想像一下，您居住的縣遭受了嚴重的風暴或野火襲擊，以至於聯邦政府已將您的縣納入災難聲明中。想像一下，美國國稅局給您額外的四到六個月的時間來提交納稅申報表並繳納稅款。然後想像一下，您提前提交了納稅申報表，但正確地決定推遲付款，直到推遲的截止日期。這就是估計有 100 萬納稅人居住的地方 加利福尼亞州 和其他七個州 （阿拉巴馬州, 阿肯色州, 佛羅里達, Georgia, 印地安那, 密西西比州和 田納西）在過去幾個月所做的事情。令他們驚訝和沮喪的是，與國稅局的指導和新聞稿相反，這些納稅人現在收到了國稅局的“通知和要求”催收信，告訴他們他們的付款目前到期，如果納稅人的稅款到期，國稅局將開始收取利息和罰款。困惑的納稅人和從業人員想知道為什麼他們會收到餘額到期通知，因為他們住在救災地區並且有幾個月的額外時間來付款。
簡答：當原定納稅期限在延期期限內時，災區納稅人可以忽略CP14徵收通知。收款通知單上的付款到期日有誤。災難聲明中註明了正確的付款到期日。納稅人可以透過檢查來驗證正確的付款到期日 稅務局.
如果你想了解這種令人困惑的情況，請繼續閱讀，但它涉及一些曲折。
不幸的是，答案在於複雜的法律、不靈活的技術和令人困惑的收集通知的結合，從而產生了有毒的啤酒。根據法律規定，當 IRS 處理您的報稅表時，您的稅務義務被視為“評估”，然後 IRS 通常需要在評估後 60 天內發送納稅“通知和要求”。美國國稅局 (IRS) 認為，即使災難聲明給您在提交納稅申報表後 60 多天的時間內納稅，情況也是如此。更糟的是，美國國稅局無法快速更改其徵收通知的正文以避免混亂。 IRS 的解決方案：在通知的第 4 頁上添加一小段內容，本質上是「沒關係」——忽略您剛剛閱讀的 3 頁。現在，美國國稅局正在向這些納稅人發送後續信件，確認在災難聲明中指定的日期之前付款不會到期。
如果您在災區生活時收到錯誤的領取通知，該怎麼辦
許多生活在災區的納稅人都感到困惑和沮喪，因為美國國稅局向他們發送了不正確的到期日的收款通知並要求納稅。從技術角度來說，IRS 的決定是基於其在「評估」後 60 天內發出「通知和要求」義務的法律解釋。使問題更加複雜的是，國稅局無法快速重新設計其表格或重新編程其資訊技術（IT）系統以提供更準確的資訊。
2023 年初， 國稅局延後最後期限 對於受加州部分地區惡劣天氣影響的納稅人，可在 16 年 2023 月 XNUMX 日之前提交納稅申報表並納稅。在加州的兩個縣， 莫多克和沙斯塔，申報和付款日期推遲至 15 年 2023 月 XNUMX 日。 其他七個州則推遲了預產期，這對數百萬人來說是一種受歡迎的緩解。 (看到 NTA 部落格：救災：如果您受到聯邦宣布的災難的影響，以及最近為阿拉巴馬州、加利福尼亞州和喬治亞州部分地區提供的額外時間，您需要了解什麼).
到目前為止，已有超過100萬生活在災區的納稅人提前提交了納稅申報表並支付了欠款，希望能夠在推遲的日期前及時付款。不幸的是，對於災難聲明所涵蓋的納稅人，國稅局遵循其正常的徵收程序，並郵寄了初步徵收通知和要求， 通知CP14。這些催收通知反映了不正確的到期日。即使在21 月100,000 日或15 月16 日之前不需要付款，通知也規定了4 天（餘額為14 美元或以上的納稅人為XNUMX 天）支付餘額。產生利息和罰款。當原定到期日落在推遲期內時，所有這些對於受災害申報覆蓋的納稅人來說都是錯誤的。為了糾正錯誤的日期，IRS 在通知 CPXNUMX 第 XNUMX 頁的背面添加了一個簡短的段落。然而，額外的語言並沒有解決問題。 相反，它導致了混亂和問題。
了解國稅局為何發送通知和付款要求
這可能有助於理解美國國稅局為何發出通知和付款要求。 IRC§6303(a) 要求 IRS 在評估稅款後 60 天內盡快發送通知和付款要求（如.，納稅人提交餘額到期申報表）以啟動徵收流程。 IRS 使用通知 CP14 來滿足此要求。通知和要求包括付款期限，因為根據 IRC§6601(e)(2)(A)，如果在 21 天內支付所欠金額（如果所欠金額超過 100,000 美元，則為 14 天），IRS 不收取利息。由於這些截止日期，國稅局的一般做法是在提交納稅申報表、評估稅款並繳納金額後立即發出通知 CP60。已宣布災區的納稅人無需在延後的截止日期前繳納。但由於已提交報稅表、評估和應付餘額，IRS 系統會在評估稅款後 XNUMX 天內自動發送通知和付款要求。美國國稅局沒有重新編程其係統以根據災難推遲的付款到期日產生通知。
將來，當IRS 推遲受災害影響的納稅人的申報和付款截止日期時，我建議IRS 重新編程其係統以推遲通知的發出，包括通知CP14 郵件，或在通知的第一頁上提供正確的到期日。儘管付款要到推遲的14 月15 日或16 月14 日才到期，但國稅局沒有重新編程其係統，而是郵寄了一份CP4 通知。的納稅人解釋早期的CP60 通知。 IRS 的立場是，需要在評估後 7508 天內發出通知和要求，並認為推遲 IRC § 6303A 規定的納稅時間不會改變 IRC § 規定的最後納稅日期XNUMX(b)。
更直接地說，假設 IRS 仍然認為它必須發送 CP14 通知，我強烈鼓勵它在第一頁中以大字體寫明，它發送此通知是為了遵守法律要求，但居住在災區在災害聲明中指定的在日期之前支付，如果在推遲的日期之前支付，將不會面臨利息或罰款。如果美國國稅局將該語言以大號字體放在第 1 頁，而不是第 4 頁以小號字體，則可以避免很多混亂。
結論
正如我在 14 年 16 月 2023 日的部落格中所討論的那樣，對過時的 IRS IT 系統進行重新編程以修改通知 CPXNUMX 郵寄日期或付款到期日的難度是迫切需要更新 IRS 技術的另一個例子（NTA 部落格：國家納稅人倡導者敦促國會維持國稅局撥款，但將部分資金重新用於納稅人服務和資訊技術現代化）和我 6 年 2023 月 XNUMX 日的部落格（NTA 部落格：國稅局策略營運計畫有潛力改變稅務管理).
在我的下一篇文章中，我將討論這些納稅人可以期待什麼，並提供立法建議，以避免未來因災難聲明而產生意想不到的後果。請繼續關注第二部分！