專業人員需要在提交報稅表之前做出決定。對於已經提交了應稅付款申報表的納稅人來說，如果國稅局確定這些付款不需納稅，他們可能需要提交修改後的申報表以排除這些付款。這意味著他們需要花費時間和金錢來提交修改後的申報表，然後等待退款，這意味著國稅局將不得不投入資源來處理修改後的申報表並發放退款。
相反，如果納稅人排除了這些付款，並且國稅局後來確定這些付款應納稅，那麼納稅人將需要繳納額外的稅款、利息和可能的罰款。延遲提供指導也意味著國稅局可能會收到納稅人和稅務專業人士的大量電話和一些信件——及時的指導本來可以避免這種情況。
這是一個眾所周知的問題，對數千萬納稅人、納稅申報表編制者（他們仍在準備大多數聯邦所得稅申報表）和稅務軟體開發人員產生了影響。未能在申請季節之前識別並解決這個問題表明有人或每個人都在開關上睡著了。
1099-K 表格
IRS 未能及時提供指導的第二個最新例子涉及 Venmo、Paypal 或 Cash App 等第三方支付實體發布 1099-K 表格以報告總額超過 600 美元的付款的要求。一般來說，1099-K 表格會發給自由工作者或小型企業主，以促進稅務合規。 2022 年之前，只有在以下情況下才需要向收款人簽發 1099-K 表格：(1) 付款總額超過 20,000 美元 和 (2) 涉及該收款人的交易數量超過200 筆。 -K 表格資訊申報表2021 年支付的款項將於 2021 年初支付。
新要求帶來了實際挑戰。最重要的可能是因為許多人使用這些支付應用程式來轉移資金用於非商業目的——報銷朋友的晚餐或音樂會門票、向大學年齡的孩子匯款、贈送生日禮物等。雖然使用這些應用程式進行商業用途的付款需要納稅，但個人付款則不需要。事實證明，納稅人可能不了解如何區分個人付款和商業付款，並且用戶並不總是準確地描述他們的付款。第三方結算機構和使用者多次要求 IRS 提供有用的指導，而 IRS 的回應主要是告訴納稅人，如果 1099-K 表格有錯誤，他們需要返回第三方提供者並說服提供者簽發更正後的1099- K 表格。考慮到 1099-K 表格的預期數量（可能達到數千萬），這不是一個現實的解決方案。
美國國稅局本可以提供指導，建議收到 1099-K 個人付款的納稅人將這些金額報告為收入，並在單獨的申報表中將其退回。相反，儘管有近兩年的準備時間，國稅局未能為納稅人和稅務專業人士提供有用的指導。 23 年 2022 月 XNUMX 日，主要由於缺乏指導，美國國稅局實際上終止了這項計劃。它發出了 注意 這創造了一年的“過渡期”，將第三方和解組織 600 美元的報告門檻推遲到 2024 年申報季節。
如果美國國稅局提供有關如何儘早取消個人付款的指導，報告要求可能會及時實施。鑑於 1099 月底的情況，我相信 IRS 做出了推遲實施新 28-K 表格門檻的正確決定。但這是國稅局有充足時間與業界合作、通知和教育納稅人執行法律要求的另一個例子，但它並沒有及早主動採取行動。好消息是，2022年XNUMX月XNUMX日，國稅局終於提供了 指導 其中包括如何報告收到的用於個人用途而非商品或服務的付款的說明。 （請參閱問答#8。）但是來得太晚了。鑑於目前的情況，國稅局現在應優先考慮與業界合作並教育納稅人，以防止針對 1099 年收到的個人付款簽發 2023-K 表格。
結論
隨著美國國稅局根據《通貨膨脹減少法案》制定改變納稅人體驗的計劃，它正在審查廣泛的納稅人服務和資訊技術問題。 在我看來，確保及時發布指導意見以解決法律歧義並使稅務報告切實可行應該是其優先事項之一。美國國稅局可以責成其營運部門和首席法律顧問辦公室的少數員工識別新出現的、時間敏感的需求，並確保他們得到應有的優先關注。
如果美國國稅局或首席法律顧問辦公室沒有足夠的工作人員來及時解決所有新出現的問題，則應將《通貨膨脹減少法案》提供的額外資金用於此目的。我主要擔心的是，未能主動解決此類問題對納稅人有害，但同樣值得注意的是，這會給國稅局帶來返工，而及時的指導本來可以避免這種情況。美國國稅局仍在努力解決積壓的紙張處理問題，以了解待處理的退款和退貨的最新情況，並改善電話服務。除了其他後果外，延遲或不充分的指導可能會導致電話數量增加、修改申報表或國稅局調整，從而擾亂申報季節。