勞動所得稅抵免 (EITC) 是根據勞動收入向中低收入工作個人和家庭提供的可退還稅收抵免。 EITC 顯著減少了貧困，兒童佔其脫貧人數的一半以上。信用金額隨著收入的增加而增加，達到穩定水平，然後隨著收入的增加而下降。截至 2021 年 25 月，60 萬名工人和家庭獲得了約 2,411 億美元的 EITC 福利。全國收到的 EITC 平均金額約為 XNUMX 美元。國會為個人和家庭提供這項信貸，使其能夠負擔日常生活費用。申請 EITC 可能很複雜，並且可能需要提交額外的稅表，這會導致多付和少付的錯誤。正如我在最近的部落格中指出的那樣（這裡 這裡），2021 年美國救援計畫法案 (ARPA) 暫時增加了合格納稅人可獲得的 EITC 金額，並擴大了合格納稅人的範圍。美國國稅局最近公佈 常見問題 關於 2021 納稅年度 EITC。

每年，數以百萬計的納稅人在其報稅表上申請EITC，近年來，美國國稅局(IRS) 一直選擇約2021% 的申報EITC 納稅申報表進行審計，這意味著總共有數十萬份報稅表。許多 EITC 審計是在提交納稅申報表後不久、發放退款之前開始的。如果經過審計的納稅人證明該抵免已正確申請，國稅局將在審計結束時發放退款。正如我在 XNUMX 年報告中所報導的 納稅人權利和服務評估2021財年（FY），國稅局平均需要340天才能完成收入低於50,000萬美元的納稅人的審計。

正如我在我的文章中所討論的 向國會提交的 2021 年度報告2019 財年，收入（總正收入）低於 82 美元的經審計個人納稅人中有 50,000% 在經審計的申報表上申請了 EITC。對這些低收入納稅人的大多數審計（92％）都是通訊審計，這意味著國稅局透過郵件而不是親自進行審計。不幸的是，許多納稅人沒有回應或參與信函審計。這導致 IRS 拒絕 EITC 並結束審計。圖 1 顯示了收入低於 50,000 美元、申請 EITC 的納稅人對審計的不答率。

圖1

對於納稅人不回應審計的原因有幾種可能的解釋：他們不了解流程，沒有收到審計通知，或者沒有從審計通知中意識到國稅局正在審計他們（根據 2007 年的一份報告） TAS研究，發生率超過 25%），並且有意或無意地放棄了有效的 EITC 索賠。低收入納稅人在信函審計過程中遇到的其他困難可能源於語言障礙、較低的財務和電腦知識以及較高的臨時性。還有關於 三分之一 符合資格的 EITC 人口每年都會發生變化，這意味著一部分經過審計的納稅人可能每年都會第一次面臨這些複雜的規則。

EITC 審核流程

當 IRS 審查 EITC 申請時，通常是因為 IRS 記錄顯示納稅人申請的兒童不符合 IRC § 32(c)(3) 規定的被視為合格兒童的年齡、關係或居住測試，但也可能是因為申報表上所示的收入與IRS 記錄不一致或不符合IRC § 32(c)(2) 的收入要求。 一項研究 IRS 提供的最新數據顯示，21% 的已知 EITC 錯誤（意味著在納稅人充分參與的審計過程中發現的錯誤）可歸因於合格的子規則； 58% 的錯誤與收入誤報有關；百分之九的人同時存在這兩個錯誤。

迄今為止，合格的兒童錯誤在錯誤索賠中所佔的比例最高。在符合資格的兒童錯誤中，20% 涉及關係測試，75% 涉及年齡測試，XNUMX% 涉及居住地。收入誤報——尤其是自營職業收入誤報——在錯誤申報金額中位居第二。

美國國稅局透過發送通知來通知納稅人進行審計，例如 注意 CP 75 或 75A，透過掛號信。審計通知的第一行指出，IRS 正在審計指定年份的所得稅申報表，納稅人需要發送支持文件，並且 IRS 持有任何申請退款的 EITC 部分（以及兒童稅收抵免（如果已申請）正在等待審計結果。納稅人有義務提供必要的文件來支持申報的收入、扣除額、費用或抵免。通知要求納稅人查詢 886-H-EIC 表格, 您需要發送的文件，以根據 2021 納稅年度的合格兒童申請勞動收入抵免，以協助包括兒童在內的 EITC 申請。 886-H 表格包含一系列 IRS 通常接受的文件，以證明孩子是合格的孩子。美國國稅局還制定了一項 EITC 稽核文件清單為正在接受審計的納稅人量身定制，幫助他們識別可用來證明其符合為兒童申請 EITC 的要求的文件。 IRS 在 IRS.gov 上發布教育資料，例如 如果您收到有關您信用的信函該怎麼辦 如果我們拒絕您的信用申請該怎麼辦 並提供納稅人可用來證明符合條件的兒童的居住權的範本。模板可以透過以下方式填寫 學校, 醫療保健機構和 托兒服務提供者。 IRS 也與 TAS 合作開發了 形式14086, 合格兒童居住聲明第三方宣誓書，其他第三方（例如神職人員、房東或業主）可以提供以支持納稅人的索賠。

在核實收入時，IRS 可能會向納稅人發送 886-L 表格、支持文件，要求納稅人提供薪資單或雇主出具的詳細信函，以確定納稅人的收入金額。如果納稅人是自營職業者，國稅局可以發送一份 形式11652、問捲和支持文件表格 1040 附表 C（業務利潤或損失），要求提供證實所申報收入和扣除額的業務記錄副本。

納稅人及其代表可能需要跳出框框思考

當納稅人尋求 TAS 協助進行 EITC 審計時，鼓勵 TAS 員工重新評估 IRS 在審計中考慮的文件，然後探索納稅人必須提供哪些額外文件。為了幫助確定國稅局在審核與合格兒童相關但未在其他國稅局指南中列出的可接受文件時，TAS 編制了一份 參考列表 國內稅收手冊 (IRM) 中包含的「替代」文件。為了說明如何使用各種文檔，提供了單獨的 IRM 條款 案例場景 並建議可用於支援 EITC 資格的具體文件。另一項 IRM 條款包括 例子 如何與需要幫助識別證明收入的文件的個別納稅人合作。

多年來，TAS 一直敦促 IRS 在對待 EITC 納稅人時採取靈活的態度，因為這一領域的法律非常複雜，並且涉及納稅人生活中非常個人化的方面。 IRS 應修訂其 IRM 指南，以允許員工從納稅人的文件中識別可接受的證明文件 能夠 產生並包括對納稅人報表影響的討論。這將使接受通訊審計的納稅人與尋求在其他論壇證實其 EITC 主張的納稅人處於同等地位。如果獨立上訴辦公室、首席法律顧問或初審法官正在考慮此事，他們會考慮納稅人的口頭證詞，以做出有關 EITC 資格的決定。 IRS 審查員在做出允許或禁止 EITC 的決定時也應考慮納稅人的陳述和聲明。然而，與稅務代理人被分配到特定審計並與納稅人直接聯繫的檢查相比，函授審計更加困難。美國國稅局也應加強現有培訓，納入低收入納稅人的經驗。這將使 IRS 員工更了解 EITC 納稅人在審計期間或審計結果可能面臨的障礙。正如我在向國會提交的 2021 年年度報告中建議的那樣，國稅局應該 分配一名員工 每次通訊審計，包括 EITC 審計。這將有助於國稅局員工熟悉納稅人的情況，並在適當的情況下與納稅人合作「同意」而不是拒絕抵免。

國會建議： 重組 EITC，讓納稅人變得更簡單並降低不當付款率

作為我們向國會提交的年度報告的一部分，TAS 每年都會提出改善納稅人權利、納稅人服務和稅務管理的立法建議。 TAS 長期以來一直主張將EITC 分為兩種抵免額：(i) 基於每個工人的收入的可退還工人抵免額，而不考慮是否有符合資格的兒童，以及(ii) 可退還兒童福利。對於工資收入者來說，透過將報稅表上的索賠與 W-100 表格進行匹配，可以以近 2% 的準確性驗證工人信貸索賠，從而顯著減少這些索賠的不當付款。根據家庭規模而變化的 EITC 部分可以與兒童稅收抵免合併為更大的家庭抵免。 2019年，TAS發布了專題報告： 所得稅抵免：使 EITC 為納稅人和政府服務：改善管理並保護納稅人權利。該報告提出了改進 EITC 及其管理的建議，以便信貸更好地實現政策制定者的目標（即，提高勞動參與率並減少貧困），同時減輕國稅局和納稅人的負擔。無論未來的 EITC 立法採取何種具體方法，信貸都必須易於管理，以減少增加審計的需要並減少潛在的詐欺。我無法充分強調簡化 EITC 的好處，以確保個人和家庭獲得國會預期的福利，而不要求國稅局審計這些抵免是否有不當付款。

不當付款被定義為“根據法定、合約、行政或其他法律適用的要求不應支付或金額不正確（包括多付和少付）的任何付款”以及“向不合格收款人支付的任何款項” 」。對於 2019 財年，美國國稅局 (IRS) 估計 EITC 計劃付款總額中約 25% 是不當的。重組和簡化 EITC 以便於管理將具有減少不當付款和審計 EITC 回報的需要的額外好處。

結論

每個申請 EITC 的納稅人都會帶來一組獨特的事實，國稅局在確定資格時必須考慮這些事實。儘管國稅局有工具幫助其確定 EITC 索賠是否應接受審計，但在審計完成之前，它無法了解每個家庭的詳細資訊。如果納稅人有資格享受 EITC 並且正在接受審計，那麼如果他們可以提供的文件支持其 EITC 申請，但與 IRS 的要求不完全相符，他們不應被嚇倒。從業者和納稅人應該仔細、創造性地思考有哪些文件可以解決審計所涵蓋的領域。納稅人可以成為自己最好的倡導者，不應因審計過程而灰心喪志。美國國稅局代理人、上訴官和法律顧問律師努力獲得正確的結果並公平一致地適用法律。若納稅人遇到問題，應在國稅局內上報。這個系統並不完美，但它有製衡機制來得出正確的答案。

有資源可協助 EITC 審計

符合資格的納稅人可以聯繫低收入納稅人診所 (LITC) 尋求 EITC 審計方面的協助。 LITC 是 獨立 來自 IRS 和 TAS。 LITC 代表收入低於一定水準且需要向 IRS 解決稅務問題的個人。 LITC 是一個很好的資源，可以在 IRS 和法庭（包括稅務法庭）面前代表納稅人處理審計、上訴和徵稅糾紛。此外，LITC 還可以為以英語為第二語言的個人提供不同語言的有關納稅人權利和責任的資訊。如需了解更多資訊或尋找您附近的 LITC，請訪問 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 或看 IRS 出版品 4134，低收入納稅人診所名單。該出版物還可在 www.irs.gov/forms-pubs 上在線獲取，或致電 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676)。