在之前的部落格中， 報稅表的生命週期，我們列出了申報表提交後的初始階段，包括申報表在發佈到國稅局系統之前經過審查時可能會走的某些彎路。這些彎路之一是由美國國稅局的錯誤解決系統（ERS）進行審查，其中審查申報表是否存在可能的錯誤或遺漏。本申請季 ERS 出現了大量積壓，導致退款延遲。為了驗證恢復退稅抵免 (RRC)、所得稅抵免 (EITC)、兒童稅收抵免 (CTC) 或額外兒童稅收抵免 (ACTC) 的準確性，ERS 部門正在手動審核納稅人已申請的所有申報表RRC 或使用其2019 年收入來計算EITC、CTC 和ACTC。有關處理申報表積壓的更多詳細信息，請參閱國家納稅人倡導者向國會提交的 2022 年目標報告， 2021年申請季回顧.
為了糾正申報表上出現的數學和筆誤錯誤，國稅局可能會使用其 數學錯誤權威 根據《國內稅收法》(IRC) 第 6213 條的規定。具體而言，在 2020 日曆年（CY）至 15 年 2020 月 628,997 日期間，納稅人提交的報稅表進行了 2021 次數學錯誤更正。 9 年同期，國稅局對納稅人提交的報稅表進行了約 7.4 萬次數學錯誤更正，其中約 XNUMX 萬次與 RRC 有關。
那麼，納稅人在透過數學錯誤通知收到報稅表調整時需要考慮什麼，以及如何改進這些流程？
什麼是數學錯誤權威？
國會已授權國稅局繞過正常的審計和缺陷程序，轉而採用稱為數學錯誤授權的簡化程序。該授權最初的目的是讓國稅局能夠透過快速解決報稅表中簡單的數學或文書錯誤來評估稅務義務。 IRC§6213 (b) 和 (g) 以及評估調整後的稅金。最初，國會為最簡單的數學錯誤保留了這項權力，例如 1 + 1 = 3。例如，報稅表上的條目不一致），且此權限再次擴大到包括某些資訊的遺漏，例如所需的納稅人識別號碼（TIN）或與社會安全號碼（SSN）不符的社會安全號碼（SSN ）安全管理局的資料庫。如果納稅人不同意數學錯誤調整，他們可以在 IRS 發送數學錯誤通知後 60 天內請求減少數學錯誤評估。如果納稅人要求減免，國稅局必須遵守並減免評估。減免後，國稅局必須按照缺陷程序重新評估稅收。 IRS 無法在納稅人要求減稅的 60 天內收取評估金額。
儘管如果使用得當，這項權力可以成為國稅局的有用工具，但它會給納稅人帶來風險，即如果納稅人不及時反對評估，就會錯過在美國稅務法院對評估提出異議的機會。這就是為什麼通知的清晰度、解釋稅務問題和納稅人要求減稅的權利如此重要。
發出數學錯誤通知
當IRS 進行數學錯誤調整時，它會向納稅人發送通知（最常見的是計算機段落(CP) 11 或CP12），告知納稅人調整、更正以及到期餘額或更正的退款金額，並且還應通知納稅人包括告知納稅人有權在通知發出後 60 天內請求減稅的語言。
收到通知後，納稅人可以在通知發送後 60 天內接受 IRS 所做的更改並支付應付金額、接受抵免額減少或請求減免。
如果納稅人接受調整但無法支付全部應付金額，納稅人可以與國稅局合作申請調整 分期付款協議, 妥協報價，或要求放置在 目前不可收藏狀態。如果納稅人在 60 天的期限內請求減免，他們可以提交文件證明有關調整實際上不正確的原因，或者納稅人可以在不提供支持文件的情況下請求減免；無論哪種方式，數學錯誤評估都必須減少。如果納稅人提供證明文件並且 IRS 同意，則會輸入減免金額並發送通知（很可能是 CP21），通知納稅人此事已結束。然而，如果國稅局不同意所提供的文件證實納稅人的主張，或者如果納稅人在請求減免時沒有提供支持文件，國稅局在考慮後可以透過以下缺陷程序重新評估稅款（即，向納稅人發送法定缺陷通知）。
如果納稅人未能在 60 天的期限內請求減免，則數學錯誤評估將不會被減免，評估將是最終的，國稅局可以開始徵收。納稅人需要了解，如果沒有及時提出減稅請求，他們將失去收到法定缺陷通知的機會。
一旦 60 天的期限過去並且納稅人沒有請求減免，數學錯誤評估就是最終的，不能在美國稅務法院進行審查。這一點很重要，因為稅務法院是唯一一個納稅人在向法院提出申訴之前無需繳納納稅義務的司法場所。然而，這些納稅人的一種選擇是繳稅並向美國地方法院或聯邦索賠法院提起退稅訴訟。但這意味著納稅人需要手頭上有資金來支付責任，然後對評估提出異議。這對許多納稅人（包括低收入納稅人）來說可能是一個挑戰，特別是考慮到 COVID-19 大流行的經濟影響時。
數學錯誤通知並不總是清晰，納稅人並不總是了解他們的選擇
對於納稅人對數學錯誤評估提出異議的人來說，在 60 天的期限內回應至關重要。這意味著納稅人必須準確地了解國稅局做出了哪些改變，如果他們不同意他們需要做什麼，以及如果他們什麼都不做會發生什麼。不幸的是，由於數學錯誤通知沒有明確說明調整的內容和原因，納稅人常常對自己的報稅表發生了哪些變化感到困惑，這使得納稅人很難確定他們是否同意這些變化。許多數學錯誤通知含糊其辭，無法充分解釋情況所需的緊迫性。事實上，在某些情況下，數學錯誤通知甚至沒有具體說明已糾正的確切錯誤，而是提供了一系列可能的錯誤，這些錯誤可能已由國稅局透過其數學錯誤權威機構解決。此外，納稅人不會知道如果他們不同意數學錯誤評估，包括 60 天的時間段，他們應該採取什麼步驟，直到通知第 2 頁的中間，他們被指示致電 IRS如果他們對調整有疑問。 60 天的要求並沒有從頁面上跳出來，不夠明顯，也沒有包括納稅人必須做出回應的確切日期。
恢復回扣信用的數學錯誤調整
本申報季，超過 5 萬份數學錯誤通知被錯誤地發出，完全忽略了 60 天的時間段語言，唯一的調整是對 RRC 的調整。納稅人不知道他們的權利和請求減稅的能力。即將發布的部落格將深入探討這個問題，討論它給納稅人帶來的問題，並提供建議和潛在的解決方案。圍繞這些通知的問題削弱了納稅人的 知情權.
收到這些令人困惑的數學錯誤通知的納稅人可能會拿起手機致電國稅局，要求明確解釋該通知的含義。不幸的是，由於國稅局的服務水準較差，他們可能很難聯繫到國稅局。從 1 年 30 月 2021 日到 16 月 56 日，帳戶管理 (AM) 電話線路的服務水準 (LOS) 僅 40%。儘管可以理解的是，在這個前所未有的時期，服務水平比往年要低，但即使是「正常」時期的服務水平，也導致數十萬個電話無人接聽。具體來說，去年同期，AM 的 LOS 幾乎為 XNUMX%，這意味著撥打該幫助熱線的所有電話中有超過 XNUMX% 無人接聽。
如何讓數學錯誤處理過程更透明
數學錯誤權威是一個有用的工具，美國國稅局可以透過它快速調整簡單的數學和文書錯誤。然而，多年來，這項權力已擴大到包括更複雜的情況，這在某些情況下使納稅人更難以理解數學錯誤通知。這些通知可能會讓納稅人對納稅申報表上的調整內容以及他們需要採取哪些措施來提出異議感到困惑，這可能導致他們錯過在美國稅務法院質疑評估的機會。因此，透過糾正看似簡單的錯誤來快速評估稅收的願望必須與此過程限制納稅人對評估提出異議的權利的風險進行權衡。如果沒有明確傳達評估的原因以及需要採取哪些措施來應對評估，這些風險就會被放大。至關重要的是，美國國稅局的數學錯誤通知必須明確解釋正在調整的內容，並為納稅人提供如何對數學錯誤評估提出異議的說明。
為了確保納稅人充分了解這項流程，我們將繼續鼓勵國稅局承認納稅人的 知情權 透過重新檢查其數學錯誤通知語言並確定應澄清通知的機會。