經濟影響付款

美國國稅局先前發放了兩輪經濟影響付款（EIP）。 IRS 為第一輪 EIP 支付了超過 160 億美元，為第二輪 EIP 支付了 147 億美元。美國國稅局目前已根據納稅人159 年或2019 年最新處理的納稅申報表的調整後總收入，為第三輪EIP 支付了約2020 億美元。真實付款。然而，自該法案頒布以來，許多符合資格的家庭暴力受害者在獲得其 EIP 方面面臨問題。

如果IRS 根據提交的聯合報稅表確定EIP，則會將EIP 以電子方式存入聯合申報表上顯示的銀行帳戶，或以兩個納稅人的姓名簽發支票，並將支票發送到聯合申報表上顯示的地址。 30 月 XNUMX 日，美國國稅局 (IRS) 建議 聯合申報人表示，納稅人可能會收到一半的 EIP 付款作為直接存款，另一半作為支票，因此請留意您的郵箱。

取代回報

在我的29年2020月XNUMX日， 博客，我提請注意取代申報表 - 在原始申報表之後但在原始申報表到期日之前提交的申報表。報稅表通常應於15 月4868 日到期，但納稅人可以提交15 表格（自動延長申報時間申請表），直至XNUMX 月XNUMX 日。替代原始申報表回傳。例如，納稅人可能會選擇將原始申報表上顯示的多付金額應用於下一年的所欠稅款。透過提交第二次（替代）報稅表，納稅人可以更改該選項並在當年收到退款。

取代申報表被視為原始申報表的替代品，國稅局會相應調整其記錄（例如，請參閱《國內收入手冊》(IRM)） 21.6.7.4.10）。正如我在一篇文章中指出的 最近的博客重要的是要記住，美國國稅局將原始申報表的提交日期視為評估和退款法規目的的關鍵日期，如果替代申報表是在延長的到期日之前提交的，則不是替代申報表的提交日期。

取代申報表更改申報狀態

提交替代申報表的另一個原因是改變提交聯合申報表的選舉。例如，在課稅年度結束時結婚、提交聯合申報表、隨後離婚或分居的納稅人可能會決定更改其報稅身分（如果符合條件，則改為已婚單獨報稅或戶主報稅）。另一個好處是，每位配偶將單獨收到他們的EIP，而不是透過電子存款的形式收到他們不再共享的聯合銀行帳戶的EIP，或透過將他們兩人的名字支票存入他們不再共享的位址來接收EIP。

仍處於婚姻狀態的納稅人，特別是家庭暴力的受害者，也可能決定透過及時提交替代納稅申報表來改變聯合納稅選擇。當他們無法存取提交的聯合申報表上顯示的銀行帳戶，或他們無法存取聯合申報表上顯示的地址的郵件，並且其他聯合申報者可能盜用他們的 EIP 份額時，這一點可能尤其重要。

IRM 的立場是，改變聯合申報選擇的替代申報表必須在原始申報表到期日之前提交 無 關於擴充。提交原始申報表的截止日期延至 2021 年 5 月 17 日，對於 2020 納稅年度（參見 珍寶。註冊。 § 1.6013–1(a)(1)）。納稅人可以要求在該日期之後提交延期申報，並且如果在延長的申報日期之前提交替代申報表，則可以提交替代申報表，但美國國稅局的立場在其 IRM 指出對於不可撤銷的選舉（例如，第 179 條，聯合到分居）提交的申報表 在原定到期日之後但在延長的到期日或之前不 構成替代回報。

如果IRS 沒有根據納稅人提交的替代申報表（更改聯合申報狀態）簽發第一個或第二個EIP，而是根據先前的聯合申報表簽發EIP，則納稅人仍可以根據其2020 年收入申請恢復回扣抵免(RRC)報稅表，表格 1040，第 30 行 但是，納稅人應該預料到他們的退款會被延遲，因為如果其記錄與 RRC 不一致，IRS 將手動審查該索賠。 IRS 可能會發出數學錯誤通知，解釋其正在減少或消除所申請的 RRC，因為 EIP 之前已支付。這使得納稅人處於類似於我在 11 年 2021 月 XNUMX 日討論的情況， 博客 — EIP以聯合申報為基礎，但聯合選舉因受到脅迫或納稅人未結婚而無效。在任何一種情況下，納稅人都將有機會透過回應數學錯誤通知來解釋他們的情況，並 必須回應 在60天 聯合選舉無效或被取代，而且他們沒有收到他們應得的EIP。

結論和建議

納稅人在提交替代申報表（更改聯合申報選擇）後未收到第一個或第二個 EIP 的納稅人可能仍有資格在 2020 年所得稅申報表上享受 RRC。納稅人仍可提交替代申報表，選擇在 2020 月 17 日之前單獨提交已婚申報或戶主 XNUMX 年申報表，這可能會在處理替代申報表後觸發單獨的 EIP。被取代的回報將成為第三個 EIP 的基礎。

我將繼續與 IRS 合作，確保制定適當的數學錯誤通知程序，以協助那些提交替代納稅申報表並更改其選擇提交聯合納稅申報表的納稅人處理 2020 年 RRC。家庭暴力的受害者尤其可以從這些程序中受益。