這是過去十年來 TAS 一直在談論的話題。正如我們在向國會提交的年度報告中所討論的 2015, 2017和 2018，讓國稅局對涉稅服務收費是有問題的。例如，納稅人有“右側“ 以優質的服務 納稅人權利法案 (IRC § 7803(a)(3)(B)) 中的規定似乎與要求納稅人為優質服務支付費用的要求不一致。美國國稅局不應該只向那些願意或有能力支付費用的人出售權利。如果一些納稅人有能力支付而其他人則不能，那麼費用可能會削弱 享有公平公正的稅收制度的權利。國稅局的服務通常幫助人們納稅，從而增加政府收入並避免稅務執法成本。如果國稅局的使用費阻礙人們使用這些服務，其代價可能會非常高昂——減少自願納稅合規性或增加稅務執法成本。

《國內稅收手冊》(IRM) 是向員工提供有關 IRS 組織、管理和營運的主要官方指示來源。 TAS 與 IRS 合作更新 IRM 1.35.19.15，它指示國稅局業務部門根據其對「稅務管理」的影響來評估和設定使用費，並考慮：

1. 用戶付費活動的自願性質；美國國稅局不會向納稅人收取他們不要求的特殊服務費用。
2. 特定納稅人的可識別利益。
3. 管理使用者費用的成本。
4. 使用費對低收入納稅人的影響。
5. 費用對自願合規、納稅人負擔和納稅人權利的影響。

該 IRM 還表示，“國稅局避免收取會增加執法成本、減少自願合規性或以其他方式為實現國稅局使命造成困難的費用。”然而，美國國稅局並沒有統一應用這些因素。

IRS 正在尋求有關如何解決其 PLR 使用者費用問題的意見。

國家納稅人倡導者的 2015 年年度報告討論了各種使用費的問題。它觀察到：

10,000 年，總收入為 28,300 萬美元或以上的豁免組織 (EO) 的私人信件裁定 (PLR) 費用從 2015 美元增加到 1 美元。如果只有部分需要指導的納稅人能夠負擔得起PLR，則PLR費用與納稅人不一致 享有公平公正的稅收制度的權利，其中包括期望稅收系統「考慮可能影響其基本負債的事實和情況」的權利。儘管較低的 PLR 費用適用於總收入較低的人，但與納稅人必須向顧問支付以幫助提交 PLR 的金額相結合，PLR 費用可能會阻礙納稅人獲取他們所需的資訊（即，PLR）自願遵守。一些從業者表示，28,000 美元的 PLR 申請費現在可能首次超過準備 PLR 請求的法律費用。 [內部引文省略]。

儘管如此， 牧師。 2021-1 最近，某些 PLR 的費用從 30,000 美元增加到 38,000 美元，但總收入低於 250,000 美元的納稅人可能「僅」收取 3,000 美元。即使在這次增加之前， 低收入納稅人的倡導者 觀察到，降低低收入納稅人的 PLR 費用仍然使低收入社區無法獲得 PLR。

4 年 2021 月 XNUMX 日，美國國稅局 發行 “關於 PLR 用戶費用增加的律師聲明和公眾評論邀請”，其中解釋了 PLR 費用增加的驅動因素：

採用的成本計算方法、作出的裁決總數減少以及所請求裁決的相對複雜性增加。

換句話說，國稅局先前提高 PLR 費用促使納稅人停止提交簡單的 PLR 請求，而處理剩餘的較少複雜請求的成本推高了每個 PLR 的平均成本。由於該費用是根據 IRS 的成本計算的，因此最新的上漲可能會造成惡性循環，即較高的費用會減少 PLR 請求的數量，從而推高每個請求的平均成本並導致成本更高。據律師稱，PLR 流程的作用是：

透過為納稅人提供有關問題處理的前期保證，從而避免昂貴且耗時的後端合規活動，在稅務管理中發揮關鍵作用。信函裁定流程也有助於服務部門確定需要進一步解釋或指導的領域。

認識這些好處， 律師正在詢問 就如何設定PLR費用向公眾徵求意見。我們認為，在應用上述因素時，國稅局應該降低 PLR 費用，特別是低收入納稅人的費用。它可以取消低收入納稅人的費用，或應用 IRC § 200(b)(7528) 中反映的大幅降低的 3 美元費用，然後根據其邊際成本向其他人收取費用（例如，不包括固定成本）在任何可用的範圍內。

的確，一個 國稅局 網頁稱，國稅局計劃繼續其減少或減少的政策 取消低收入納稅人的使用費。這種費用減少將鼓勵納稅人提交更簡單的裁決請求，這將有利於稅務管理（如律師所述），降低裁決的平均成本，增加自願合規性，並落實各種納稅人權利（例如是， 知情權是， 獲得優質服務的權利是， 最終確定權是， 繳納不超過正確稅額的權利和 享有公平公正的稅收制度的權利).

如果您有其他意見，請將其發送至 CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov 三月1。

美國國稅局還要求對其新的遺產稅結案函費用發表評論。

當美國國稅局完成所得稅審查後，它會自動發送一封結案信，向納稅人提供最終結果。然而，在遺產稅檢查中，同樣的結案信現在將花費您 67 美元。難道執行者不也想要最終結果嗎？難道遺囑執行人不需要最終解決遺產事務嗎？同類型結案信收費的邏輯在哪裡？

31 年 2020 月 XNUMX 日，美國國稅局 (IRS) 發布 擬議法規 這將為遺產稅結案函收取 67 美元的使用費（即，國稅局信函 627）。這封信通知遺產執行人，國稅局已接受遺產稅申報表（即，表格 706），並已結束對申報表的審查－該資訊在遺產管理中發揮多種重要作用。

顯然，這筆費用將有助於納稅人解決國稅局造成的問題。美國國稅局(IRS) 於2015 年宣布，由於預算削減，它只會根據要求而不是自動向每個提交706 表格的遺產發出這些信件。訊息，但各種各樣的原因 美國註冊會計師協會 (AICPA）和其他人解釋納稅人需要這些信件。

在擬議的法規中，美國國稅局承認 2015 年採用的請求遺產稅結案函的程序可能「不方便且繁瑣」。在執行人帶來了問題後，美國國稅局提議收取 67 美元的費用來解決這個問題。該法規的序言稱，執行人可以使用基於網路的一步式程序，以 67 美元的價格索取一份遺產稅結案函副本。

但如果國稅局 使命 如果 IRS 要“按照 IRC § 7803(a)(3) 中列出的納稅人權利行事”，包括“優質服務”和“最終性、 ”並且如果第 1101 條 納稅人第一法 要求國稅局製定改善客戶服務的策略，但問題仍然存在：為什麼任何人都必須為國稅局之前免費發送的考試結束信付費？更重要的是，如果美國國稅局對這封信收取費用，那麼它的界線在哪裡？如果國稅局繼續這樣做，其他納稅人是否應該期望國稅局對其每年發送的數百萬封其他信件收取費用？

我們鼓勵您在 1 月 XNUMX 日之前提交意見： http://www.regulations.gov （根據 IRS REG-114615-16）。