儘管延長失業救濟金、暫停驅逐、刺激付款、小型企業貸款、《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案》、《2021 年綜合撥款法案》和其他政府計劃可能已經 阻止了預期的與新冠病毒相關的浪潮 破產申請，尋求 破產 對於一些在新冠疫情大流行後遇到財務困難的納稅人來說，減免可能仍然是最合適的選擇。破產減免允許債務人獲得許多債務的豁免，但須遵守複雜的規則。此外，在向破產法院提交請願書後，債務人通常會獲得債權人（包括美國國稅局）追收行動的緩刑。

提交破產申請通常會引發“自動停留”，立即停止當前和未來針對破產案件懸而未決的申請前債務和破產財產財產的追收行動。申請前債務包括在提交破產申請之前發生的稅款，即使尚未評估。所得稅被視為在所得稅年度的最後一天發生。一般來說，破產案件結束後，無論是下達解除債務人合格債務的命令或是駁回案件的命令，自動中止都會解除。

雖然自動中止並不禁止國稅局評估納稅人簽署同意書或全額繳納稅款所同意的缺陷，但它確實限制了國稅局的某些合規活動 不同意 破產所涵蓋的缺陷。

國稅局不被禁止向破產納稅人發出法定缺陷通知，並且通常會針對未經同意的申請前缺陷發出缺陷通知。 第 1421 號通知，破產如何影響您向稅務法庭針對缺陷通知提出請願書的權利，包含在向目前破產的納稅人發出的缺陷通知中。本通知解釋了納稅人請願期限的確定方式。 1421號通知進一步解釋說，在大多數情況下，自動中止禁止稅務法庭程序的啟動或繼續（除非破產法院解除自動中止以允許稅務法庭對缺陷通知提出質疑）。當自動中止生效時，由於缺乏管轄權，稅務法院通常會駁回針對申請前責任發出的法定通知的請求。

這對納稅人意味著什麼？

稅收和破產都是複雜的話題。將兩者結合起來可能會讓納稅人感到困惑和不知所措，特別是在解決納稅評估問題時。在向國會提交的 2018 年國家納稅人倡導者年度報告中，我們討論了 美國國稅局未能在法定缺陷通知中明確傳達關鍵訊息，導致納稅人難以理解和行使其權利。在破產法庭審理案件期間收到法定通知的納稅人也可能難以理解和行使自己的權利。 儘管1421號通知為破產納稅人提供了有關其權利和適用程序的更多信息，但它要求納稅人理解複雜的計算。

收到不足通知的納稅人有 90 天的時間向稅務法院請求對擬議的不足提出質疑（如果通知發送到美國境外的地址，則有 150 天的時間）。如果納稅人未在指定時間內向稅務法院提出申訴，國稅局可以評估不足之處。在自動中止阻止納稅人向稅務法院請願的情況下，請願時間將被暫停，國稅局可以暫停的法定時間範圍也將暫停。 評估 收集 的不足。在此期間，國稅局將納稅人的案件保留在“破產懸念，”等待自動停留終止。雖然在破產案件懸而未決期間利息和罰款繼續累積，但國稅局程序阻止在自動中止生效期間發出大多數國稅局通知。

目前，在審計評估之前申請破產的納稅人平均要在國稅局破產懸念中度過三年左右的時間。從發出納稅人的欠款通知到隨後的評估之間的漫長而沉默的時間段，常常會給那些尚未解除但由於破產程序的複雜性而可能被認為已解除的納稅義務的納稅人造成混亂。儘管1421號通知提供了幫助納稅人確定申請期限的信息，但計算過程很複雜。目前的程序假設納稅人了解缺陷通知和請願期的重要性，並且納稅人將保留第 1421 號通知，以便以後在破產終止時計算請願期。如果納稅人不知道存在未決的擬議缺陷或請願期已恢復，則可能會被剝奪就這些擬議的缺陷決定向稅務法院提出請願的權利。

新消息：國稅局將很快為破產納稅人提供急需的澄清信息

美國國稅局第 6262 號信函《年度提醒 – 破產案件狀態》於 2020 年 1421 月最終確定。 它還將提醒納稅人，如果他們想在破產案件中的中止仍然有效的情況下向稅務法院提出請願，則必須獲得破產法院的許可。一旦使用，IRS 將每年發出此信函，並將包括 IRS 之前發出的缺陷通知的副本以及 XNUMX 號通知。 索賠證明），如果納稅人無意向稅務法院提交請願書。

與此相關的是，美國國稅局 (IRS) 最近敲定了 6285 號信函「Stay Lifted」。美國國稅局創建這封信是為了提醒納稅人破產（自動）中止已被解除，納稅人透過向稅務法院提交請願書質疑擬議審查缺陷的時間表將重新開放。最重要的是，這封信將為案件處於破產懸而未決的納稅人提供提交請願書的最後日期——納稅人以前必須自行追蹤的關鍵資訊。

儘管《國內稅收手冊》尚未納入簽發 6262 號和 6285 號信件的程序，但創建這些信件是朝著正確方向邁出的一步。我鼓勵迅速實施和使用這些信件。它們為破產程序中的納稅人提供了急需的明確性，並可能有助於減少國稅局需要暫停和監控的案件數量。

結論

疫情給個人和企業帶來了巨大的經濟負擔。儘管申請破產有負面的恥辱，但它可以帶來好處，例如消除某些債務、阻止債權人扣押工資以及幫助納稅人保住自己的房屋。在任何納稅人決定繼續之前，我強烈建議您尋求合格的破產律師的建議，因為申請破產的好處是有代價的。這影響的不僅是納稅人的錢包。每個人都必須根據自己的具體情況來確定破產是否適合自己。 或者，納稅人還應該熟悉各種付款方式（例如, 分期付款協議和妥協的報價）美國國稅局提供。傾向於破產的納稅人需要了解破產可能對其財務狀況產生的影響，包括州和聯邦稅收的影響。我們期待與美國國稅局合作，繼續改進其程序，為納稅人提供破產申請提交後保護其權利所需的資訊。