這是解決今年納稅申報表季節的一系列帖子中的第一篇，旨在幫助納稅人和從業人員了解一些關鍵問題和挑戰。美國國稅局(IRS) 上週宣布，將於12 年2021 月XNUMX 日開始接受納稅申報表進行處理。所得稅抵免(EITC) 和附加稅兒童稅收抵免 (ACTC) 可能會在三月的第一周左右支付。電子申報通常會減少申報處理時間並加快退款發放速度，納稅人選擇透過直接存款接收退款也是如此。

由於 COVID-19 大流行，大多數納稅人的日常生活都在不同程度上經歷了劇變。這些劇變可能會對申請 EITC 和 ACTC 的納稅人產生重大的稅務後果。過去五年，平均每年有近 27 萬名納稅人申請 EITC，超過 19 萬名納稅人申請 ACTC。

這篇部落格文章討論了本申請季特別重要的四個問題：

• 暫時離開家人；
• 同一孩子的相互競爭的納稅申報；
• 收入減少的影響；和
• 國稅局信件。

暫時離開家庭對 EITC 和 ACTC 索賠的影響

2020年期間，一些納稅人建立了臨時住所，以便遠離家人或在接受或提供醫療服務時進行隔離。暫時離家可能會影響可退款積分的申請。通常，根據 IRC § 152(c)(1)(B)，兒童必須與納稅人同住超過半年才能成為符合 EITC 和 ACTC 目的的合格兒童。然而，暫時缺席（納稅人或符合資格的孩子）可能不會導致 EITC 索賠的失敗。

In 海因訴專員， 例如，納稅人成功地辯稱，暫時缺席可能包括住院治療，即使聲稱的個人回家的可能性很小（海因訴Comm'r，28 TC 826（1957））。雖然該案例討論了臨時缺席對申請身分的影響，但該原則同樣適用於 EITC。今年特別重要的是，美國國稅局(IRS) 認識到，納稅人或符合資格的孩子因特殊情況（例如生病、上學、出差、度假、服兵役或被拘留在青少年設施中）而暫時缺席，將計入孩子的時間出於 EITC 或 ACTC 資格的目的與納稅人住在一起。 （看到 國稅局 出版物596，收入抵免，適用於 EITC 和 IRS 出版物972，兒童稅收抵免和其他受扶養人稅收抵免，ACTC。

居住安排對同一孩子的 EITC 和 ACTC 索賠的影響

由於 COVID-19 大流行，一些家庭的生活安排可能發生了變化，因此，「合格兒童」可能會被多個納稅人申報。如果有監護權的父母為了應對健康緊急情況而將自己的孩子安置在非監護人的父母身邊，或者父母在醫院工作期間被迫與孩子隔離並且孩子被隔離，則可能會發生這種情況。一位家庭成員照顧一段時間。

“決勝局「規則適用於不同家庭成員可能為同一個孩子申請某些可退還積分的情況。根據IRC § 152(c)(4)(A) 和(C)，子女被視為納稅人的合格子女，該納稅人是(i) 父母，或(ii) 如果沒有父母認領該子女，則納稅人納稅年度調整後總收入最高。如果聲稱有合格子女的父母未提交聯合申報表，則 IRC § 152(c)(4)(B) 規定，該子女將被視為 (i) 與該子女居住時間最長的父母的合格子女納稅年度內的一段時間，或(ii) 如果子女在納稅年度內與父母雙方居住的時間相同，則調整後總收入較高的一方。沒有資格享有 EITC 且有符合資格子女的納稅人可能有資格獲得 無子女即可申請 EITC。這是納稅人應該熟悉並與報稅員討論的信用。

收入減少對 EITC 和 ACTC 可退還學分的影響

由於 COVID-19 大流行，納稅人收入可能會發生重大變化。 COVID-19 導致許多人在 2020 年失業並領取失業救濟金。儘管失業救濟金需要納稅，但在計算 EITC 或 ACTC 時，它們不被視為「勞動收入」。因此，許多通常領取失業救濟金的納稅人可能沒有資格獲得 EITC 和 ACTC 福利，或者可能有資格在 2020 年報稅表上獲得減少的金額。

去年春天，參議員謝羅德·布朗(Sherrod Brown) 和比爾·卡西迪(Bill Cassidy) 以及眾議員布萊恩·希金斯(Brian Higgins) 和邁克·凱利(Mike Kelly) 提出立法，為納稅人提供使用2019 年收入（而不是2020 年收入）來獲得2020 年EITC 和/或ACTC 福利資格的選擇，只要符合2019年的收入更高。他們的提案於 2020 年底頒布。請注意，納稅人必須明確選擇將 2019 年收入用於 ETIC 或 ACTC 目的。與 EITC 和 ACTC 的其他方面一樣，納稅人應該熟悉這一選舉並與其報稅員進行討論。

作為旁注， TAS 最近提出了三個涉及災害相關 EITC 條款的立法建議： (i) 當宣布災難時，永久選擇上一年的收入作為當年的 EITC 索賠； (ii) 自動向符合資格的納稅人發放無子女的 EITC 付款，以及 (iii) 在計算 EITC 時將失業救濟金視為符合資格的勞動收入。

美國國稅局 (IRS) 關於可退還信用額的信函

EITC 和 ACTC 提供寶貴的稅收優惠，對於一些低收入家庭來說，這些優惠佔其年收入的 25% 或更多。然而，這些好處通常很難理解或正確應用。即使在最好的情況下，EITC 和ACTC 資格規則也很複雜，而且考慮到COVID-19 帶來的獨特挑戰，由IRS 明確解釋並讓納稅人和報稅者理解這些規則比以往任何時候都更加重要。

TAS 繼續建議，當IRS 審核申請這些福利的納稅人的報稅表時，應指派一名可以與納稅人一起工作的員工，而不是要求納稅人透過電話與第一個可用的代理人交談或將納稅人的信件轉至一般通信單位。接受可退還信貸索賠審計的納稅人需要一致性、指導和答案。為了及時解決審計問題， 國稅局應該 向納稅人提供IRS 員工的姓名、電話號碼和唯一識別號碼（在整個通信審計過程中可以作為其直接聯絡人），以及該員工的安全電子郵件地址，以便納稅人可以發送和接收文件並與納稅人進行電子通訊指定的審查員。

EITC 和 ACTC 可以為納稅人提供有價值的福利，但其資格規則很複雜。如果您對自己的 EITC 或 ACTC 資格有疑問，您可能有資格獲得 免費報稅 透過志願者所得稅援助 (VITA) 計劃或透過免費法律代理 低收入納稅人診所.