美國國稅局有權酌情接受妥協要約 (OIC) 或發放退款，否則該退款將透過抵消旁路退款 (OBR) 應用於納稅人的稅務債務。為了幫助遇到困難的納稅人，TAS 與 IRS 合作，為納稅人考慮 OIC 計劃掃除障礙。自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，IRS 更改了政策，允許納稅人在 IRS 接受其 OIC 後保留其退稅，並允許某些納稅人在其 OIC 等待 IRS 考慮期間尋求 OBR。

什麼是妥協報價？

An 伊斯蘭會議組織 允許納稅人以低於所欠全額的金額清償稅款。基於對可收回性的懷疑的OIC 是三種類型的OIC 之一，它使無法完全償還債務的納稅人在IRS 進行財務分析（支付能力、收入、費用、支付能力）後能夠支付較少的金額。處於財務不穩定的狀況下，最終減少納稅義務是一種受歡迎的緩解，對許多人來說，這是重新開始的能力。

妥協政策的新提議

TAS 和 IRS 合作進行了兩項重大變革 伊斯蘭會議組織退款抵消政策。首先，對於1 年2021 月656 日或之後接受的優惠，妥協退款補償流程中的優惠（如下所述）將不再適用於XNUMX 表格中包含的納稅期。可能被抵消OIC 正在等待中，IRS 同意納稅人 可能會尋求 OBR 在此期間，如有必要，請致電 800-829-1040 聯絡 IRS。

第一個變化：不將當年的退稅應用於商定的納稅義務

納稅人提交已執行的 表格656， 妥協提議，讓 IRS 考慮他們的 OIC。一旦被美國國稅局接受，它就成為一項法律協議，約束納稅人和政府以低於合法欠款的金額達成和解。 TC 780 會記入 IRS 記錄中納稅人的帳戶，以顯示要約被接受的日期。目前，第 5 頁第 7(e) 條包含以下補償條款：

國稅局將保留我因納稅期延長而可能應得的任何退款，包括利息 在國稅局接受我的報價的日曆年。我無法指定將退款應用於下一年的預估稅款或已接受的報價金額。如果我在 IRS 接受我的報價的日曆年提交此報價後收到退款，我將在收到通知後 30 天內退回退款。 （重點補充)

然而，自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，國稅局將不再抵銷或收回退款 接受伊斯蘭會議組織的日曆年。該退款將不再適用於 OIC 協議（表格 656）中包含的年度的未繳稅款。年2017 月2018 日。對於許多納稅人來說，這項變更甚至可能與申請 OIC 有所不同。

對於面臨經濟困難的納稅人來說，退款的預期可能是維持家庭滿足基本生活費用的能力的安全針，特別是對於依賴勞動收入稅收抵免(EITC) 或額外兒童稅收抵免(ACTC) 的納稅人來說國會的目的是為了低收入納稅人的生存。對於那些財務狀況面臨意外不利變化或生活因 COVID-19、自然災害或其他原因而急劇惡化的人來說，失去退稅可能會加劇財務混亂，並使納稅人無法滿足基本生活費用。被接受的伊斯蘭會議組織可能會帶來財務安全。 TAS 研究顯示，在 2019 財年 (FY) 的 OIC 提交者中，近 13% 的人在上一年申請了 EITC，約 40% 的人帳戶上有低收入指標 (LII)。 2020 財年，近 11% 的人在上一年申請了 EITC，約 40% 的人在帳戶上記有 LII。不符合 EITC 資格的納稅人仍可以獲得超額工資預扣稅退款。約 48% 的 TY 2019 OIC 僅顯示 W-2 收入，近 44% 的 TY 2020 OIC 僅顯示 W-2 收入。

在 656 表格更新刪除接受要約當年的補償條款並對其進行修改以反映在接受要約之前根據 IRC § 6402(a) 繼續抵消抵消之前，國稅局將向納稅人提供有關此修改的通知報價條款。

作為 656 表格更新的一部分，預計國稅局將要求納稅人同意他們不會提交 656 表中包含的納稅年度的修正申報表，並退還他們收到的任何退款（如果提交了修正申報表）早在伊斯蘭會議組織接受之前的幾年。此外，與在要約接受之前結束日期的納稅年度提交的修訂申報表相關的任何退款都將抵消納稅義務。如果納稅人在接受要約之前收到退款，或根據延長到我的要約被接受之日的任何納稅期限的修改申報表收到退款，納稅人將在收到退款後30 天內退回退款。

買者

為了防止可能利用這一有利變化，美國國稅局的退款補償臨時指南對其修訂後的抵消程序有一個例外。如果納稅人和 IRS 根據和解時已知的資訊執行 OIC，並且納稅人隨後提交修改後的報稅表，要求退還 656 表格未涵蓋的年份，則 IRS 仍可以抵消該退款。我認為邏輯是國稅局在協商和解時並不知道退款或該資產，而該資產應該被考慮在內，因此將應用於納稅人的責任。該指南提供了以下範例：

「15 年和 2021 年納稅期的妥協要約於 2017 年 2018 月 2020 日被接受。納稅人及時提交了 500 年納稅年度的納稅申報表，其中 150 美元的應付餘額已隨申報表全額支付。報稅表於 15 年 2021 月 15 日進行評估 (TC 2022)。在這種情況下，由於退款是由於 2020 表格中未包含的納稅年度的修改申報表造成的，因此退款抵消仍然可能發生。

抵消旁路退款是低收入納稅人的強大工具

根據規定，國稅局可以抵消納稅人的退稅並將其應用於聯邦稅務義務 IRC§6402。雖然該權力是酌情決定的，但當納稅人欠任何其他聯邦債務或州稅時，國稅局必須抵消退款。然而，如果納稅人僅承擔聯邦納稅義務並且遇到經濟困難，國稅局可以放棄抵消並發放退款，這就是為什麼國稅局將退款稱為“退稅”。 OBR 擴展 （用於抵消旁路退款）。 OBR 通常只有在 IRS 將當前退款應用於先前的責任稅之前並且基於確定困難（例如，如果個人需要支付公用事業賬單以避免斷電）才可能進行。一旦確定了困難金額，國稅局將僅繞過足夠的抵銷金額來減輕困難金額。例如，如果納稅人有 4,000 美元的退稅，且未繳稅款超過 4,000 美元，則按照正常程序，國稅局將把全部退稅用於之前的負債，從而使個人無法獲得任何可用的退稅。 OBR 程序是退款抵銷的例外，可為那些遇到財務困難的納稅人提供立即救濟。如果納稅人確定了 1,000 美元的困難。 IRS 將向納稅人支付 1,000 美元，並抵消餘額 3,000 美元，並適用於先前的負債。 OBR 程序並不是一個眾所周知的選擇，納稅人可以請求 OBR 並確定其困難金額的時間非常有限。

第二個變更：對於困難情況，現在可以在 OIC 懸而未決期間使用 OBR 補救措施

對於已提交 OIC 的納稅人來說，他們無法獲得 OBR 補救措施，也無法保留 IRS 接受 OIC 的日曆年報稅表上顯示的退款。根據新程序，國稅局允許遇到經濟困難的合格納稅人尋求 OBR，而他們的 OIC 有待 國稅局的考慮。只要這些人符合《國內收入手冊》中的標準，他們就能夠保留退稅。

請求 OBR 時，時間至關重要，因為 IRS 必須在抵銷過帳日期之前收到請求。如果納稅人想了解自己是否有資格獲得 OBR 並提供證明困難的證明文件，則應在提交納稅申報表後立即聯繫 IRS。一旦發生抵消，通常無法“撤消”，需要國稅局立即採取行動。

目前，IRS 沒有申請 OBR 的表格。並蒐索了 美國國稅局的網站 將找不到任何對“OBR”或“Offset Bypass”的直接引用。儘管《國內稅收手冊》(IRM) 為員工提供了處理 OBR 的指導，但大多數納稅人不太可能偶然發現 OBR 計劃的好處或要求。這 IRM 將納稅人引導至 IRS，納稅人可致電 800-829-1040 聯繫。 TAS 也可能提供協助。

結論

我希望這些政策變化將鼓勵更多的納稅人尋求OIC，這可以透過將過去的債務拋在腦後來改善他們的財務狀況和稅務合規性，我對國稅局最近為面臨財務困難的納稅人提供幫助的政策變化表示讚賞。我們繼續鼓勵國稅局提供有關以下方面的教育材料： 國稅局 解釋 OBR 的好處、經濟困難要求以及納稅人需要做什麼才能及時申請 OBR。隨著申報季節即將到來，我們鼓勵 IRS 透過利害關係人合作夥伴關係、教育和溝通組織利用其與公眾的關係來傳播 OBR 訊息。此外，IRS 應在其網頁上包含OBR 計劃的詳細信息，包括請求的時間緊迫性以及在為通過志願者所得稅援助和稅務諮詢準備納稅申報表的志願者提供的培訓材料中證明經濟困難所需的資訊。這些志工可以在報稅表準備或提交期間教育納稅人並分享有關 OBR 計劃的資訊。