如果您沒有收到經濟影響付款(EIP)，並且在未經您同意的情況下以您的名義提交了2018 年或2019 年聯合申報表，您可能有資格在2020 年納稅申報表上申請恢復回扣抵免(RRC)。自第一輪 EIP 發布以來，我們的辦公室一直在與 IRS 首席法律顧問辦公室和 IRS 合作，制定程序來幫助家庭暴力受害者，如果其配偶未經受害人同意提交了聯合申報表，並保留了基於聯合回報的EIP。 16 年 2020 月 XNUMX 日，美國國稅局 (IRS) 更新了其針對 EIP 的特定程序，即聯合申報選舉無效，因此配偶之一的申報無效。

經濟影響付款

IRS 透過查看納稅人最近的聯邦所得稅申報表來頒發 EIP，第一輪 EIP 為 2018 年或 2019 年，第二輪為 2019 年。但是，如果 EIP 所依據的已婚聯合申報身分的申報表無效，該怎麼辦？如果配偶一方在脅迫下簽署了一份已婚聯合報稅表怎麼辦？如果其中一方從未打算提交聯合申報表，而另一方則偽造簽名怎麼辦？如果這些人沒有合法結婚怎麼辦？這些只是可能得出聯合選舉無效以及受害者的回歸無效結論的一些問題；這是家庭暴力受害者經常遇到的問題。當 IRS 得出聯合選舉無效的結論時，IRS 會遵循《國內稅收手冊》(IRM) 程序，參見 IRM 21.6.1.5.7，用於將納稅人的帳戶從「已婚共同報稅」狀態改為單身、已婚單獨報稅或戶主報稅。

在過去的十個月裡，我們了解到許多配偶一方脅迫另一方簽署報稅表、偽造簽名或以欺詐手段提交聯合報稅表並扣留另一方的退款或EIP的情況。如果個人可以證明聯合選擇無效，則該個人可以在 2020 年報稅表上針對其已簽發但未收到的任何 EIP 申請 RRC。

IRM 程序

IRM 是向員工提供有關 IRS 的組織、管理和營運的主要官方指示來源。 IRM 包含員工履行職責和義務的指示。 IRM 第 21 節指示提交報稅表後對申報身分、豁免和家屬進行的更改。它幫助國稅局員工評估每種情況並決定是否調整納稅人的申報身分和/或豁免或家屬。

發現的程序在 IRM 21.6.1.5.7 當配偶聲稱聯合選擇無效時提供指導，並為納稅人帳戶從無效的「婚姻共同申報」狀態更改提供指導。 IRM 21.6.1.5.7 於 16 年 2020 月 19 日更新，並於 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日再次更新，以包含特定於 EIP 的程式。這兩項更新均未反映在 IRM 的公開版本中，因此我將在此處描述相關流程，並在本部落格末尾重現修訂後的 IRM。

在本次討論中，我將聲稱選舉無效的納稅人稱為原告。

根據IRM程序，一旦索賠人成功提供資訊和文件來支持報稅表是在脅迫、偽造或欺詐下簽署或申報人沒有合法結婚的索賠，國稅局就可以調整帳戶。如果 IRS 得出結論，EIP 是基於無效的聯合選擇頒發的，並且有人向申請人隱瞞了 EIP，則 IRS 將調整配偶雙方的帳戶，將根據聯合申報表頒發的 EIP 全額歸屬於配偶雙方。索賠人。透過這樣做，申請人的 IRS 帳戶將不再反映收到 EIP，然後 IRS 將允許申請人在 2020 年報稅表上填寫 RRC。

納稅人如何支持聯合選舉無效的指控？

修訂後的 IRM 程序要求申請人提供書面文件，以支持先前聯合選舉無效的立場，然後國稅局才會考慮申請人的請求。如果索賠人有提交要求或簽署並宣誓聲明索賠人不需要提交上一年的納稅申報表，則索賠人可以單獨提交上一年的納稅申報表，否則將受到偽證罪處罰。請記住，如果納稅人的總收入至少​​為 5 美元（國稅局出版物501、家屬、標準扣除和申報資料）。無論索賠人是否需要提交單獨的報稅表，索賠人都可以向美國國稅局提交一份宣誓聲明，支持先前納稅申報表上的聯合選擇無效的主張。

修訂後的 IRM 沒有具體說明如何或何時提交支持索賠的文件。然而，該索賠不是無罪配偶救濟的請求（儘管無罪配偶救濟的索賠也可能是適當的），因此該程序不需要提交8857表“無罪配偶救濟請求”，也沒有要求國稅局在對索賠採取行動之前會通知非索賠配偶。

可能發生的一種情況是，如果索賠人根據索賠人收到的 EIP 金額（可能為零）在 2020 年申報表上申請 RRC。 IRS 的記錄可能反映根據2018 年或2019 年聯合申報表的資訊向索賠人發放並支付了一輪或兩輪EIP。金額並發放數學錯誤通知，解釋該信用額已作為 EIP 發放。索賠人必須在 2020 天內對數學錯誤通知做出回應，並與 IRS 合作，為上一年聯合選舉無效的立場提供支持。索賠人不應忽視數學錯誤通知，因為如果索賠人未能回應，IRS 將不會恢復 RRC。

索賠人需要證明存在脅迫或偽造行為，或索賠人在 EIP 所依據的 2018 或 2019 年底沒有合法結婚。為了證明報稅表是在脅迫下簽署的，索賠人必須證明他們無法抗拒配偶的要求，並且如果沒有這種對他們意願的限制，他們不會簽署。脅迫的跡象可能包括： (1) 身體、性或情緒虐待； (2) 經濟剝削； (3) 對兒童進行威脅或實際傷害； (4) 威脅與子女分離； (5) 與移民身分有關的威脅； (6) 與家人和朋友隔離； （七）監視； (7) 羞辱； (8) 控制必需品的取得。

結論

最近的IRM 程序更新對納稅人來說是積極的一步，特別是對家庭暴力受害者來說，他們可以在未經本人同意的情況下提交聯合申報表，從而為他們未收到的任何EIP 獲得RRC。我敦促納稅人和代表查看本文中包含的 IRM 以獲取指導。不幸的是，IRM 沒有提供允許 RRC 的程序，其中配偶雙方都同意聯合申報（因此申報本身對配偶雙方都有效），但一個納稅人向另一位納稅人扣留了 EIP。我將繼續與國稅局解決這個問題，希望能為許多家庭暴力的受害者提供一些救濟。

報稅表準備協助：使聯合選舉無效是很複雜的，納稅人了解最近影響 EIP 和 RRC 的變化非常重要。符合資格的納稅人應考慮聯繫 志工所得稅援助 (VITA) 和老年人稅務諮詢 (TCE) 為 2019 年和 2020 年報稅表提供免費所得稅準備援助以及針對無效聯合選舉提供指導的計劃。 VITA 為年收入一般在 57,000 美元或以下的人士、殘疾人和英語水平有限的納稅人提供免費的基本報稅準備，而 TCE 則為 60 歲或以上的納稅人提供稅務援助。

IRM 21.6.1.5.7，已婚共同申報或已婚分開申報無效或申報狀態不正確

（10 / 01 / 2020）
（01 / 19 / 2021）

1. 1. 如果個人沒有合法結婚、不同意聯合申報表或申報表包含偽造簽名，則已婚申報聯合選擇可能無效。
      1. 備註： 當透過免費電話與納稅人交談時，您意識到納稅人的請求需要書面文件/證據，請參閱 IRM 21.5.2.4.3(5)， 需要修改申報表或納稅人文件的調整。根據口頭聲明授權，不允許對無效申報表或偽造簽名進行提交狀態調整。如果納稅人有備案要求，則需要提供書面文件，例如更正的申報表，或者需要簽署並宣誓的聲明，否則將受到偽證處罰。
   2. 如果婚姻在聯邦稅收方面不合法（即使在到期日之後收到索賠）並且滿足以下條件，則允許索賠：
      • • 驗證，例如證明婚姻在相關納稅期間無效的法庭文件：離婚令或分居贍養費的副本；證明納稅人在該課稅年度的最後六個月內沒有居住在一起的文件，例如租賃協議、水電費帳單等；或簽署並宣誓的宣誓書，聲明婚姻不存在，否則將受偽證罪處罰。
        • 所有回報收入、積分和付款的分配，請參閱 IRM 21.6.1.5.8, 分配已婚共同申請案件.

          IF	以前
          所有資訊均不存在，唯一的變化是申報狀態，包括收入、信貸和付款的分配	不考慮申請狀態變更，遵循IRM 21.5.3.4.6.3中的程序， 無考慮程序。
          上述所有資訊均不存在，需要進行額外更改	不考慮申請狀態的變化。對於已婚備案聯名帳戶，確定其他問題是否允許並遵循IRM 21.5.3.4， 一般索賠程序，適用程序。
          以上所有資訊均已存在	允許提交狀態更改，請遵循 IRM 21.6.1.5.5.1 中的程序， 允許的索賠程序。

          提醒： 信件只能發送給提出索賠的納稅人。

   3. 當已婚聯合申報表中的一方配偶聲稱他們不同意聯合申報或其簽名是偽造的時，請將索賠提交給缺陷審查程序。請參閱 IRM 21.5.1.5， 對應成像系統 (CIS) 程序。只有當附加評估（淨稅收增加/信用減少）至少為 *** 並且評估法規到期日期 (ASED) 至少剩餘 *** 時，才將索賠提交給考試。淨稅收增加/抵免減少不包括預扣稅。不要將減稅或信用增加發送給考試，帳戶管理 (AM) 有權處理這些情況。如果索賠不符合上述檢查標準，請遵循下面的「如果/則」圖表：
      

      IF	以前
      主要納稅人指控偽造，	遵循 IRM 21.5.2.4.23 中的程序， 重新處理退貨/文件。不要準備「虛擬」申報表。請勿嘗試「扣除」任何退款；將聯合退貨產生的任何退款轉移至輔助帳戶。 收到文件後，編輯 MFJ 申報表，刪除主要納稅人的姓名、納稅人識別號碼 (TIN)，並將申報狀態從 MFJ 更改為已婚單獨申報。 注意：請勿更改此申報表上的任何稅金或抵免額。 如果主要納稅人已提交新的申報表，請使用 BS 00 調整主要帳戶以反映新的申報表，這包括申報狀態、AGI、TXI、稅收以及新申報表上報告的任何允許的抵免。 例外： 如果主申請人尚未提交新的申報表，則在撤銷申報表時請勿輸入 IRN 999 .00。 從相關 TY 的主要帳戶中刪除次要納稅人的姓名和 TIN。
      第二位納稅人指控偽造，	從相關納稅期間的實體帳戶中刪除第二納稅人的姓名和納稅人識別號碼。 透過更改報稅表納稅年度的申報狀態來調整主帳戶。 注意：請勿更改此申報表上的任何稅金或抵免額。 如果您的案件包括第二納稅人的原始申報表，請遵循 IRM 21.5.1.5.5 中的程序， 處理/重新處理 CIS 報稅表。

   4. 如果經濟影響付款 (EIP) 退款是從主要帳戶發放的，而次要納稅人聲稱該退款無效。
      • 在主帳戶上：
        1. 使用 IMFOLA 上的程式碼反轉原始 EIP 調整。
        2. 使用 RC 1/000/000 輸入 PDC 215 的第二個 EIP 調整，以便全額歸屬於主要納稅人。
      • 在輔助帳戶上：
        

        IF	以前
        納稅人未提交 2019 年或 2018 年報稅表	沒有行動。納稅人可以在 2020 年報稅表上申請恢復回扣信用。
        納稅人提交了2019年或2018年的報稅表並產生了EIP	沒有行動。如果支付的款項少於納稅人應得的金額，納稅人可以在 2020 年報稅表上申請恢復退稅抵免。
        納稅人提交了2019年或2018年的報稅表，但未產生EIP	根據IRM 21.6.3.4.2.13計算EIP的數量， 經濟影響付款，並依照IRM 2020在21.6.3.4.2.13.1課稅年度模組上輸入EIP調整， 經濟影響付款 - 帳戶資訊。

        備註： 保證 [原文] 根據需要使用保留代碼等來完成這些帳戶的調整。

   5. 如果EIP退款是從主要帳戶發出的，則主要納稅人聲稱該申報表無效，而次要納稅人收到並保留了全部EIP退款，
      
      在主帳戶上：
      1. 使用 IMFOLA 上的程式碼反轉原始 EIP 調整。
      2. 使用 RC 1/000/000 透過 PDC 216 輸入第二個 EIP 調整，以便全額歸屬於二級納稅人。
      3. 使用 PDC 2 輸入第三個 EIP 調整，使用 RC 001/000/215、CRN 338 $1,200.00，以便僅向主要納稅人退還其金額。
         備註： 保證[原文] 根據需要使用保留代碼等來完成這些帳戶的調整。
   6. 如果從已婚分居變更為單身是由於文書錯誤，並且不會導致稅收、抵免等發生變化，則允許變更。