參與姓名圖像相似 (NIL) 協議的學生運動員應了解其稅務義務

大學體育是一個競爭激烈且受歡迎的價值數十億美元的商業產業。透過電視轉播權交易、會議調整、招募等，大學體育運動獲得了媒體的廣泛報導。最近備受關注的一個主題是姓名、圖像和肖像 (NIL) 協議領域，該協議允許學生運動員從 NIL 中獲得經濟利益。由於學生運動員作為社交媒體及其社區中的名人的影響力與日俱增，圍繞 NIL 的關注也就不足為奇了。 NIL 機會為學生運動員提供了新的收入來源，根據一些媒體對學生運動員 NIL 協議的最高估計財務價值的排名，在某些情況下，這些收入來源可能會達到可觀的金額。由於潛在的稅務後果，學生運動員應在簽訂 NIL 協議之前進行適當的盡職調查。遵循相關國稅局和州關於如何報告和納稅 NIL 收入的指導意見至關重要。

TAS 已在我們的網站上為學生運動員開發並發布了教育稅務資源 NIL 取得協助頁面 突出顯示一般信息，包括聯邦稅務報告、聯邦預扣稅、估計納稅額以及與零收入相關的申報表要求。我想引起對這個問題的更多關注，以幫助教育未來和當前的學生運動員及其家人有關重要的聯邦稅收考慮因素。

全國大學體育協會判例法和 NIL 臨時政策帶來新挑戰

NIL 合約是一種相對較新的現象，可能對所有相關方產生法律影響。 21 年 2021 月 XNUMX 日，美國最高法院作出裁決，大學體育的面貌改變了。 全國大學體育協會訴阿爾斯通案 學生運動員可以從他們的 NIL 中受益。後 阿爾斯通，美國大學體育協會（NCAA）頒布了一項 臨時零利率政策許多州頒布了 NIL 立法，學生運動員第一次能夠從 NIL 中受益。 26 年 2022 月 XNUMX 日，NCAA 發布 新的指導 澄清機構參與註冊學生運動員的 NIL 活動。

由於其起步階段的活動如此之多，NIL 協議沒多久就出現了複雜的問題，包括管轄法律權威。在某些情況下，各州的 NIL 法律可能與 NCAA 普遍適用的 NIL 立法和政策相衝突。 27 年 2023 月 XNUMX 日，NCAA 發布了 無更新備忘錄 提供常見問題解答，並在適用的州 NIL 法律發生衝突時堅持以 NCAA 立法和政策為準。

一般來說，大多數學生運動員可能會與稱為 NIL 集體的實體合作，這些實體獨立於大學，通常從支持者和企業那裡籌集資金，為學生運動員提供利用其 NIL 的財務機會。過去，許多 NIL 集體向國稅局申請並獲得了免稅地位。然而，在 2023 年 XNUMX 月 備忘錄，國稅局首席法律顧問辦公室解釋說，許多為學生運動員開發有償零收入機會的組織不符合 IRC § 501(c)(3) 規定的免稅地位，「因為他們向學生運動員提供的私人福利是對於該活動所促進的任何豁免目的而言，無論在質量上還是在數量上都不是偶然的。這可能會改變 NIL 協議的結構以及未來與之簽約的機構的狀態或類型。這些變化可能會對 NIL 協議各方產生稅務影響。請訪問我們的 NIL Collectives TAS 取得說明頁面 它提供了一些有關 NIL 集體的一般資訊。

學生運動員的稅務考慮

由於 NIL 規則的快速發展，學生運動員將需要獲取最新的相關信息，以便履行納稅申報義務，特別是因為許多人將是第一次報稅。下面，我提供了一些有關 NIL 的聯邦所得稅影響的基礎知識，但學生運動員可能還需要熟悉潛在的州稅收後果。

什麼是姓名、形象和肖像收入？

一般來說，從 NIL 活動中獲得的任何金錢、貨物、財產或服務都被視為應稅收入的形式。學生運動員應注意，零協議收入（包括非現金福利或補償）是應報告的，並被視為應稅收入。例如，如果學生運動員獲得免費產品或服務以換取認可，那麼它仍然是應稅收入。學生運動員必須將這些產品或服務的公平市場價值納入其應稅收入。一些 NIL 協議可能允許學生運動員透過簽名、代言、銷售服裝、開發自己的商品、獲得贊助協議、與公司合作、進行宣傳露面、在網上進行品牌營銷等活動，從個人名氣和名人中獲利。媒體，甚至透過不可替代代幣（NFT）進行許可。一般來說，NFT 是獨特的、不可複製的數位條目，代表視訊、聲音、圖像或藝術品等對象，並且所有權記錄在區塊鏈上。涉及 NFT 的許可以類似於版權或商標權的方式提供宣傳權補償。納稅人可參考 美國國稅局數位資產頁面 有關 NFT 和數位資產的更多最新資訊。總之，學生運動員應該意識到所有形式的補償都被視為應納稅。

學生運動員應採取哪些措施來確保稅務合規？

出於稅收目的，學生運動員在獲得零收入之前應確定自己是否被視為員工或獨立承包商。如果學生運動員被視為僱員，則應完成 W-4 表，員工預扣稅證明，儘管最有可能的情況是他們將被視為獨立承包商並且應該完成 W-9 表格，納稅人識別號碼和認證請求。取決於他們的收入以及是否 父母可以聲稱他們是受扶養人，一些學生運動員必須提交聯邦納稅申報表來報告他們的自營職業收入，如果他們從NIL 活動中獲得的自營職業收入淨收入至少為400 美元，或者他們的收入超過標準扣除額，則必須繳納聯邦稅。同樣，一些學生運動員將被視為自營職業者，如果他們的收入至少為 1099 美元，則應收到 600 表格。此外，他們可能需要採取以下一些步驟：

• 記錄並追蹤產生零收入所產生的所有費用；
• 計算並匯出所有納稅義務的預計季度付款；
• 使用 1040 表提交附表 C「業務利潤或損失」以確定應稅收入；和
• 使用 1040 表格提交附表 E，補充收入和損失（來自租賃房地產、特許權使用費、合夥企業、S 公司），以確定應稅收入。

學生運動員及其家人可以參觀 國稅局 看看他們是否需要 提交納稅申報表， 如果他們 可以被稱為受扶養人和 是否為未婚受扶養人 當學生的賺取或非賺取收入超過一定限額時，必須提交報稅表。此外，根據學生運動員賺取零收入的各州的法律，可能需要提交多個州所得稅申報表。完成這一切可能是一個艱鉅的過程，尤其是對於初次報稅的人來說。

結論

自建校以來，大學體育的面貌發生了巨大的變化。 阿爾斯通 決定。學生運動員等納稅人現在可以利用自己的名聲獲取經濟利益，但他們必須保持警惕並了解零收入帶來的相關聯邦納稅義務。 NIL 協議是一個不斷發展的領域，將繼續提出需要解答的問題，雖然 TAS 可能無法幫助學生運動員完成課程作業或體育活動，但我們在這裡支持他們了解聯邦納稅義務並幫助他們確保他們了解自己的 納稅人權利 和責任。遇到困難的納稅人可以尋求 TAS 協助 解決與國稅局的稅務問題，一些學生運動員可能有資格獲得 低收入納稅人診所援助 以及。