2022 年 4 月

數以百萬計的納稅人收到了數學錯誤通知，需要調整他們的納稅申報表，包括恢復退稅抵免 (RRC) 金額、兒童稅收抵免或納稅申報表上聲稱的其他項目。截至 7 年 2022 月 9.4 日，美國國稅局已發出 8.3 萬份數學錯誤通知，其中 XNUMX 萬份與 RRC 和兒童稅收抵免有關。如果納稅人不迅速採取行動，數學錯誤調整，無論是導致評估少付還是減少所申請的信貸，都會帶來幾個重大後果。本部落格將解釋國稅局使用數學錯誤授權與缺陷程序進行調整時的區別、納稅人收到數學錯誤通知時需要做什麼，以及國稅局如何改進數學錯誤通知以更好地保護納稅人的權利- 最重要的是， 這 知情權.

缺陷程序與數學錯誤權威

在典型的缺陷確定中，如果國稅局對納稅人納稅申報表上的某個項目提出疑問，它將進行檢查並要求納稅人提供解釋並提供文件以證實其納稅申報表上有問題的項目。在提供此機會並審查文件後，美國國稅局將發送通常所說的“30 天信函”，如果國稅局最終認為納稅人提供的解釋或支持文件足以證實納稅人的納稅義務，則該信函將建議不進行任何更改。然而，如果納稅人沒有回應，或者國稅局認為所提供的文件不能支持這一點，那麼這封為期30 天的信函將提出一項調整，納稅人可以同意、抗議並要求上訴，或者不採取任何行動。這個過程稱為「缺陷程序」。

相較之下，數學錯誤程序使國稅局有權在某些情況下繞過正常的缺陷程序，從而使國稅局能夠快速做出調整，並為納稅人提供更少的機會對調整提出異議。具體來說， IRC§6213 (b) 和 (g) 確定 IRS 可以根據數學錯誤進行評估的具體情況，向納稅人發送通知，告知其此項調整，然後為納稅人提供 60 天的時間來請求減少評估，或者信貸調整的逆轉 無 必須提供證據。如果納稅人在 60 天期限內要求減稅或逆轉，國稅局必須進行減稅或逆轉，如果納稅人和國稅局未能達成協議，國稅局必須遵循缺陷程序來評估增稅（即 該案件可能會進入審查階段，納稅人將被賦予上訴權利，國稅局可能會發出法定缺陷通知。

如果納稅人在 60 天的期限內未對通知提出異議，國稅局可以立即評估責任，如果未支付評估，則繼續正常徵收程序，或保留因數學錯誤調整而未支付的退款。 60 天期限屆滿後，納稅人不能再向美國稅務法庭質疑調整；相反，納稅人必須向美國地方法院或美國聯邦索賠法院對調整提出質疑。如果納稅人有到期餘額，則納稅人必須先繳稅並提出退款申請，以向這些法院之一質疑調整。

與缺陷程序相比，數學錯誤程序限制了納稅人對國稅局調整提出異議的機會。納稅人必須在 60 天的期限內對調整提出異議，因為這將使他們能夠在無需繳納稅款的情況下對數學錯誤調整提出異議，並且不會失去在美國稅務法院聽證的權利。

納稅人收到數學錯誤通知時該做什麼

美國國稅局會發布多種數學錯誤通知，其中最常見的是：

無論納稅人可能收到哪種數學錯誤通知，以下都是有關如何處理的提示：

1. 如果納稅人不同意該通知，應在通知中提供的日期（位於首頁右上角）聯繫國稅局。如果納稅人在60天內對調整有異議，調整將被撤銷。然後，案件可能會被發送到考試，納稅人將能夠支持受到質疑的項目。
2. 納稅人可以致電 IRS 並要求撤銷調整，但眾所周知，透過電話聯繫 IRS 並非易事（對於截至 2022 年 9 月 2022 日當週的 60 年報稅季而言，電話線路的服務水平向收件人提供數學錯誤通知的比例略低於百分之十）。鑑於電話服務水準不佳，我建議納稅人透過掛號信向國稅局致函，要求撤銷調整。透過掛號信發送請求可確保納稅人能夠證明該請求是在 XNUMX 天內提出的。考慮到美國國稅局目前在打開和處理信件方面遇到的困難，這一點尤其重要。 (看到 我的部落格描述了國稅局積壓的案件以及解決該問題的解決方案.)
3. 如上所述，如果納稅人不同意該通知，但要求撤銷的 60 天期限已過，納稅人仍可以對調整提出行政質疑。然而，納稅人需要提供文件證明他們實際上正確地報告了該項目並且沒有犯任何錯誤。 看到 IRM 21.5.4.5.3，處理對數學錯誤通知的回應。如果國稅局發現文件不充分，國稅局將不會撤銷調整。如果調整導致退稅減少或免繳稅款，納稅人可以透過向美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起訴訟對調整提出異議。如果調整導致責任，納稅人必須在向這些法院之一提起訴訟之前支付責任。
4. 在有限的情況下，納稅人可以向美國稅務法庭質疑數學錯誤調整，即使他們沒有在 60 天的期限內要求減稅。例如：如果 IRS 對納稅人採取徵收行動，並發送信函 11、徵收意向通知和您參加徵收正當程序聽證會的權利通知，納稅人可以請求徵收徵收正當程序 (CDP) 聽證會，並向美國稅務法院對CDP 的上訴裁決進行複審。納稅人可以在 CDP 聽證會上對調整提出質疑，因為收到數學錯誤通知並不是根據以下規定提供的優先機會： IRC § 6330(c)(2)(B) 否則將阻止納稅人對責任提出爭議。對於集合的深入討論， 看到 NTA 部落格：超負荷的 IRS 停止某些自動通知.

美國國稅局最近對數學錯誤通知做出了積極的改變，但仍需要其他改進

正如您所看到的，數學錯誤權威的使用會給納稅人帶來重大後果。這就是為什麼數學錯誤通知清晰簡潔至關重要。最近，美國國稅局改進了數學錯誤通知，在通知的頂部和第一段中納入了納稅人必須要求減免的日期。 （TAS 之前在 向國會提交的 2018 年度報告 和 2021 數學錯誤博客.）這確保納稅人確切知道何時必須聯繫國稅局請求減稅，本質上是選擇缺陷程序。

儘管有這些改進，數學錯誤通知仍然模糊且令人困惑。例如，納稅人收到數學錯誤通知，調整其報稅表上申報的 RRC 時，可能會收到以下所有可能的調整原因：

「我們改變了恢復回扣信用：

• 主要或次要 SSN 缺失或無效，
• 受扶養人超過年齡限制，
• AGI 超出限制，或
• 金額計算錯誤。

納稅人必須審查其報稅表，以確定 RRC 調整的確切原因。

推薦

我重申TAS的建議，即國稅局修改其數學錯誤通知，向納稅人提供調整的準確原因，而不是列出無數的可能性。 看到 2021 年全國納稅人倡議者紫皮書， 和我的 2021 年 XNUMX 月數學錯誤博客.

結論

納稅人經常對國稅局的通知感到困惑，數學錯誤通知也不例外。我們讚揚美國國稅局更新了其數學錯誤通知，納入了納稅人必須對調整提出異議並撤銷調整的 60 天到期日，而不是讓納稅人承擔計算該日期的負擔。納稅人必須明白，一旦 60 天的期限過去並且納稅人沒有請求撤銷，他們就失去了讓美國稅務法院審查此事的機會。這一點很重要，因為稅務法院是唯一一個納稅人在向法院提出申訴之前無需繳納納稅義務的司法場所。然而，納稅人仍然可以選擇繳稅並向美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起退稅訴訟。不幸的是，這意味著納稅人需要手頭上有資金來支付責任，然後對調整提出異議。這對於包括低收入納稅人在內的許多納稅人來說可能是一個挑戰，特別是考慮到過去兩年 COVID-19 大流行的經濟影響。

符合資格的納稅人可以聯繫低收入納稅人診所 (LITC) 尋求有關此問題的協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS；他們代表收入低於一定水平並且需要向國稅局解決稅務問題（包括數學錯誤調整）的個人。 LITC 還可以在 IRS 和法庭上代表納稅人處理審計、上訴、稅務糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。服務免費或收取少量費用。如果納稅人收到數學錯誤調整，他們應盡快聯繫 IRS、LITC 或其他稅務專業人士以保護自己的權利。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 低收入納稅人診所 (LITC) – 納稅人倡議服務 或者看 IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。該出版物也可在線獲取，網址為 www.irs.gov/forms-pubs 或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。