美國稅務法院是國會設立的聯邦法院，旨在提供一個司法論壇，納稅人可以在支付有爭議的金額之前對國稅局 (IRS) 確定的稅收不足提出異議。向稅務法院提交請願書後，稅務法院會為請願書分配一個案卷編號，對其進行處理，並向國稅局送達一份副本。此通知流程使 IRS 知道已提交請願書，並確保 IRS 採取適當的行動為訴訟做準備。未在規定時限（90 天，或向美國境外人士發送的法定缺陷通知為 150 天）內提出申請的未經同意的審查缺陷案件可以依法評估、結案，並啟動收集程序。為了確保請願案件不會被無意或“過早評估”，國稅局將所有未經同意的審查案件在 15 天或 90 天請願期限後額外保留 150 天，以確定是否已收到請願書。 TAS主張將這15天的懸而未決期延長至30天，以消除「正常」年份中大部分過早評估的情況，但去年的情況與正常情況相去甚遠，過早評估的情況時有發生，從而引發了收集過程。
2020 年下半年，稅務法院實施了新的 DAWSON（安全線上網路中的案卷存取）電子歸檔和案件管理系統，與此同時，國稅局正在努力克服與新冠病毒相關的關閉、庫存積壓等相關困難以及美國郵件延誤。美國國稅局隨後開始發布先前在疫情期間持有的大量法定缺陷通知。如此大量的通知導致提交的請願書數量隨之增加，引發了“完美風暴”，並對不知情的納稅人產生了負面影響。請願書的激增導致稅務法院的處理延遲和積壓，因為他們無法及時處理收到的請願書數量的突然和意外增加。
TAS 的調查結果表明，到2021 年，稅務法院大約需要75 天的時間來處理收到的大部分申請並向IRS 送達通知——這一時間通常超過IRS 程序為此通知流程分配的15 天期限。美國國稅局在不知道請願書已提交的情況下，一直在遵循其程序，結案了許多請願書案件，並評估了這些未經同意的審查缺陷。由於這些錯誤、不成熟的評估，一些請願的納稅人可能會收到帳單或經歷國稅局的催收行動。不幸的是，許多納稅人在稅務法庭審理案件並正在處理徵收問題時可能不理解禁止評估和徵收的規定。
納稅人應該知道什麼
當納稅人及時向稅務法院提交請願書時，國稅局通常不允許評估或徵收稅款不足的款項。雖然國稅局目前正在採取措施解決過早評估問題，但您仍然可以尋求協助。
如果您已向稅務法院提交請願書並已收到國稅局評估或收款行動的通知， 你可以給國稅局發電子郵件 at taxcourt.petitioner.premature.assessment@irs.gov 尋求幫助減輕評估。透過電子郵件發送您的詢問時，請確保電子郵件中包含申請人的全名和地址；向稅務法院提交請願書的日期；請願人稅務法庭案件的其他當事人的姓名；以及稅務法庭案卷編號（如果已知）。如果 IRS 收款辦公室沒有聯絡您或收到到期稅款通知，我們的目標是讓 IRS 在任何收款行動開始之前或甚至通知您之前取消這些評估。一旦此過程到位，您不必執行任何操作來糾正此問題，但可能需要一些時間才能刪除所有過早的評估。同時，如果您及時提交了請願書並收到了應繳稅款通知，您可以主動聯繫國稅局，要求減少過早評估。
如果您對稅務法庭是否已收到您的申請有疑問，您可以使用 稅務法庭的案卷搜索 功能並按姓名搜尋以查看您的請願書是否已提交。經過一段合理的時間後，如果資訊未反映在法院的案卷中，您可以聯繫稅務法院公共事務辦公室，電話 (202) 521-3355 或發送電子郵件 publicaffairs@ustaxcourt.gov.
過早評估的解決方案正在製定中
美國國稅局、稅務法院和從業人員之間的合作已經制定了一項行動計劃，以扭轉先前發生的過早評估情況，並防止未來繼續出現過早評估的情況——至少在稅務法院的積壓案件得到解決之前是這樣。我們鼓勵未來繼續這個過程，作為防止未來過早評估的主動措施。據我們了解，稅務法院已同意以電子方式向國稅局提供快速、系統地識別請願案件所需的有限數據，其目的只是為了防止和扭轉過早評估。此外，這項系統性指標將幫助美國國稅局識別那些已經被錯誤評估的案例，從而可以系統性地逆轉這些過早的評估。
TAS 隨時準備好提供協助
雖然我對促成解決方案的努力感到高興，但我希望所實施的解決方案和所學到的經驗教訓能夠擴展到當前危機之外，為不成熟的評估問題提供永久解決方案。我還認識到，納稅人可能會遇到他們仍然無法解決的過早評估困難——即使在嘗試直接與國稅局合作之後。 TAS 致力於保護納稅人的權利。如果與 IRS 合作不成功，並且在這些評估後仍需要協助，您可以考慮聯絡 IRS 納稅人倡導服務 尋求幫助。
其他可用資源
符合資格的納稅人可以向低收入納稅人診所 (LITC) 尋求有關此問題的協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 可以在 IRS 和法庭（包括稅務法庭）上代表納稅人處理審計、上訴和稅務糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。服務免費或收取少量費用。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。該出版物還可在 www.irs.gov/forms-pubs 上在線獲取，或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。