許多納稅人在信函審計方面遇到困難。一旦選擇報稅表進行檢查，國稅局就會透過信件通知納稅人，並且顧名思義，透過信函進行審計。信函審核信函未能提供聯絡方式－納稅人沒有直接電話號碼或國稅局員工的姓名可供聯繫。相反，這封信提供了所有通信審核的電話號碼。如果沒有收到對最初聯繫信函的回复，國稅局通常不會在提出調整建議、發出法定缺陷通知和結案之前聯繫納稅人。希望與某人就審計事宜進行交談的納稅人只能撥打免費電話聯繫代表。信函審核流程旨在創造效率；然而，正如我在向國會提交的 2021 年年度報告中所討論的，這些審計可能會給我們國家最脆弱的納稅人帶來一系列挑戰，並對納稅人和國稅局產生下游影響， 低收入納稅人遇到阻礙審計解決的溝通障礙，導致納稅人、國稅局、TAS 和稅務法院的負擔增加和下游後果.

信函審計對低收入納稅人來說可能具有挑戰性

信函審計流程適用於單年、單一問題的案件，國稅局認為可以透過郵件輕鬆解決這些案件，使用自動化流程來提高效率，使國稅局能夠用有限數量的審查員完成大量信函審計（根據美國國稅局(IRS) 的數據，1,094 名通訊審計審查員在559,369 財年(FY) 期間進行了2019 次通訊審計。儘管美國國稅局認為函授審計問題“並不複雜”，但接受審計的低收入納稅人可能不這麼認為。

低收入納稅人通訊審計通常涉及所得稅抵免(EITC) 和其他可退還的抵免，這些抵免通常需要考慮複雜的因素，包括納稅人的收入、婚姻狀況以及與所申請的受扶養人或子女的關係。對於低收入納稅人來說，進行這些審計可能很複雜，他們的識字率可能較低，而且英語能力往往有限。低收入家庭更有可能沒有銀行帳戶，這可能會影響納稅人證實收入和支出的能力，而且這些家庭往往更加短暫，這一因素會對納稅人及時接收和回复國稅局信件的能力產生負面影響。低收入兒童更有可能與單親家庭、多代家庭、同居家庭、至少有一名非親生子女的家庭或共同監護安排一起生活，這使得「符合資格的兒童」的適用範圍更加廣泛。人來說，「兒童」規則要複雜得多。美國國稅局應為低收入納稅人提供更直接的個人化國稅局服務，以提高低收入納稅人的審計參與度、建立信任、吸引和教育低收入納稅人。相反，低收入納稅人通常很難向國稅局尋求幫助。

低收入納稅人受函授審計影響最大

2019 財年，美國國稅局進行的個人審計中有一半以上是針對正收入總額低於 50,000 萬美元的納稅人進行的，其中 82% 的低收入納稅人申請了反貧困 EITC。大多數審計(92%) 是透過信函進行的，而只有XNUMX% 的審計是在外地辦事處進行的，在那裡為納稅人分配了一名審查員，可以作為他們的直接聯絡人並與他們面對面地會面。與國稅局現場審計計劃不同，國稅局現場審計計劃要求國稅局對不回應的納稅人進行跟進，並研究內部和外部數據以找到郵件已被退回而無法投遞的納稅人，而對於接受信函審計流程的不回應的納稅人不需要進行後續嘗試，並且沒有進行外部數據研究來查找無法投遞郵件的納稅人。

阻礙低收入納稅人的溝通障礙

由於 82% 的低收入個人審計是由 IRS 的薪資和投資 (W&I) 部門完成，因此對審計流程有疑問或尋求澄清的納稅人通常會撥打 IRS 的 W&I 通訊審計免費電話號碼尋求協助。儘管通訊審查員負責進行通訊審計和接聽協助電話，但國稅局的大部分 W&I 通訊審計資源（96 財年為 2019%）專門用於進行審計，而只有 40% 用於回答這些審計的電話詢問生成的。如下圖所示，這條免費熱線接聽的電話量很高，而服務水準始終保持在 XNUMX% 的範圍內，這使得許多低收入納稅人很難獲得他們需要遵守的援助他們的審計通知。

W&I 通訊審核開放 與 W&I 通訊審核相比 提供免費電話服務

低收入納稅人在信函審計過程中很少有代表，個人互動也有限

儘管55 財政年度接受審計的低收入納稅人中有2019% 的納稅申報表是由稅務專業人員完成的，但這些納稅人中只有2019% 在函授審計過程中獲得了專業協助，這使得低收入納稅人成為最容易受到個人審計的人群。個人互動有限，國稅局在這些審計上花費的時間很少。相較之下，11 財年低收入信函審計平均在 41 小時內完成，而辦公室和現場審計平均分別需要 XNUMX 小時和 XNUMX 小時。憑藉其自動信函審查系統，當納稅人不回覆國稅局信函時，國稅局會自動處理從創建到法定通知再到結案的信函審計案件，無需任何稅務審查員參與——這很可能是低收入納稅人信函審計產生的最佳解釋最低的同意率、最高的無答覆率和最高的預設評估案件數量。

2019 財年，與往年類似，美國國稅局 (IRS) 在沒有得到納稅人回應的情況下關閉了 35% 的低收入納稅人信函審計。這些不回應的納稅人中大約有 14% 可能不知道 IRS 審計，因為 IRS 的初次審計聯繫通知被退回而無法送達。

未經同意的案件會為國稅局帶來下游後果

低同意率和高無答覆率會為國稅局帶來額外的下游成本，並給低收入納稅人帶來額外的負擔。其中一些成本包括審計複議的成本、TAS 參與案件解決的成本以及 IRS 獨立上訴辦公室和 IRS 首席法律顧問辦公室為最終解決這些未達成協議的案件而花費的成本。

• 透過信函進行的審計向美國稅務法院提交的請願書數量最多。在 24,700 財年的 2019 起請願案件中，17,700 起是信函審計的結果（超過 70%）。儘管 24,700 份申請中的一小部分是由美國稅務法院審理和裁決的（約 43%），但大多數是透過 IRS 獨立上訴辦公室（25%）和 IRS 首席辦公室與納稅人達成和解協議解決的律師（26%）；另一部分（XNUMX%）被拖欠或被駁回。
• 2019 財年，美國國稅局 (IRS) 進行的審計複議中有 2019% 來自函授審計。 XNUMX 財政年度要求的信函審計複議中，有 XNUMX% 是由於國稅局沒有納稅人回复記錄或納稅人的審計相關信函因無法送達而被退回國稅局而導致的原始信函審計被關閉。
• 2021 財年，TAS 收到了約 13,343 名納稅人就 EITC 相關通訊審計中出現的問題提出的援助請求，這使得該問題成為納稅人向 TAS 求助的第五大問題。此外，TAS 收到了約 4,367 名納稅人提出的與 EITC 非相關審計的援助請求，以及約 1,314 名納稅人提出的對先前 EITC 決定進行審計重新考慮的援助請求。在 2019 財年（新冠疫情爆發之前的一年），與 EITC 相關的信函審計是納稅人向 TAS 求助的第二大問題。 TAS 收到了約15,000 名低收入納稅人提出的援助請求，這些納稅人涉及EITC 通訊審計中出現的問題，約1,300 名低收入納稅人涉及非EITC 相關審計，以及約1,600 名低收入納稅人涉及對先前EITC 審計決定的審計重新考慮。

結論

美國國稅局應考慮低收入納稅人與該機構互動的整體情況，並設計其通訊審計計劃以滿足納稅人的需求。透過提供更多包括個人互動在內的服務，國稅局可以減少審計解決方案對額外或更高成本下游資源的需求，從而提高整體效率，同時減輕納稅人負擔，促進納稅人教育並提高合規性。在我看來，這些成就將超過透過使用自動通訊來推動案件結案所帶來的短期利益。在我的 向國會提交的年度報告，我提出了幾項行政建議來改善信函審計流程，並進一步要求國會考慮重組 EITC，使納稅人更容易理解，國稅局更容易管理。

好消息：美國國稅局 (IRS) 最近與 TAS 成立了一個跨職能工作小組，以識別具體挑戰並提出解決方案，以努力降低違約率並提供更好的納稅人服務。

有資源可協助信函審核

符合資格的納稅人可以聯繫低收入納稅人診所 (LITC) 尋求函件審計方面的協助。 LITC 獨立於 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 是一個很好的資源，可以在 IRS 和法庭（包括稅務法庭）面前代表納稅人處理審計、上訴和稅務糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or 美國國稅局第 4134 號出版物， 低收入納稅人診所名單。該出版物也可在線獲取，網址為 https://www.irs.gov/forms-instructions 或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。