在我 向國會提交的 2021 年度報告，我 報導 並建議國稅局暫停所有自動收集通知，直到其能夠處理原始和修改後的申報表以及未處理的信件。我也 描述 國稅局的徵收政策，並建議國稅局推遲發布徵稅意向通知和提交聯邦稅收留置權通知，直到其消除積壓的未處理郵件並回覆納稅人的信件。

5 年 2022 月 XNUMX 日，美國國稅局 宣布 它暫停了十幾封信件的自動郵寄，包括通常在納稅人欠聯邦稅時發出的自動收款通知，或在國稅局沒有提交納稅申報表的記錄時要求納稅人提交納稅申報表的自動通知。暫停通知對納稅人來說是個好消息，並且應該可以消除那些遇到處理延遲的人的一些困惑和沮喪。

註：欠稅款、利息或罰款的納稅人不應將本公告解釋為暫停繳款要求或暫停繳款時間。如果適用，利息和罰款將繼續累積，直到付款為止。納稅人可以透過建立和存取他們的帳戶來查看他們的當前餘額 在線帳戶. 

一般來說，未獲得自動簽發的納稅人 通知CP504、在 9 年 2022 月 504 日之前準備扣押（徵稅）您的財產或財產權利的通知，在暫停生效期間，不會發出任何自動徵收通知，也不會受到 IRS 徵收。已獲得 CPXNUMX 的納稅人將不會收到任何自動徵收通知，但可能會受到美國國稅局針對具體情況的徵收行動的影響。

一些納稅人可能仍會收到聯邦稅收留置權通知或徵稅意圖通知，可能仍會徵收某些財產，並可能抵消其超額付款

如果納稅人的帳戶已分配給 IRS 的自動徵收系統 (ACS)，則 IRS 將不會自動發出第 11 號信函 – 最終通知 – 徵收意向通知和您的聽證會權利通知。 信11 由 ACS 發布，這是一種電腦化清單，可以手動和系統地向納稅人發送通知，發出聯邦稅收留置權通知和對納稅人財產徵稅，並接聽電話以解決應付帳款餘額問題。 ACS 也不會系統性地發布聯邦稅務留置權通知。

如果納稅人的帳戶已分配給 IRS 的自動徵稅計劃 (ALP) 之一，則 IRS 還將暫停這些計劃的徵稅以及相當於第 11 號的自動通知。市政所得稅退款、阿拉斯加永久基金股息支付以及欠納稅人的聯邦付款，包括某些社會安全福利。

第 11 號信件和同等通知滿足 IRS 通知納稅人其徵稅意圖以及納稅人參加徵收正當程序 (CDP) 聽證會的權利的法定要求。這些通知建議納稅人，國稅局可以提交聯邦稅收留置權通知（如果尚未這樣做）。信中還解釋說，如果納稅人的債務（包括罰款和利息）超過目前的門檻，國稅局可以向國務院證明納稅人嚴重拖欠稅務債務。 $55,000，這可能會導致國務院吊銷納稅人的護照，拒絕簽發或更新護照，或允許已經在國外的納稅人僅使用護照直接返回美國。除非 IRS 發出第 11 號信函或同等信函告知納稅人有權請求徵收正當程序聽證會，否則 IRS 一般不會對納稅人的財產徵稅。

由於第 11 號信件觸發了請求徵收正當程序聽證會的權利，因此納稅人不應在適當的情況下放棄該權利。 

儘管美國國稅局已暫停 自動化 關於分配給 ACS 和 ALP 的未繳稅款的通知，它將繼續 具體情況 執法工作。因此，根據具體情況，IRS 員工個人可以發出相當於第 11 號信函的信件，通知納稅人徵稅的意圖以及納稅人參加 CDP 聽證會的權利、發出徵稅或提交聯邦稅收留置權通知。

納稅人需要意識到，國稅局不會中斷其抵消退稅的常規程序以收取未償債務。 

此外，根據 IRC § 6402(a)，IRS 可以抵消納稅人的多付款項（包括可退還的抵免額），並將其應用於聯邦納稅義務，但並非必須這樣做。然而，IRS 必須抵消非稅聯邦債務的超額支付，例如納稅人所欠的子女撫養費或州納稅義務（請參閱 IRC § 6402(c)-(f)）。

尋求稅收減免和退款抵消

IRC § 6343(a)(1)(D) 要求 IRS 在因下列原因造成經濟困難時解除徵稅： 經濟狀況 納稅人的。可以透過以下方式獲得請求減免徵費的協助： TAS or 低收入納稅人診所.

在多付和退款抵消方面，正如我在之前的文章中討論的那樣 博客，國稅局有 議定 根據 IRC § 6402(a) 對某些妥協要約 (OIC) 行使其自由裁量權。從 1 年 2021 月 15 日或之後接受的 OIC 開始，IRS 將不會在要約接受日期之後抵消 OIC 中包含的納稅期的多付款或退款。例如，納稅人的 OIC 於 2021 年 2021 月 15 日被接受，並於 2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日提交了 XNUMX 年報稅表，顯示退款。如果沒有其他債務禁止退還，國稅局不會抵銷多付款項，並將把多付款項退還給納稅人。此外，國稅局還 決定 歸因於 2021 年復甦回扣信貸的退款將不會抵消聯邦所得稅負債。

美國國稅局也一直在提高 意識 如果納稅人遇到財務困難，則可以了解抵消旁路退款 (OBR) 的程序。一般來說，OBR僅可用 之前 如果納稅人出現經濟困難（例如，個人需要支付公用事業帳單以避免斷電），國稅局會對先前的納稅義務應用當前的超額支付。一旦納稅人確定了困難的金額，國稅局只會繞過足夠的超額付款來緩解困難。例如，如果納稅人多付了 4,000 美元，未繳稅款超過 4,000 美元，但確定了 1,000 美元的困難，則 IRS 可以向納稅人退還 1,000 美元，並抵消應納稅額的餘額 3,000 美元。根據上述新指南，國稅局將允許遇到經濟困難的合格納稅人在其 OIC 處於困境時尋求 OBR。 有待 國稅局的考慮。納稅人可以致電 IRS 請求 OBR，但 IRS 可能不會接聽他們的電話。不過，TAS 可能會提供協助。

提供收集選項 

無法立即全額支付其債務的納稅人可能有多種選擇。那些有最新納稅申報的人可以請求付款計劃（分期付款協議）隨著時間的推移支付剩餘的負債。欠款少於 100,000 萬美元的納稅人可以使用 線上支付協議工具 在 180 天或更短的時間內支付債務。欠款低於 50,000 美元的納稅人也可以使用該計劃制定長期付款計劃（按分期付款協議每月付款） 自助線上資源。撥打通知或信件上的電話號碼也是一種選擇，郵寄方式也是如此 分期付款協議請求。然而，長時間的保留時間和信件積壓可能會考驗使用這兩種選項的人的耐心。一個 伊斯蘭會議組織 如果納稅人無法全額或分期支付債務，則可能是解決債務的適當方式。此選項允許納稅人和國稅局以低於全額應付金額的方式結算納稅義務。如果 IRS 同意對責任、可收款性或有效稅務管理的目的有疑問，則 IRS 可以接受 OIC。

此時無法支付其責任的納稅人可以要求國稅局延遲收款並將帳戶報告為 目前不可收藏。此選項可以為無法支付任何應付金額的納稅人提供暫時的緩刑，因為這些付款將阻止他們滿足基本生活費用。沒有線上方法來請求此收集替代方案。關於此收集替代方案的警告：納稅人必須致電 IRS，並在致電 IRS 請求此項減免時準備好描述其財務狀況，IRS 仍將收取適用的罰款和利息，直到負債支付或到期，並且 IRS可以提交聯邦稅收留置權通知。

納稅人可以致電國稅局討論這些選擇，但透過電話聯繫國稅局員工的機會仍然很低。正如我 報導，在 2021 年申報季，納稅人與國稅局聯繫的時間只有 XNUMX%。然而，聯繫 ACS 員工的機會比撥打免費客戶服務熱線還要高。此外，由於 IRS 暫停自動通知，因此撥打 ACS 的電話應該會減少，這可能會增加聯繫 ACS 員工的機會。

儘管美國國稅局暫停了某些收款通知，但它並沒有暫停責任

我們讚揚美國國稅局暫停通常在納稅人欠附加稅且國稅局沒有納稅人提交納稅申報表的記錄時發出的自動徵收通知。對於數百萬納稅人來說，這是一個很大的安慰，他們可能已經收到這些通知，同時仍在等待國稅局處理他們的納稅申報表或地址信件。請記住，即使國稅局沒有發送後續通知提醒納稅人的餘額，利息和罰款仍將繼續增加。