當 IRS 使用其數學錯誤權限更正納稅人申報表上的錯誤時，根據 IRC § 6213(b)(2)(A)，納稅人可以在通知發送後 60 天內對更正提出異議並提出請求自動減少。減稅後，IRS 必須按照缺陷程序重新評估稅款，並且在納稅人要求減稅的 60 天內無法收取評估金額。

正如在提到的那樣 數學錯誤部落格：第一部分， 美國國稅局省略了要求減少超過 60 萬個數學錯誤通知的 XNUMX 天時間段語言，其中唯一的調整是 回收回扣積分 （RRC）。諷刺的是，CP 11 和 CP 12 通知均未包含術語「數學錯誤」或準則提供的權限。 那麼納稅人怎麼知道他們在看什麼呢？

好消息：國稅局正在做正確的事情，並將發布補充通知，為納稅人提供額外的時間（自發布新通知後 60 天）來請求減稅，其中包括讓納稅人能夠提供資訊或文件來支持無線電資源委員會。如果您之前收到了省略 60 天語言的 RRC 數學錯誤通知，請留意您的郵箱中的補充信函，並考慮下面列出的選項。

缺少的 60 天減免條款的披露引發了許多問題，但有一點是明確的——這一遺漏將對納稅人產生嚴重影響，並且是對納稅人的重大妥協。 他們的權利特別是 知情權， 享有公平公正的稅制的權利， 有權挑戰國稅局的立場並發表意見， 和 繳納不超過正確稅額的權利。具體來說，這項遺漏可能導致納稅人失去要求減稅、收到法定缺陷通知以及在美國稅務法院（唯一的預付款司法論壇）尋求司法審查的權利。

作為經濟影響付款/RRC 調節流程的一部分，數學錯誤管理局如何運作？

我們希望提供一些背景知識來幫助您理解這個問題及其複雜性。國會頒布了 IRC §§ 6428 和 6428A，其中規定了經濟影響付款 (EIP) 1 和 EIP 2。如果個人收到正確金額的 EIP 2020 和 1，則無需在其 2 年報稅表上申報 RRC。順便說一句，IRC § 2020B 提供了 RRC，以實現符合資格的納稅人即將提交的 6428 年納稅申報表上的 EIP 3 的調節目的。我們的目標是與 IRS 合作，確保 2021 年不會再出現此問題。

在 IRC §§ 6428(e)(1) 和 6428A(e)(1) 中，國會向 IRS 授予數學錯誤權力，以更正錯誤申報 RRC 的申報表。這類似於國會授予國稅局使用數學錯誤權限來更正 IRC § 6213(g)(2) 下其他可退還稅收抵免的權力，例如兒童稅收抵免 (CTC) 或勞動所得稅抵免 (EITC) 。由於數學錯誤授權通常用於糾正計算錯誤，從而導致對稅收進行調整，從而導致缺陷，國會還修訂了 IRC § 6211(b)(4)，將 RRC 納入缺陷定義中。因此，收到調整RRC 的數學錯誤通知並請求減免的納稅人可能會收到法定缺陷通知，如果國稅局認為納稅人的文件不足以證實其納稅義務，則納稅人有機會向稅務法院申請最終裁決。此外，在 RRC 作為審查項目之一進行調整的情況下，它可能會與其他問題一起包含在法定缺陷通知中。

那麼這意味著什麼以及它如何影響 RRC？

讓我們透過範例來了解這些法定變更如何在 RRC 協調流程中發揮作用。

示例1： 報稅身分為「單身」的納稅人正確收到 EIP 1,200 的 1 美元和 EIP 600 的 2 美元。

稅務處理： 由於EIP金額正確，納稅人無須在2020年個人報稅表上申請RRC。

示例2： 納稅人沒有為其一名符合資格的孩子收到 EIP，因此她在 2020 年納稅申報表上為該符合資格的孩子申請了 RRC。

稅務處理： 未收到其中一項 EIP 或認為自己未收到應得全部金額的納稅人將在 2020 年報稅表中申請 RRC。 美國國稅局會將索賠與其記錄進行比較，如果一致，將支付索賠。

現在讓我們看看，如果納稅人在 2020 年報稅表上申報 RRC 時犯了錯誤，或者他或她的記錄與 IRS 記錄不一致，會發生什麼情況。

示例3： 與範例 2 的情況相同，但此處的納稅人無意中調換了孩子的社會安全號碼 (SSN) 中的兩位數字。美國國稅局 (IRS) 拒絕為該孩子提供 RRC，因為 SSN 與其記錄不符，並向納稅人發送了一份數學錯誤通知，通知她「資訊已更改，原因如下：

• • 我們更改了您的報稅表上作為恢復回扣抵免申請的金額。該錯誤存在於以下一項或多項：
    • 一名或多名聲稱為合格家屬的個人的社會安全號碼缺失或不完整。
    • 一名或多名聲稱為合格受扶養人的個人的姓氏與我們的記錄不符。
    • 一名或多名聲稱為合格受扶養人的個人超過了年齡限制。
    • 您的調整後總收入超過 75,000 美元（如果已婚共同申報，則為 150,000 美元；如果是戶主，則為 112,500 美元）。
    • 金額計算錯誤。

稅務處理: IRS 認為該孩子不符合 RRC 資格，並發出 CP 11 或 CP 12 通知，利用其數學錯誤權限消除或減少抵免金額。

除了缺乏具體或明確說明納稅申報表上具體更改的內容及其原因之外，該通知還沒有告知納稅人必須在通知發送後 60 天內聯繫 IRS，要求進行評估。 60 天的期限是數學錯誤通知和減少的關鍵。

省略 60 天的請求減免期限是否會使數學錯誤通知無效？

在本申報季，我們發出了超過 60 萬份數學錯誤通知，錯誤地完全省略了 6213 天的時間段語言，其中唯一調整或拒絕的項目是 RRC。納稅人不知道他們的權利和請求減稅的能力。 IRC § 2(b)(6404)(A) 規定，「儘管有第 60(b) 條的規定，納稅人可以在根據第 (1) 款發出通知後 60 天內向部長提出減少任何指定評估的請求在該通知中，並在收到該請求後，部長應減輕評估。儘管法規要求納稅人在通知發出之日起 60 天內請求減稅，但似乎並不要求通知本身包含 60 天的期限語言。因此，根據法規中的措辭，通知中省略 XNUMX 天的消除期限似乎不會使通知或數學錯誤評估無效。

然而，這項關鍵訊息的遺漏不僅僅是糟糕的客戶服務；這明顯侵犯了納稅人的知情權和公平公正稅收制度的權利。 好消息是美國國稅局正在糾正未來的通知並發布補充通知以保護納稅人的權利。挑戰在於，該過程可能需要一些時間，但發送補充信函可以保護納稅人的權利，為他們提供額外的時間來請求減稅，並有機會對《國內稅收法》規定的擬議調整提出異議。然而，如果納稅人有支持索賠的證據，則無需等待收到補充通知。

如果納稅人收到省略 60 天期間語言的「數學錯誤」通知，他們可以選擇

收到省略 60 天減稅語言的通知但不同意 RRC 調整的納稅人有以下選擇：

1. 請致電 800-829-0922 聯絡 IRS，並要求減少評估。

1. 1. 如果在第一次通知發出後 60 天內提出請求，則必須減輕評估 即使納稅人沒有提供證明文件.
   2. 如果自第一次通知發出之日起 60 天後提出請求，且納稅人未提供證明文件，減稅可能會被拒絕。如果減稅請求被拒絕，納稅人應解釋其收到的通知中錯誤地省略了 60 天減稅期的措辭，並要求重新考慮調整。美國國稅局不必重新考慮減稅請求，但它應該並且應該向其僱員提供指導，以考慮納稅人減稅調整的請求。

如果納稅人可以提供文件支持減稅請求，並證明 RRC 所聲稱的內容是正確的，則即使 60 天期限已過，IRS 也應允許減稅。 這是正確的做法。 （看到 IRM 21.5.4.5.3。）納稅人可以撥打其CP（數學錯誤）通知上列出的客戶服務電話，並提供缺少的資訊或正確的資訊（例如，與報稅表上所申報的受養人相符的 SSN），客戶服務代表應進行調整。這些情況被稱為已證實的案件。  看到 IRM 21.5.4.5.4，數學錯誤證實抗議處理。

例如，在上面的範例 2 中，納稅人可以提供合格兒童的社會安全卡副本，從而驗證社會安全號碼的正確性。然而，如果IRS 拒絕減稅請求，因為它發現文件不令人滿意，或者因為沒有提供任何文件，並且減稅請求是在60 天減稅期之後提出的，則評估將保留，並且不會發出法定缺陷通知，防止納稅人在美國稅務法庭就此事提出爭議。然而，美國國稅局將發布補充通知，重新啟動 60 天的時鐘來請求減稅、審查考慮、發布法定缺陷通知，並且如果雙方不這樣做，納稅人將能夠向美國稅務法院提交請願書不同意。不幸的是，據我們了解，補充信件並未解釋為何 IRS 最初在第一份通知中減少或取消了所主張的 RRC。 這些信件僅提供有關額外 60 天減稅期和納稅人權利的資訊。

2. 納稅人可以等到收到補充通知後重新啟動 60 天的減稅申請期限，從而有機會提供支持納稅人 RRC 索賠的資訊或文件。如果 IRS 不同意納稅人的文件證實 RRC 索賠，它將取消調整，考慮將此事送交審計，並發出法定缺陷通知，使納稅人能夠向美國稅務法院提交請願書。
3. 如果數學錯誤調整引發了稅收增加和對未繳稅款的評估，納稅人可以在徵收正當程序 (CDP) 聽證會上對調整提出異議，並隨後向美國稅務法院請求審查上訴 CDP 的裁決。根據 IRC § 6330(c)(2)(B)，收到數學錯誤通知並不是阻止納稅人獲得 CDP 調整審核的優先機會。  看到 IRM 8.22.8.3(9)(f), 當責任提出時。
4. 納稅人的另一個選擇是能夠向美國地方法院或聯邦索賠法院提起退款訴訟；然而，這種追索權要求納稅人預先支付責任，並可能產生額外的法律代理費用。由於原始報稅表可作為退稅索賠，納稅人可以在收到索賠駁回通知後或提交報稅表六個月後提起退稅訴訟。 如果國稅局 不 在發出拒絕索賠通知後，納稅人將有兩年時間向美國地方法院或聯邦索賠法院提起退款訴訟。 （IRC§6532(a)(1)) 在這個論壇上對評估提出爭議通常意味著納稅人必須支付責任 之前 尋求司法救助。但如果對可退還信用的調整僅減少了信用，則無需向美國地方法院或聯邦索賠法院提交此類付款。 然而，對於所涉及的小額資金與訴訟成本相比，這種選擇並不現實，除非納稅人由納稅人代表 低收入納稅人診所 (LITC) 或願意工作的代表 無償 - 免費。

示例4： 納稅人申請了 1,000 美元的 RRC，這構成了納稅人預期退稅的全部金額。 IRS 透過其數學錯誤權威將 RRC 降低至 500 美元，從而將納稅人的退稅額減少至 500 美元。 IRS 向納稅人發送 CP 11 或 CP 12 通知，告知其此變更。如果納稅人後來決定不同意評估，他或她可以在提交納稅申報表六個月後向美國地方法院或聯邦索賠法院提起退款訴訟。再次強調，這是法規賦予的合法權利，但不是有效的解決方案。

底線：納稅人可以選擇對 RRC 調整提出異議，國稅局正在解決程序問題

好消息——自從 TAS 提出這個問題後，IRS 已同意自 22 年 2021 月 60 日起，未來所有進行 RRC 調整的數學錯誤通知都將包含 60 天的減稅期語言。對於那些已經發送給納稅人但沒有 60 天減稅期語言的通知，IRS 將發送一封補充信函解釋其權利，並提供自新通知發送之日起 XNUMX 天的減稅期。我們也建議這些通知與其他 IRS 通知類似，包括必須向 IRS 提交減稅請求的日期。此外，通知還 應清楚指出所犯的錯誤 導致 RRC 減少的報稅表，而不是要求納稅人確定五項中的哪一項適用於他或她的情況。美國國稅局還應修改其 RRC 常見問題解答 網頁通知納稅人先前發出的有關 RRC 變更的通知存在錯誤，並且將重新發布新通知以糾正此錯誤，並為納稅人提供額外的時間來對調整提出異議。常見問題解答應明確告知納稅人，如果他們不同意有關減少或消除 RRC 的補充信函，可以採取補救措施來對 IRS 的決定提出異議。納稅人應致電 800-829-0922 聯繫 IRS，與代表審查其帳戶，討論不允許的抵免，並提供支持抵免的必要文件。我的建議是盡快聯繫國稅局並提供支持資訊或文件。如果需要，美國國稅局將透過發送補充信函、向納稅人解釋要求減免調整的權利以及重置請求減免的 60 天窗口來提供額外的救濟。

如果您認為 IRS 的 RRC 調整不正確，請務必盡快聯絡 IRS。

結論

毫不奇怪，納稅人經常對國稅局的通知感到困惑，數學錯誤通知也不例外。納稅人可能不理解稅務術語的細微差別，但通知至少應該使用“數學錯誤”一詞，並對其含義提供簡單的解釋。 納稅人可能不理解「數學錯誤」一詞的使用，但從業人員應該了解 CP 11 或 CP 12 通知的程序意義。這些通知往往不明確且令人困惑。但省略請求減稅的關鍵法定期限不僅令人困惑：它對納稅人有重大影響和影響，是對納稅人權利的嚴重妥協，是不可接受的。我們感謝 IRS 採取正確的措施來糾正這一疏忽，糾正未來的通知，並發出補充信函，提供 60 天的窗口期來請求減免。我們敦促美國國稅局迅速採取行動，消除這種損害，並更新 RRC 常見問題解答以及所有相關資訊和指南。

此外，TAS 將提議對 IRC § 6213(b)(2)(A) 進行立法修改，如果通過，將要求將 60 天的減排期語言納入 全部 數學錯誤通知，並將包括納稅人權利的明確通知。

符合資格的納稅人可以向低收入納稅人診所 (LITC) 尋求有關此問題的協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 可以在 IRS 和法庭上代表納稅人處理審計、上訴和稅務糾紛。 此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的有關納稅人權利和責任的資訊。 服務免費或收取少量費用。

如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。 該出版物還可在 www.irs.gov/forms-pubs 上在線獲取，或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。