底線：這對納稅人意味著什麼？

納稅人無需採取任何行動即可獲得此項行政減免。美國國稅局 (IRS) 將自動取消（減輕）2019 年和 2020 年申報表未能提交的處罰。如果納稅人繳納了罰款並且帳戶已全額繳納，則多付的部分將首先用於抵消其他負債，餘額將被退還。

背景

在疫情最嚴重的時期，納稅人在及時提交2019年和2020年報稅表方面遇到了許多障礙。一些納稅人受到全國各地辦事處關閉的影響。其他人則難以收集或提供準確申報的文件，因病而喪失工作能力，或依賴在轉向遠距工作方面面臨挑戰的稅務專業人員。許多納稅人受到志願者所得稅援助（VITA）志工減少的影響。最後，一些準備人員個人受到COVID-19病毒的影響，無法及時履行職責。同時，美國國稅局 (IRS) 幾乎無法到達 用電話，而一個 積壓 自 2020 年開始，未處理的紙本退貨和信件數量持續增長。 納稅人眾多, 不是他們自己的過錯，有時即使他們及時提交，也會受到逾期提交的處罰。

未能提交罰款。 A 未能提交罰款 (IRC § 6651(a)(1)) 對於在到期日或延長到期日之後提交的申報表，如果沒有合理的理由遲交，則需繳納費用。罰款通常以遲交每月納稅義務的 25% 計算，最高可達 10,000%。例如，如果您欠 500 美元，則罰款為每月 2,500 美元，最高可達 6651 美元。除了未提交處罰之外，未提交資訊申報表還會受到 IRC 各部分的額外處罰。許多因未申報而受到處罰的納稅人還會因未能在報稅表到期日之前繳納應付稅款而受到 IRC § 2(a)(XNUMX) 規定的處罰。這是兩個不同的處罰類別。

這些未能提交的處罰產生了額外的帳戶查詢和救濟請求，這只會進一步加上劇本已不足的客戶服務資源的壓力，並增加等待處理的紙本信件。由於問題的規模， 國家納稅人倡導者, 國會議員和 稅務從業人員團體 呼籲美國國稅局實施全面的補救措施，包括撤銷和取消處罰。值得讚揚的是，美國國稅局已採取行動，今天 宣布了一項廣泛的遲報行政處罰減免計劃。該計劃僅適用於逾期申報的處罰，不適用於未繳納應繳稅款的處罰。

涵蓋哪些退貨？

此次行政減免是針對納稅人 2019 年和 2020 年納稅年度的逾期申報罰款。如果這兩年的申報表都遲交，國稅局將提供這兩年的遲交罰款減免。有財政年度的企業納稅人同樣有資格分別在 2019 年和 2020 年結束的財政年度獲得兩年的減免。具體來說，如果在 30 年 2022 月 XNUMX 日之前提交以下申報表，處罰將被取消或不評估：

• 聯邦所得稅申報表：大多數表格 1040 1120 系列回報、表格 1041, 1065, 1066, 990-T和 990-PF
• 附在上述所得稅申報表上並在提交時評估處罰的國際資訊申報表 (IIR)：表格 5471, 5472, 3520和 3520-A。請注意，隨後在 IRS 檢查期間確定的 IIR 處罰是 任何監管機構都不批准 包括在這次救濟中。

在 2019 年 3 月 2020 日或之前提交的 XNUMX 納稅年度資訊申報表（IIR 除外）的申報人，因遲報而導致的任何部分資訊申報表罰款將被減輕。因遲到以外的原因（例如資訊不正確或不遵守電子文件要求）而評估的資訊報告處罰將 任何監管機構都不批准 被放棄。對於 2020 年納稅年度資訊申報表（IIR 除外），同樣的減免適用於 2 年 2021 月 XNUMX 日或之前提交的申報表。

此救濟計畫不適用於因詐欺而受到處罰的情況，也不適用於已接受的妥協要約、國稅局成交協議或司法命令中包含的任何處罰。有關受影響的報稅表和資訊申報表的完整列表，請參閱 國稅局2022-36年公告.

處罰減免如何及何時實施？

IRS 的罰款減免計劃於25 年2022 月30 日開始，自動提供逾期申報罰款減免，無需納稅人申請減免，並將繼續適用於2022 年XNUMX 月XNUMX 日之前收到的納稅申報表。正在啟動現在很多退款都將完成 九月底。某些手動減輕的處罰，例如與延遲提交表格 3520 和 3520-A 相關的處罰，將需要更長的時間來處理。

如果已經評估了處罰，則處罰將被取消；如果減輕處罰的請求被拒絕，現在將自動獲得批准。如果減輕或取消罰款產生退款，則該退款將首先應用於任何未償債務，餘額將透過支票支付並郵寄到納稅人在國稅局系統中的當前地址。沒有直接存款或金融卡的選項。在極少數情況下，一小部分納稅人將透過直接存款收到退款，但絕大多數退款將透過支票分配。

首次減免和合理原因不受影響。 這項史無前例的計劃被概念化為廣泛的行政處罰減免，是專門為應對大流行的緊急情況而設計的。此救濟不屬於首次減免 (FTA) 或合理原因救濟的類別。 FTA 是一項行政豁免，如果滿足某些標準，則可以免除遵守其他規定的納稅人的處罰。自由貿易協定背後的政策是獎勵擁有良好合規歷史的納稅人，同時承認納稅人偶爾會犯錯。這 合理理由辯護 《國內稅收法》中定義的處罰主張通常基於納稅人的事實和情況來確定納稅人是否表現出正常的商業謹慎和謹慎態度。

目前的罰款減免計畫既不會阻止納稅人在未來三年內獲得自由貿易協定，也不會像提出合理理由的請求那樣要求提供正當理由。這只是美國國稅局提供的一種有利的行政寬容，旨在使納稅人受益並解決其自身的行政負擔。

如果納稅人沒有提交報稅表，需要做什麼？

尚未提交 2019 年和/或 2020 年聯邦所得稅申報表的納稅人應盡快提交，我們強烈建議他們 盡一切努力 歸檔 電子。 2019 和 2020 課稅年度的逾期申報罰款減免僅適用於報稅表 不遲於 30 年 2022 月 XNUMX 日提交。已提交報稅表的納稅人無需執行任何其他操作，因為減免將自動提供。

如果納稅人希望獲得退稅，該怎麼做？

檢查你的信箱。 該計劃產生的罰款取消通知和退款支票將郵寄到納稅人最後為人所知的地址。因此，自提交最新納稅申報表後搬家的納稅人將面臨退款支票和通知誤入歧途的危險。為了排除這種可能性，可能受影響的納稅人應該立即 更新他們的郵寄地址 與美國國稅局（IRS）合作。

聯合提交申報表。 如果納稅人在2019 年和/或2020 年聯合申報，但未在2021 年聯合申報，退款支票將以兩個納稅人的名義簽發，但將郵寄到納稅申報表上指定的主要個人的當前地址。這造成了一種情況，即在此期間離婚或分居的納稅人可能會經歷不公平的結果。處於這種情況的離婚或分居夫婦應該注意，退款將只發放給納稅申報表上姓名排在第一位的納稅人。

線上帳戶的好處。 尋求有關其稅務情況是否適用減免資訊的納稅人會發現，獲取此資訊的最有效方法是創建一個 在線帳戶 與 IRS.gov 聯繫並透過該帳戶檢查他們的成績單。透過線上存取納稅記錄，納稅人可以繞過國稅局電話線的漫長等待時間。我強烈建議納稅人建立一個線上帳戶。透過線上帳戶，納稅人可以檢查其帳戶信息，包括餘額、付款、稅務記錄、罰款、豁免等。這是一種無需拿起電話即可快速獲取資訊的簡單而安全的方式，也是全年獲取稅務資訊的有用工具。

如果您有疑問。 據我了解，國稅局將在接下來的三個月內開始向納稅人發送通知，如果您之前支付了罰款並且您的帳戶已全額支付，您將收到郵寄的支票。我建議納稅人給 IRS 時間來處理減稅，並等到 30 年 2022 月 800 日之後，再致電 (829) 1040-XNUMX 聯繫 IRS 尋求幫助。

潛在問題

這項努力是獨特的、極其廣泛的，並且對納稅人有利。 美國國稅局估計 將處理約 1.6 萬筆退款，總金額約 1.2 億美元。鑑於該計劃規模龐大，期望國稅局未來不會遇到意外的障礙是不合理的，因此納稅人應該耐心等待，並理解減免將自動適用。 納稅人無需申請減免。

美國國稅局將郵寄與通常在發放退款或將退款存入納稅人帳戶時發送的通知相同的通知。這些通知將採用標準的樣板語言，並且不會解釋它們是作為廣泛的處罰減免計劃的一部分而產生的；相反，他們將反映罰款的消除，提供有關抵消的信息，或提供退款金額。

此外，如果尚未評估罰款、屬於公開分期付款協議的一部分或納稅人的帳戶處於有效收款狀態，則不會發送這些通知。 在所有這三種情況下，納稅人將獲得減免，但不會收到任何解釋性信函.

由於這種方法，納稅人可能會對遲交罰款和他們收到的減免產生一系列問題。救濟措施幾乎不可避免的後果是，它將引發帳戶調查，儘管問題可能不像國稅局追究的處罰那麼多。此外，財政服務局需要簽發的退款支票數量龐大，這意味著其中一些支票可能需要一些時間才能到達納稅人手中。這很可能會引起一些不耐煩和混亂，可能會促使更多的人撥打已經不堪重負的國稅局電話線。

任何由此產生的混亂都可以大幅減少 清晰的訊息傳遞和隨時可用的自助工具，例如 IRS.gov 上的新聞稿和其他資訊。雖然這不是納稅人想聽到的建議，但我建議他們保持耐心，並為國稅局提供時間來進行數百萬項必要的調整。

結論

美國國稅局已邁出重要一步，為 2019 和 2020 納稅年度的納稅人提供廣泛的、有利於納稅人的逾期申報處罰減免，無論 FTA 和合理原因資格如何。毫無疑問，將會出現各種複雜性和複雜性——有些是已經預料到的，有些是意想不到的。然而，國稅局值得高度讚揚，因為它願意聽取國會、利益相關者和TAS的意見，並採取需要大量行政努力和資源的大膽舉措，以使所有受疫情影響的納稅人受益。但值得注意的是，該計劃僅適用於逾期提交的報稅表，並未為逾期稅提供行政救濟。

隨著廣泛的罰款減免計劃的推出，TAS 將繼續與納稅人和國稅局合作。我們建議納稅人和從業人員檢查自己的線上帳戶，以確定何時實施減免，並密切注意自己的郵箱。納稅人和從業人員還應該記住，國稅局可能需要一些時間才能對所有納稅人實施罰款減免。那些已經提交 2019 年和 2020 年納稅申報表的人無需做任何事情即可獲得資格。如果您尚未提交 2019 年或 2020 年報稅表，我們強烈建議您在 30 月 XNUMX 日或之前提交，並且 如果可能的話以電子方式歸檔 以確保快速處理您的退貨。

更多資源

維塔計劃 在常規報稅季節提供稅務準備協助，但大多數 VITA 網站在 4 月中旬之後關閉。要確定當地 VITA 網站是否開放，納稅人可以使用 IRS 的 定位工具。然而，通常依靠 VITA 報稅的納稅人可能需要尋求其他途徑的援助才能在 30 月 XNUMX 日的最後期限之前完成。

更正： 該部落格的原始版本錯誤地陳述了在一個財政年度運營的企業納稅人可能有資格獲得遲交罰款減免的期限。部落格的原始版本表示他們有資格獲得財政年度 開始 2019年和2020年。 結束 在2019和2020中。