我和其他人寫過很多關於 稅法的複雜性 以及稅法的複雜性對納稅人和國稅局等帶來的負擔。納稅人（和稅務專業人士）常常會想拔掉自己的頭髮，而喜劇演員經常挖掘稅法中的新鮮材料，尤其是在報稅季節。

在我 最近向國會提交的報告，我發現了一個典型的稅法複雜性問題。

為了說明這個問題的荒謬之處，我們先打個比方。您是否曾經走進超市購買一加侖牛奶並看到以下標誌？

我從來沒有見過這樣的標誌，我猜你也沒看過。

但這與汽車費用扣除規則非常相似。人們會認為營運一輛汽車的成本（即 無論情況如何，氣體加上磨損）都是相同的。然而 現行標準里程費率 用於計算出於商業、慈善、醫療運輸或軍事搬遷目的而運營汽車的可扣除成本如下：

有時，稅務專業人士會分析看似荒謬的法律差異的複雜性，幾乎認為它們是合乎邏輯的——直到他們必須用簡單易懂的語言向客戶解釋它們。

為了稅務專業人士和歷史學家的利益，以下是解釋這三個稅率是如何設定的錯綜複雜的內容。國會在 14 年開始的納稅年度中製定了 1998 美分的慈善里程標準里程費率，並且沒有將通貨膨脹率指數化。相較之下，美國國稅局有權透過添加營運汽車的固定成本和可變成本，每年制定商業目的的標準里程費率。美國國稅局還有權僅根據汽車運營的可變成本每年設定醫療運輸和軍事搬遷目的的標準里程費率。或者，納稅人可以選擇計算營運汽車的實際成本來代替申請標準里程津貼，但這需要大量額外的記錄保存。

現在試著向客戶解釋為什麼一種費率僅反映變動成本，第二種費率同時反映變動成本和固定成本，而第三種費率是25 年前根據法規制定的，根本不反映當前成本。

使用不同的稅率沒有什麼意義，並且可能會給納稅人、稅務專業人員和國稅局員工造成混亂。例如，某人可能知道某個目的的扣除率，但沒有意識到有不同的比率，錯誤地將該比率應用於另一個目的。事實上，一些有公民意識的自營職業者可能會在同一份報稅表上出於商業和慈善目的要求里程扣除。除了可能造成的明顯混亂之外，還會產生激勵措施，為商業目的分配更多里程（每英里 65.5 美分），為慈善目的分配更少里程（每英里 14 美分）。

多重稅率不僅會造成混亂，而且如果納稅人使用了錯誤的稅率，即使是無意的，他也可能會受到稅收調整、罰款和利息費用。這削弱了公眾對稅收制度公平性的信心。當機動車輛每英里運行成本確定為給定量時，標準里程扣除率應反映所有目的的成本。 三種汽車里程扣除率的存在反映了稅法的複雜性和不斷變化的性質以及不同群體和政策的利益競爭。 這是正確的結果嗎？

結論

儘管里程扣除率是一個離散問題，但有許多類似的離散問題使得《國內稅法》變得複雜且難以理解和應用。雖然每種類型的減稅都有其獨特的目的，但一致且簡化的系統將使納稅人、國稅局和社會受益。透過促進公平、效率和清晰度，簡化的稅法將有助於確保納稅人能夠就其財務做出明智的決策，並為更穩定和繁榮的經濟做出貢獻。

在國家納稅人倡導者 2023 年紫皮書中，我 建議 國會通過協調《國內稅收法》第§§ 162、170(i)、213 和217 條，並對未來幾年的通貨膨脹率進行索引，為商業、慈善、醫療運輸和軍事搬遷目的實施一致的標準里程費率。

我鼓勵稅務編寫委員會和國會議員根據這項建議採取行動。 我還鼓勵國會審查我在 紫皮書 加強納稅人權利，改善稅務管理。